内 容 摘 要

内容摘要：首先简单介绍金融风险形成的原因及其分类，其次介绍农村信用社风险的主要表现分为五类即（1）信用风险（亦称贷款损失风险）、（2）流动性风险（亦称支付风险）、（3）收益风险（亦称亏损风险）、（4）管理风险、（5）自然与社会风险。最后详细分析了防范与化解风险的主要途径在三方面。即（一）深化改革，建立和完善健全的法人治理结构；（二）主观努力。包括提高人员素质和严格内部控制；（三）社会帮助。包括行政、税务部门优惠政策、中央银行的扶持和建立市场退出机制。

关键词：农信社 风险 防范 化解

目录

论农村信用合作社风险防范与化解2

一、农村信用社风险的主要表现2

（一）信用风险，亦称贷款损失风险。2

（二）流动性风险，亦称支付风险。2

（三）收益风险，亦称亏损风险。3

（四）管理风险。3

（五）自然与社会风险4

二、防范与化解风险的主要途径4

（一）深化改革，建立和完善健全法人治理结构。5

（二）提高人员素质6

（三）严格内部控制8

（四）组织各方共同化解历史性风险11

参考文献14

论农村信用合作社风险防范与化解

金融业作为一个高风险行业，是由其货币信用经济的特殊属性所决定。金融风险种类繁多，按照风险造成的后果可分为损失风险、支付风险和生存风险。农村信用合作社（以下简称农村信用社）是金融业的一分子，是农村金融的主力军，亦同样如此。多年来，其风险一直备受行业主管部门、金融监管当局和社会各界的关注，理论和实践充分表明，防范和化解农村信用社风险，维护农村金融秩序的稳定，保持其安全有效运行，需要农村信用社自己的努力，也需要社会多方面的支持和帮助。

 一、农村信用社风险的主要表现

 （一）信用风险，亦称贷款损失风险。

信用风险是目前农村信用社面临的主要风险，它集中体现在信用社的不良贷款上，是导致农村信用社损失风险和支付风险的根本症结之所在。到2003年底，全国农村信用社不良贷款余额为 5054.6亿元，不良占比高达30.2 %，其中呆滞、呆账余额为4706.4亿元，已基本形成风险，难以收回。

 （二）流动性风险，亦称支付风险。

 近年来，农村信用社通过有效治理，未出现流动性风险，但90年代中期之前，在85、88、93年治理通货膨胀过程中，许多农村信用社发生了流动性困难，主要是通过占用联行资金、压票压单、向中央银行透支等非市场化的方法度过难关的，只不过没有停止对存款人的支付。90年代中期之后，在广东、海南等地为数不少的农村信用社出现了停止、拖延支付或挤兑存款等现象，使流动性风险暴露于社会，严重影响了农村信用社的声誉。

 （三）收益风险，亦称亏损风险。

 农村信用社多年来经营效益一直不佳，大面积亏损，历史包袱沉重。2002年9月底止，我国农村信用社帐面亏损为60.26亿元，其中辽宁、四川、湖南、黑龙江、吉林、广东等省亏损39.8亿元，占66%。历年亏损挂帐1251.06亿元，其中湖北、辽宁、河南、广东、山东、湖南等省历年亏损658亿元，占52.6%，虽然2003年度我国浙江、上海、北京、山西、重庆等16个省（市、区）的农村信用社实现了轧差盈余，天津、上海、重庆和青海等4省（市）以消灭了亏损社，实现了社社盈余。但深入分析，也存在着一些问题，如以贷收息；应收未收利息纳入当期损益，反映为收入，并依此缴纳营业税和所得税；一些农村信用社机构各项风险准备计提不足，定期存款应付未付利息甚至出现红字；许多农村信用社呆坏帐未能及时冲销等。

（四）管理风险。

农村信用社违规经营或者高级管理人员失职、渎职、欺诈等行为时有发生。如前些年，高息揽存、帐外经营、虚开存单、违规拆借、假回购，违反规定发放关系人贷款、人情贷款、损公肥私等。一些地方的农村信用社接连发生大要案，不少农村信用社高级管理人员进了牢房，信用社为此付出了沉重的代价。2002年6月中国人民银行组织开展了对全国农村信用社债券投资现场专项检查工作，在1517亿元债券投资中重点检查了931亿，发现有假回购等违规操作行为的有118亿，占12.5%，其中有38.9亿难以收回。由此可见，农村信用社管理人员素质低下，缺乏自我约束和有效的监督机制，是发生管理风险根本原因。

 （五）自然与社会风险

 自然风险是由于发生地震、雷电、火灾、洪水、台风等不可抗力因素，造成农村信用社直接或间接的损失。社会风险具体表现为：一是政局不稳定或动荡，如1989年春夏之交发生的政治风波，使局部地区农村信用社的客户挤提存款，出现流动性风险；二是社会道德、法律、治安、信用等方面的秩序混乱，引发金融风险，如企业逃废银行债务，杀人、抢劫、盗窃农村信用社案件时有发生，屡见不鲜。三是实践证明，农村信用社普遍存在风险往往与体制有关，宏观决策失误是最大损失。如建国前三十年视农村信用社为向社会主义的过渡产物、反复折腾、风险丛生，最后交由中国农业银行代管。改革开放以来至九十年代中期，对农村信用社定位不准，强调集体经济组织和“三性”忽略了农村信用社的本质要求。农村信用社出现了脱离社员和农户，超越自身能力发放工业贷款和项目贷款而形成重大风险；四是从宏观政策看，主要反映在利率、信贷政策和财务管理等方面，如88年和93年两度严重通货膨胀后，开办了保值储蓄，以及96年5月1日以来，连续八次降低存贷款利率，使得农村信用社收入明显减少，支出大量增加，承担了很大收益风险。又如各级政府、信用社主管部门指定和干预贷款导致农村信用社大量资金沉淀形成贷款损失风险。再如，财政部门规定应收未收利息计入表内，作为正常收入并以此交纳各种税费以及苛刻的呆帐冲销条件等，这种财务制度决定了农村信用社虚赢实亏或虚亏少实亏多的状况。

 二、防范与化解风险的主要途径

 市场经营法则告诉我们，效益与风险同在，企业在追求效益的同时，必然会产生经营风险，农村信用社作为企业当然也不例外，问题的要害在于对未来之风险如何控制在一定程度之内，以及建立相应的化解机制对历史的风险如何清查核实和共同化解。从防范来说，主要包括二个方面：一是要从客观上即体制上和机制上筑起防范风险的坚固堤防，这是根本；二是要从主观上强化防范的素质和内控，这是体现防范能力。具体来讲应抓好三个环节：建立和完善健全的法人治理结构，主观努力，社会帮助。

 （一）深化改革，建立和完善健全法人治理结构。

如何使农村信用社真正成为“自主经营，自我约束，自我发展，自担风险”市场主体，这一难点问题多年来一直是理论界广泛争议的焦点。从理论上说，农村信用社是合作制企业，它的特点是人与人的联合、社员多，单个社员的股金额小，实行“一人一票”的决策制度。从实践过程看，由于社员多，单个股金额小，这一特点决定了单个社员要承担责任和所能分享的利益非常有限，从而决定了对农村信用社的自我发展的冲动和对自我约束的压力也非常有限，因此在一人一票的决策过程中，就很可能出现不负责任流于形式的倾向，尽管前些年各地也进行了所谓的合作制改造，但还是沿袭原来管理方式，几乎所有的信用社都存在一个致命的缺陷：就是有人决策和分享利益，却无人对它的风险和收益，生存和发展负责。面对合作制在理论上和实践上存在的特殊问题。农村信用社应该走什么样道路，才能适应农村市场经济发展的客观要求，才能使农村信用社真正做到“四自”，需要我们在理论和实践上进一步探索和创新。2003年6月，国务院深化农村信用社改革试点方案正式出台，改革重点是以法为单位，改革信用社产权制度，以明晰产权关系，完善法人治理结构，区别各类情况，确定不同产权形式。同时指出不论采取股份制、股份合作制、合作制等产权制度和组织形式，都要在原有股权范围的基础上做好清产核资工作，扩大入股范围，调整股权结构，提高入股额度，广泛吸收辖内农民、个体工商户和其他各类经济组织入股，都要按照现代企业制度的要求完善法人治理结构，建立决策、执行、监督相制衡、激励和约束相结合的经营机制。按照这一要求，在改革实践中要积极探索，并尽快建立多层次、多类型的社员（股东）组成体系；科学管理决策体系；行之有效内部监督体系；负责、高效、行为合理的经营管理体系，符合客观实际理事长（董事长）与主任（行长）分设管理体系。因正值改革试点摸索过程，不作详论。

 （二）提高人员素质

 防范风险如同任何事业一样，基本的靠两条：一靠人，二靠制度，而制度有赖于人的制定和执行，就同一件事物，不同素质的群体所制定制度的指导思想、科学性、规定内容和执行的严肃性自然亦不尽相同。从这个意义上讲，人与制度相比更具有基础性和决定性作用。笔者认为农村信用社的员工（主要指高级管理人员和重要岗位人员）应具有三个方面的基本素质：一是职业品德。就是指要有为社员服务，为农村信用社事业发展服务的理念，并围绕这种服务理念想方设法，竭尽全力地创造佳绩。相反，不少农村信用社之所以陷入困境，大都与缺乏合作人的理念密切相关，如有的为了追求政绩、地位，不顾农村信用社自身实力，超越经营条件、集中资金垒大户；有的官办习气、管理松驰、搞人情关系贷款，违规经营，以权谋私等。二是文化修养。市场竞争关键是人才竞争，人才的基本内涵可谓三要素：高尚品德、扎实文化、过硬的专业，而基础是文化素养。农村信用社不管是从客观实际看，还是与同业相比员工文化程度明显偏低，已经危及农村信用社生存和发展，令人欣慰的是近几年来，不少信用社领导、员工及社会各界已引起重视，开始着手解决；三是业务能力，从普遍意义上说，农村信用社员工业务能力主要优势在于熟悉“三农”，精通农业；突出劣势在于缺乏现代科技知识和现代管理经验、缺乏开拓创新能力。

 提高人才素质的办法和途径有四条：一是全员教育。抓好三个环节：第一，培训内容务必注重实用，应以缺什么补什么原则加以确定，从现阶段看重点是指导是农村信用社改革和发展的理论，计算机及网络技术、现代管理、专业技能等知识；第二，培训目标要具体、明确。第三，培训与考试或考核上岗相挂钩，以增强员工的学习的有效性。二是学历进修。可分为两种形式：一种是脱产学习，分期分批地选送有培养前途的高级管理人员、业务骨干和年轻人进入高等院校脱产接受学历教育。另一种是在职学习，制定奖励政策，鼓励其他员工在职进行学习进修。三是分流减员。到2003年末，全国农村信用社在编职工的人数62.3万人，临时工6.8万人，业务代办员16.1万人，除业务代办员外，人均存款344.8万元，人均贷款242.1万元。人均业务量明显偏低。这充分说明，农村信用社人员过多，负担过重，收益风险不可避免。所以必须下决心减员。减员的途径在于分流，分流方式通常使用的有以下几种：第一、提前退养；第二，下岗学习，再竞聘上岗；第三、转入编外。既不符合退养、下岗条件，又不能适应工作要求的，纳入编外人员管理。让其组织存款或催收贷款，并与收入挂钩。第四、清退。对于因种种关系招聘临时合同工，除了少数素质优秀的，经考试可转为正式员工外，其他人员合同到期后予以清退。四是引进人才。引进人才是提高素质、改善结构的关键所在，为此，农村信用社要解放思想，尊重知识、尊重人才，公开招收专业对口大中专毕业生，最终形成临柜人员具有中等以上职业学校学历，管理人员具有大专以上学历的格局，这是农村信用社未来和希望。

 （三）严格内部控制

 内部制度是农村信用社的一种自律行为，是农村信用社为完成既定的工作目标和防范风险对内部职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法措施和程序的总称。内部控制要达到目标是确保国家法律法规和中央银行、银监会监督规章的贯彻执行；确保将各种风险控制在规定的范围之内；确保自身发展战略和经营目标的全面实施；有利于查错、防弊、堵塞漏洞、消除隐患，保证各项业务稳健安全运行。农村信用社建立健全有效的内部控制运行机制，应遵循的原则：一是有效性原则，各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章，具有高度的权威性，任何人不得有越超制度或违反违章的权力；二是审慎性原则。任何制度的建立都要以防范风险、审慎经营为出发点。三是全面性原则。内部控制必须渗透到各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门和岗位、不留死角；四是及时性原则。新设立机构或开办新业务必须树立“内控优先”的思想，首先建章立制，采取有效控制措施；五是独立性原则。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门、直接的操作人员和直接的控制人员必须分开。并向不同的管理人员报告工作。

 内部控制的基本要素与内容：一是农村信用社组织结构的控制要按照决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则来设置：要制定明确、成文的决策程序，全部经营管理决策要按照规定程序，并保管可核实的记录，防止个人独断专行；要严格执行上级决策，并在各自职责和权限范围内办理业务，行使职权；二是农村信用社资金交易要建立完善内部监督和风险防范制度：资金交易必须遵从制定的操作规程，严格授权办理；建立资金交易会计和统计的制度以及头寸核查和交易损益的核算制度；按照有关资产负债比例管理办法规定按月、按季对各项监控、监测指标进行自我监测和考核，对达不到指标要求的，要给予适当的处罚。三是农村信用社要围绕防止和降低信贷风险，提高资产质量，优化信贷资产结构建立有效的内部控制制度，对各类贷款的发放和使用必须符合国家的法律、法规，按照“三性”原则建立管理与操作人员行为控制的信贷管理制度；建立以风险评估和控制为核心的信贷风险管理制度；建立以贷款立项调查，贷款审核认定、贷款决策、贷款检查监督为内容的信贷资产管理责任制，做到明确责任，逐级负责。四是农村信用社要建立严密的会计控制系统。会计记录、账务处理和经营成果核算要完全独立，会计部门只接受其主管领导，会计主管不得参与具体经营业务的经办；会计制度制定的唯一依据，只能是国家颁布的会计准则和财务通则；会计人员进行帐务记录必须是经严格审定的有效会计凭证，否则应受到严厉的处罚，会计记录必须能够确定业务活动发生的时间，并在适当的会计期间得到反映。五是农村信用社要建立管理的授权分管制度。要按照业务程序和授权健全完善各种审批手续。六是农村信用社要建立科学的金融计算机系统风险控制制度。要对计算机系统的项目、立项设计、开发测试、运行和维护整个过程实施严格管理，明确业务主管部门和稽核监督部门的职责，严格划分软件设计、业务操作和技术维护诸方面的责任。

 对建立内部控制的基本要求：一是构筑三道监控防线：建立一线岗位双人、双职、双责为基础的第一道监控防线，属于单人岗位处理业务的必须要有后续监督机制；建立相关部门相关岗位的相互监督、制约的工作程序为第二道防线；建立以内部监督部门对各岗位各部门各项业务的全面实施监督反馈的第三道防线。二是实行恰当的责任分离制度。如实行对货币、有价证券的保管与财务记录相分离；资金交易业务授权审批与具体经办相分离；信用受理发放与审查相分离；电子数据处理系统技术员与业务经办人员及会计相分离等。三是建立完善的岗位责任制度和规范的岗位管理措施。在操作层要推行内部工作目标管理，按照不同的岗位、明确工作任务，赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互制约的工作关系，对重点岗位、重点业务、重要凭证等要特别加强监控和管理，对重要岗位实行定期不定期轮换或者强制休假制度。四是要建立完整的信息资料保全系统，确保原始纪录、合同契约，各种信息资料数据的真实完整。五是要建立有效的预警预报系统，围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全建立定期分析、评价制度，健全完善内部控制系统的评审和反馈以及对带有苗头性、倾向性问题的预测预报系统。六是要建立有效应急应变措施，如重要部位遇到断电、失火、水灾、抢劫等紧急情况，要确保应变措施及时到位，真正发挥作用。七是要进一步加强和完善检查监督手段。稽核部门要行使综合性的内部监督职责，实行对一级法人负责，以保证其独立地履行监督检查职能，按“下查一级”的要求实行“派驻制”；检查人员要认真履行其职责，对隐瞒不报，上报虚假情况和监督检查不力造成金融风险的要追究法律责任。八是要加强内部控制制度的综合管理。对自身制定内控制度实行定期检查，并随着国家经营业务的发展政策的变更及时修订，并通过培训、考试、考核方式、确保员工熟悉理解和掌握有关内部控制制度。

 （四）组织各方共同化解历史性风险

农村信用社多年的实践和国有商业银行不良资产的剥离充分表明，化解农村信用社的历史性风险，并非自身能力所及，再加上形成的原因，主要源于体制性和机制性等客观因素，因此需要政府和金融当局下决心，组织社会各方力量集中付出一定的成本来共同逐步化解。日前中央国务院以及各级地方政府对试点地区农村信用社已经出台一系列扶持政策，正在逐一落实。

首先，行政帮助与税收优惠。各级政府要组织有关部门帮助农村信用社加大依法收贷力度，打击各种逃废债行为；要清理有关对农村信用社经营限制政策，如工商登记，安排一定预算外资金存放信用社等等，创造有利于农村信用社公平竞争的环境；财政税务部门要考虑农村信用社作为扶持“三农”合作企业的特点，参照国际上通行做法，减免农村信用社各种税费，对亏损信用社因执行国家宏观政策开办保值储蓄支付保值贴补息给予补贴，并明确用于历年亏损的弥补，呆帐的冲销和风险资金建立；对改革试点农村信用社在清产核资后，对资不抵债的信用社通过安排专项资金或土地等有效资产用于置换等额不良资产，确保零资产启动。

 其次，中央银行扶持。对改革试点地区的农村信用社可采取两种方式给予资金支持：一是由人民银行按照2002年底实际资不抵债数的50%安排专项再贷款，利率减半确定，期限可适当延长，由省级政府统借统还。二是按照2002年底实际资不抵债数的50%，发行专项中央银行票据用于置换信用社不良贷款，期限两年，按不低于准备金存款利率，按年付息，可提前兑付，但必须与农村信用社改革效果挂钩；对非试点地区,参照国有商业银行剥离不良贷款的方法，予以剥离，并单独建帐管理，一方面运用奖励政策激励员工千万百计收回不良贷款，另一方面人民银行按呆帐、呆滞贷款总额的一定比例，给于无息再贷款；对经济欠发达和落后地区，人民银行应尽可能适当增加对农村信用社支农再贷款；基于农村信用社主要吸收农民的定期存款、负债成本率明显高于商业银行，人民银行应当继续每年适量开办信用社特种存款，其利率水平略高于信用社负债利息与必须费用之和。

 再次，逐步建立和完善市场退出机制。根据农村信用社的经营特点和市场定位，目前尚不具备关闭、破产条件，否则后果难以预料。只有通过深化改革，在积极探索建立科学合理管理体制及经营机制，建立相互间资金融通和风险基金制度，尝试建立存款保险制度的基础上，逐步建立和完善以收购、兼并、关闭、破产为主要内容的市场退出机制。

本人简历：

 杨俊华，男，1962年出生，1979年参加工作，大专学历，中共党员，经济师职称，至今从事信用合作工作25年，其中先后担任浙江省金华农业银行信用合作处副处长、金华市农村信用合作管理办公室副主任等职，曾经分管农业信贷、人事、稽核、财会、科技等工作。

参考文献

1、商业银行风险管理运作全书：王启人、刘挺焕等人主编，国际文化出版公司1995年。

2、中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》98年。

3、《中国信用合作问题的研究》龚方乐，中国经济出版社2000年。

4、国务院《深化农村信用社改革试点方案》2003年。

5、中国银监会编《深化农村信用社改革试点工作手册》2003年。

6、2003年底全国农村信用社不良贷款，在编人员，人均存贷款数字来自于银监会的有关业务、 人事统计报表。

7、2002年9月底全国农村信用社账面亏损数字来自于浙江省农村信用社年终决算会议对全国年终决算会议精神的通报。

8、2003年底部分省、市农村信用社实现轧差盈余、社社盈余的数字来自于中国银行会2004年3月6日召开的全国农村合作金融监管会议。

9、债券投资专项检查有关数字来自于2000年10月省年终决算会议对全国年终决算会议工作通报。

**有关数据请注意保密

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文