一、本课题国内外状况

近年经济结构调整和国企改革过程中，中小企业的作用显得尤为重要。然而，中小企业采用所有权和经营权统一的管理模式，规模较小，抗风险能力差，融资难成为制约中小企业发展的主要问题。对于中小企业而言，要想在激烈的市场竞争中生存下来，必须控制不必要的成本支出，提高企业的经济效益。随着我国税收制度的不断完善，企业通过偷逃税降低成本已变得不可行，中小企业只有通过选择合法的途径降低纳税成本，而税收筹划给中小企业降低纳税成本提供了选择。

在国外，对税收筹划的研究起步较早，具有比较成熟的理论，大多数企业都有相对应的税收筹划机构，参照企业的实际情况，选取恰当的税收法律政策，以实现企业价值的最大化。

我国对税收筹划的研究始于二十世纪九十年代，主要是对税收筹划的理论研究，结合企业实际的税收筹划研究较少，适用于大型企业。相比大型企业而言，中小企业在经营特点、组织形式等方面具有特殊性，针对中小企业的税收筹划研究基本上处于探索阶段，缺乏系统性和规范性，结合企业实际案例进行税收筹划的较少。即使有的中小企业实施了税收筹划，由于在实际操作中存在一定的误解，过多的关注税收筹划给企业税负带来的积极作用，忽视了机会成本的存在，错误的以降低企业税负成本作为企业的最终目标。本文结合中小企业的特点,从创建、融资及经营环节进行税收筹划，为中小企业如何通过税收筹划实现企业价值最大化提供借鉴。

随着我国加人WTO，市场竞争的加剧，成本的制约已经成为中小企业发展的瓶颈。税收筹划在降低企业税负，实现企业价值最大化方面起到较好的作用。我国对企业税收筹划的理论研究尚处于初级阶段，尚未形成系统性和规范性，针对中小企业的税收筹划研究更少。本文结合中小企业的特点，从创建、融资及经营环节进行研究，弥补中小企业税收筹划理论的不足。针对中小企业税收筹划中遇到的问题，提出更具有针对性的建议。由于我国中小企业自身条件的限制，税收筹划尚未得到普及，实施税收筹划的中小企业较少。本文结合中小企业的案例，税收筹划理论与实践相结合,给中小企业更为直观的解释,如何利用税收筹划实现企业价值最大化，给中小企业管理者提供一种新的思考方法，帮助中小企业提高依法纳税意识，优化产业机构和资源的合理配置，实现企业价值最大化。

西方发达国家企业的税收筹划活动开展地早，普及面广而且专业水平高。税收筹划不仅为理论界所重视，而且在经济实践中也得到了广泛的应用。英国上议院汤姆林笋爵(1935)认为任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使缴纳的税收比没有这样安排的要少。他成功的这样安排，使缴纳的税收减少，那么尽管税务局专员或其他纳税人可能不欣赏他的精心策划，他是不能被强迫多交纳税收的在“国内税务局专员与威斯特敏斯公爵诉讼案”中的声明具有很强的影响力，从此许多西方国家都参照了这一判例的精神来处理纳税人的税收筹划，从而推动了税收筹划的理论研究与实际操作的深度发展。

David(200l)研究了政府税收体制改革与税收筹划的相互影响,认为税收体制改革阻碍了原有税收筹划的运行，但促进了新的税收筹划方式的出现，政府的税收体制改革必须考虑税收筹划，以免交易成本过高。查斯(2006)从国际视角论述了中小企业税收筹划与合规管理，他评价中小企业的合规规划管理的优势，中小企业在英国的税收结构，并论述了英国的税收制度的若干问题。迈克尔(2008)认为开展税收筹划工作使中小企业更具有竞争优势，他认为对于大多数中小型企业而言，税收筹划是最重要的节约经营成本的有效途径，通过实施正在进行的税收筹划工作，中小企业可以获得很高的收益。根据目前政府的宣布的多项减税措施，中小企业必须要有相应的税收筹划方案，通过实施持续的税收筹划工作，中小企业可以更好地控制现金流，更好地规划业务活动和制定预算，并有能力实现利益最大化。他认为一个有效的税收筹划方案包涵了许多不同的复杂程度的内容，对于重点领域中小企业要考虑多方面因素，确保中小企业的财务记录不断更新。迈克尔还认为中小企业应该考虑其财务状况，充分了解和审查当前的财政状况在开展税收筹划工作时有很大优势。

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