一、怀集县农信社内控机制的现状及原因分析 

（一）思想认识不到位 

（二）规章制度不健全 

（三）内控机制失调缺乏内控激励机制 

（四）检查监督不到位 

（五）制度执行不到位 

二、完善内控机制的建议 

（一）更新观念，抓思想认识到位 

（二）完善体系，抓制度建设到位 

（三）认真学习，抓制度认识到位 

（四）强化措施，促激励到位 

（五）加强监督，抓责任明确到位 

三、提高农信社的执行力 

（一）加强稽核队伍建设 

（二）严肃纪律，抓制度落实到位 

（三）抓好内评，促制度执行到位 

 

内 容 摘 要

怀集县农信社统一法人后各项存款稳步递增，贷款规模逐步扩大，各种新型理财业务的不断增加，经营实力不断壮大，企业形象和社会地位大幅度提高，但是随着农信社体制改革步伐的加快，现有的内控机制已不能与高速发展的农信社相适应并在一定程度上制约着她的发展。农信社现有的内控机制与改革发展的矛盾日益突出，因此在农信社体制改革发展过程中，必须对原有的内部控制制度的缺陷进行矫正和完善，使其在良好的制度环境中有效运行。

浅析怀集农信社内控管理存在的问题及对策

2002年中国人民银行制定的《商业银行内部控制指引》提出内部控制制度是商业银行为完成既定的经营目标和防范金融风险，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。科学严谨有效的内控机制是商业银行合法合规经营、防范和化解金融风险的关键。百年历史的巴林银行倒闭、日本大和银行破产、以金融制度发达著称的美国银行业一度陷于困境、东南亚金融危机和阿根廷金融危机等等都证明：银行内控机制的缺失是危机诞生的关键因素之一。

怀集县农信社统一法人后各项存款稳步递增，贷款规模逐步扩大，各种新型理财业务的不断增加，经营实力不断壮大，企业形象和社会地位大幅度提高，但是随着农信社体制改革步伐的加快，现有的内控机制已不能与高速发展的农信社相适应并在一定程度上制约着她的发展。农信社现有的内控机制与改革发展的矛盾日益突出，因此在农信社体制改革发展过程中，必须对原有的内部控制制度的缺陷进行矫正和完善，使其在良好的制度环境中有效运行。而农信社内部控制机制的完善是一个不断完善、修正的动态过程。农信社内部控制机制薄弱和缺陷进行完善必须做到内部控制完善与业务经营发展的同步协调。

一、怀集县农信社内控机制的现状及原因分析

怀集县农村信用合作联社辖内共有23家信用社38个网点325位员工点多面广、业务分散、人员多、管理难度大，易产生各种风险，一直是肇庆市各级金融监管部门头痛的问题。近年来，随着人民银行监管职能的强化和农信社体制改革的深入，内控机制建设受到联社领导的高度重视，并取得了显著成效。但面对经济全球化和金融业的进一步对外开放的新形势，农信社内控机制建设仍显不足，还许多问题亟待解决。

（一）思想认识不到位

内控机制作为一种自律行为，必然受内控观念影响和支配，而在实际工作中，对内控观念的认识存在许多偏差：一是许多人往往简单地认为内控机制就是各种规章制度的汇总，而忽视内控机制是业务运作过程中环环相扣、监督制约的一种动态机制；二是误解内控是对同事、员工的不信任；三是片面地理解业务开拓和内控的关系，认为内控严则业务损；四是误认为内控只是决策层和职能部门的职责，从而在思想上没有形成严格执制的意识。这种认识偏差必然导致在问题发生后只能采取事后补救的办法，从而违背内控机制事前控制的特点，埋下风险隐患。信用社的部分领导重业务轻管理的思想，对信用社内控机制的指导思想不明确，内控意识淡薄，对加强内控机制建设的重要性和重要作用认识肤浅，忽视了对员工的思想教育和职业道德教育，使少数员工的人生观、道德观、价值观发生了偏向，员工盗用客户资金如梁村信用社梁成敏盗用客户资金、挪用库款。如怀集县冷坑信用社梁小严盗窃库款60万、以贷谋私等违规违纪案件在一定程度上损害了信用社信誉和利益。

（二）规章制度不健全

按照内部控制的要求，各信用社应建立责任分明、平衡制约、制度健全、运作有序的内控机制。但实际工作中，还不同程度地存在着制度不健全，制度建设滞后的现象。主要表现在：一是制度不完整。一些新业务和计算机业务的管理制度滞后，无法适应新业务的正常开展需要；一些新业务还没有制定出完善的操作程序和相应的制度，存在无章可循的空档，如正回购逆回购业务及各种理财业务等。二是制度不系统。制度建设中重此轻彼，缺乏统一的考虑，影响了制度整体作用的发挥。如新账利息奖等，只考虑到目前的目标的实现，没有考虑到的信用社的战略目标的实现；三是制度条文不够严谨。如《存放同业资金业务管理办法》中有一条“存放同业资金必须是留足备付金和日常业务周转金以及信贷放款后的闲置资金。”其中所言留足备付金等，多少才算留足；还有一条“业务经办人员如有以下情形之一的，对相关责任人处以经济处罚或行政处分，造成经济损失的，追究相关人员经济责任。”相关人员是谁不得而知。

（三）内控机制失调缺乏内控激励机制

在实际工作中，业务主管部门既是业务活动的组织者，又是业务经营自身监督的责任者，这种对自己行为进行所谓的“自我监督”本身就不可靠。同时，银行内部各业务部门在具体行使监控职能时职责不明确，或政出多门、或相互推诿，不能形成协调和制约机制，如信贷部及计财部其本身就相关业务的组织者同是又是相关制度的制订者。即使有些方面规章制度健全，执行力度到位，但管理监控性、强制性、约束性的多，缺乏激励性的内控机制，做好做坏都一个样，造成基层管理者大多是以上有政策下有对策的消极思想来应付各项制度，在经营过程中没有引进先进的股份制商业银行的内控管理的考核业绩工资机制，因而不能调动经营管理者的积极性和创造性。如绩效工资管理制度，其中条条框框的东西相当细但只是管理到单位，没有实行到每位员工，有种吃大窝饭的感觉，做多做少一个样，所以相当一部分的员工只是磨洋工过日子,积极性没有得到有效提高。

（四）稽核检查力量薄弱、检查监督不到位

虽然现在联社都配备了专职稽核员，但还存在稽核检查力量薄弱、功能不全、监控检查不到位等问题，与业务发展要求不相适应。如现在的稽核方式只是手工检查传票等工作，还没有利用各项高新技术进行风险分析，安全隐患排查等。内部监督机制不完善，主要表现在随着电子化建设步伐的加快，与之相应的计算机信息系统内部控制尚未建立，对计算机程序的设计、运行以及计算机数据流向过程没有有效监督；由于稽查人员业务知识不全面，致使对计算机、理财业务、中间业务等方面失去有效监控；监察稽查以事后监督为主，往往是亡羊补牢，事后补救，缺少事前、事中的监督，如某信用社在操作代付工资是误操作为代收，虽然事后有补救措施，但在一定程度上给信用社的形象带来负面影响；职能部门对各项规章制度的执行情况督促检查不力，无法达到内部制衡的目的。由于联社的相关制度都是各职能部门自身制订的，所以解释权归各职能部门，稽核部检查时只是看看资料走过场完事，没法达到有效监管的作用。

（五）制度执行不到位

农村信用社的内控制度，是长期以来人们在总结发展经验和教训的基础上产生的，起了未雨绸缪、亡羊补牢的作用，在业务运作中必须严格执行。但是在实际操作中许多规章制度流于形式，抓落实的力度不够，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少。内控制度执行监督不力，责任难落实，处罚力度不够。一些检查往往停留在对业务凭证的审查和账务核对上，并且存在着重录入轻审查、重凭证要素轻资金对转关系、重账表核对轻内部科目对应关系，不能进行全面的检查和对风险的评估，造成内控制度执行中的深层次问题难以发现。如固定资产管理制度，部分信用社在管理资产时没有执行相关制度使用资产，存在如公车私用等现象；贷款管理办法，要求亲属回避制度，但存在部分信用社没有严格遵守，还有小额农贷管理，部分信用社存在滥放小额农贷的现象，由于有关部门没有执行到有关的检查制度所以导致了这一现象的长期发生。

二、完善内控机制的建议

欲使怀集农村信用社不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进其自身免疫系统──内控管理建设，以保证农村信用社的稳健发展。针对怀集县农信社内控机制存在的上述问题，结合《巴塞尔协议》和《商业银行内部控制指引》规定的内控机制基本内容，建议从以下几方面对农信社内控机制进行改进和完善：

（一）更新观念，抓思想认识到位

内控制度是在农村信用社经营中的一种自律机制，是从严治社，有效防范风险，保障业务经营稳健发展的前提。因此，干部员工必须转变观念，树立内控优先的思想。用发生在金融系统、农村信用社内部和职工身边的典型案例进行警示教育，督促各信用社高级管理人员充分重视内控工作的必要性和重要性，把它作为提高内部管理水平的重要工作来抓，做到业务经营和内控齐抓共管，组织广大干部职工认真学习内控的一系列制度，使信用社全体职员切实树立“内控优先”的管理理念，筑牢思想防线。从建立现代金融企业运行机制的高度出发，认识加强内控管理的重要性，把它作为提高内部管理水平的重要工作来抓，做到业务经营和内控管理相结合。以抓基础、抓薄弱环节为重点，强化内控意识和自律意识，不断提高干部职工自我控制和自我约束的自觉性。

（二）完善体系，抓制度建设到位

通过建立完善严密合理的内控制度，健全经营和管理行为规范体系，提高经营管理水平，激发经营活力，从制度层面确保各项责任的落实。制订内控制度要符合全面性、发展性、超前性的要求。一是全面性，各项制度要全面覆盖业务发展和内部管理各个环节，确保业务经营行为项项有依据，内部管理工作事事有规范；二是发展性，要根据农村信用社业务拓展和创新的实际需要，及时研究、制订相应的内控制度，确保“业务拓展到哪里，制度建设跟进到哪里、内控措施落实到哪里”。

（三）认真学习，抓制度认识到位

联社领导要强化对农村信用社广大干部职工的教育和引导，组织广大干部职工认真学习加强内部控制的一系列制度，克服在内部管理和内控机制中存在的各种模糊认识，明确内控机制建设的指导思想以及在当前形势下加强内控机制建设的重要性、必要性和紧迫性。近几年来联社相继出台了一系列规章制度，并编印成册下发具有很强的权威性、针对性和可操作性。基层信用社要采取员工自学与集中辅导相结合的方法，逐篇、逐条认真学习、准确理解，做到知规知纪，不断提高掌握规章制度的熟练性和执行规章制度的自觉性。

（四）强化措施，促激励到位

通过完善奖惩激励制度和开展内控管理竞赛、评选“先进个人”、“优秀员工”等活动，激励员工规范业务操作，在遵章守制方面形成“竞当模范者，争做守纪人”的良好风气。对认真履行内控制度、在防范风险方面做出表率的员工要在给予物质和精神奖励的同时，优先考虑其职务晋升，以实际行动增强员工执行内控制度的主动性，使内控管理理念深入人心。

（五）加强监督，抓责任明确到位

联社对内控执行情况的监督检查，应从事后监督检查为主转变为事前、事中预防性监督检查相结合。在实际工作中，要加强对重点岗位、重点环节、重要人员的监督。稽核部门每年应定期对信用社的授信业务、资金业务、存款及柜台业务、会计业务等内控情况进行检查，凡是内控制度有漏洞或因执行不力而使内控制度执行流于形式的，不论是否造成资金或财产的损失，都应严肃追究管理人员的责任，对直接责任人要进行严肃处理。

三、提高农信社的执行力

企业的执行力是一个系统、组织和团队。一个企业是一个组织，一个完整的肌体，企业的执行力也应该是一个系统、组织和团队的执行力。执行力是企业管理成败的关键。所以要提高农信社的执行力，不仅要提高农信社从上到下的每一个人的执行力，而且要提高每一个单位、每一个部门的整体执行力，只有这样，才会形成农信社的系统执行力，从而行成农信社的执行力，竞争力。下面就如何强化执行力提些建议：

（一）加强稽核队伍建设

农信社要确立稽核工作的权威性地位，尽快构造一个具有独立性、超脱性和超前性的现代化稽核监督体系。就目前的实际情况而言，作为中长期目标，稽核监督体制应逐步与国际惯例接轨，实行由理事会、监事会直属领导下的双重管理。稽核监督部门应有权制定风险锁定政策和合理的管理制度，对任何业务部门和个人的业务经营和交易行为进行调查，并已具备适度的处罚权。同时，还要进一步提高稽核队伍素质，改进稽核工作重点，认真做好信用社健全内控和落实内控情况的稽核监督工作，以审计稽核独特的地位、特殊的职能及高效的工作维护内控制度的权威性和严肃性。进一步落实各项内控制度，提高全体员工团结务实、审慎经营、爱岗敬业、遵章守纪的自觉性，查摆、堵塞工作中的漏洞，遏制各类案件的发生，全面提高工作质量和服务水平。

（二）严肃纪律，抓制度落实到位

落实规章制度要从观念和意识形态抓起。以人为本，不断灌输先进思想和先进文化，让员工对执行制度逐步形成自觉行为和习惯自然。通过系列教育，让员工明白只有严格执行规章制度，才有信用社生存和发展的空间；只有严格执行规章制度，才有自己体现人生价值的工作岗位。要继续加强员工队伍的业务培训和职工道德教育，使员工掌握业务知识，提高专业技能。

（三）抓好内评，促制度执行到位

按照银监会2005年出台的《商业银行内控评价试行办法》，根据“统一领导，分级管理”的原则，每两年对商业银行法人机构内控进行一次评价，并根据评级结果及评价报告所反映的被评价机构内控体系存在问题的性质及严重程度，采取诸如约见谈话、限期整改、取消从业资格、责令整顿或暂停办理业务等一项或多项监管措施。农信社可以根据这些内评要求每年对各基层信用社进行合规评价。只有加强合规评价，才能及时发现基层信用社执行合规管理的好坏。

随着农信社自身不断的壮大，各项业务的不断拓展，欲保证农信社进入良性、健康的发展，其内控机制的创新势在必行，而农信社内控机制其实质就是农信社对其业务活动中所面临的各类风险进行超前性的控制、管理和防范的一种自律行为。因此，加强农信社内控机制的研究，尽快建立合理、有效的内控机制，在现阶段有重要的现实意义。

参 考 文 献

1、 马彦，张国强，《浅论我国企业内部控制[J].商业经济》，2005(8)。

2、 董春梅，徐桂琴，《会计控制是企业内部控制的核心》，2005(6)。

3、胡志军，孟良，《浅议进一步加强商业银行基层行的内控建设》，华北金融，2003（1）。

4、刘玉珍，《对完善商业银行内部控制机制的思考》，理论与实践，2003(10)。

5、冷云竹，《国有商业银行内控制度的问题对策》，西部论丛，2005(3)。

6、吴丹妮，《基于风险管理的国有商业银行会计内控机制创新》，浙江树人大学学报（人文社会科学版），（3）．

7、聂艳红，《关于内部控制及其构建的思考》，当代经济管理，2005(4).

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