试论国有商业银行存款成本控制

内容摘要：

本文针对国有商业银行存款成本中存在的成本投入与存款增长发生不协调现象，从存款利息、存款部门员工工资、网点固定资产折旧、设备投入、公关费用及其他杂费等几个方面，分析了国有商业银行的存款成本与存款增长带来的效益发生不成比例的情况，列举了大量的案例，论证了控制国有商业银行存款成本的临界点，从而提出了提高预测水平，改进投入产出分析方法，建立一套完整的成本管理指标体系和监督、考核办法，从而达到国有商业银行追求利润最大化控制成本最小化，使其在激烈的市场竞争中生存和快速发展。

关键词：国有 银行存款 成本控制

引言

一、国有商业银行存款成本控制现状与存在的问题

（一）国有商业银行存款成本控制的现状。

（二）国有商业银行存款成本控制中存在的主要问题。

1、成本的投入与存款的增长时常出现不协调现象。

2、缺乏一个比较健全的存款成本控制机制。这是目前国有商业银行中普遍存在的突出问题。

3、对存款成本实施科学管理和控制的程度需要进一步提高。

4、对存款的费用奖励办法有待改进和完善。

5、在利率市场化下，对存款成本产生较大的影响。

二、国有商业银行加强存款成本控制的着力点。

（一）成本管理和控制机制建设的步伐，彻底解决责任不清和权责利相脱钩的问题。

（二）存款标准成本。

（三）一套完整的成本管理指标体系和监督、考核办法，通过这一指标体系的建立，推动我行日常的成本核算和控制纳入科学运作的轨道，为进行有效地监督和考核提供明细完整的资料。

（四）投入产出的分析方法、提高预测、决策水平。

1、网点投入。

2、网点产出。

（五）边际成本控制法。

（六）存款成本分析预测制度。

（七）提高客户满意程度的成本是必需的。

（八）全员的成本意识培训，营造全员参与的成本管理氛围。

（九）大力提高人员素质，建立精通管理会计、擅长成本控制的职工队伍。

试论国有商业银行存款成本控制

成本控制属于管理会计学范畴，具有狭义和广义之分。狭义的成本控制主要是指对生产阶段产品的控制；广义的成本控制则强调对企业生产经营的各个方面各个环节以及各个阶段的所有成本的控制，包括一切降低成本的努力，是成本管理的同义词。因此，从这一意义上来说，商业银行的成本控制应该是对成本进行全方位、全过程、全员的管理与控制。

从商业银行的“三性”原则来看（安全性、效益性、流动性），其经营发展的最终立足点——是效益，追求经营的利润最大化，或者说追求经营的成本最小化，是商业银行经营的最终目的。即通过多元化的资金动作，全方位的金融服务和残酷的市场竞争，来敦促各商业银行的存款成本的收入与支出达到最优配比。经济欠发达地区的国有商业银行，其组织存款的成本高于经济发达地区，优势行业和优势企业较少，贷款规模较小，其信贷资产质量也较发达地区低，利息回收难度相对较大，同时负债结构比较单五，存款是负债结构中的主要部分，成为国有商业银行最主要的资金来源和效益源泉，构成其生存和发展的重要基础。在此情况下，要提高赢利水平，则必须把落脚点放在成本控制上，只有搞好了存款成本预测和预算，才能提高国有商业银行的整个赢利水平和创利能力。因此，加强存款成本的控制和管理，不仅关系到各国有商业银行综合实力的加强，更是直接关系到各国有商业银行在激烈的市场竞争中能否生存和发展关键所在。

就目前来说，存款成本包括了利息支出在内的一切开支，即利息成本和营业成本之和，具体说，存款成本大体上涵盖以下内容：第一，存款利息；第二，存款部门人员的工资和其他费用，如医疗费、误餐费；第三，存款部门存款网点装修费和固定资产折旧费；第四，存款网点设备投入，（包括办公设备、计算机设备、安全设备、监控设备等资本性投入）；第六，存款客户公关费；第七，为客户提供服务的费用开支；第八，存款部门水电费、通讯费、房租费、公杂费等。在以上八项成本项目中，第三和四两项为固定成本，在一般情况下，这类成本支出的多少不受业务发展的规模影响。其他六项费用为变动成本，变动成本支出将随着存款业务的扩大和存款量的增加而增加。因此，在固定成本保持不变的情况下，存款越多，单位存款中的固定费用就越少，存款成本就越低。由此可以看出，有效成本控制的关键，是要在保持一个合理的存款结构的同时，把控制侧重点放在业务管理费用中的固定成本支出上，通过科学严密的成本核算，在确保业务正常动作的前提下，尽可能地压缩固定成本的投入，这是降低单位存款成本最主要的途径之一。本文将从国有商业银行存款成本控制的现状出发，探讨当前国有商业银行存款成本控制的着力点。

一、国有商业银行存款成本控制的现状与存在的问题

（一）国有商业银行存款成本控制的现状

随着金融体制的不断深化和国际接轨的加快，国有商业银行正逐步走出传统的模式，追求自身经营效益的最大化即行价值最大化。已成为各家商业银行业务经营的基本思路和最终目标，经对达州某国有商业银行目前实施存款成本控制的实际情况的调查和分析，我认为，国有商业银行成本控制的现状主要是：

一直以来，各商业银行对服务成本的支出重视不够，大部分网点的定、活比例严重失调。我现在工作的网点来看，该国有商业银行，定期存款占整个储蓄存款余额85%，而活期存款仅占整个储蓄存款余额的15%。这样，在不扩大存款成本总量的情况下，用于定期存款的这部分服务成本就分摊得相对较高，不利于开展存款竞争，也大大降低了国有商业银行的整个创利能力；另外，各商业银行不计成本滥设营业网点的现象也比较突出。他们认为，网点和窗口是吸收存款的最好途径和捷径之旅，于是遍设网点，大量增加人、财、物的投入，这种广种薄收的非集约化经营，带来的成本高、收益低、亏损大，有的网点经营5年后，储蓄存款还不到3000万元。如达城街道，各国有商业银行的网点就如遍繁星密布，比比皆是，有的街道50米之内就有三家甚至四家胃有商业银行的营业网点（有的国有商业银行的网点之间还夹有农村信用社或城市信用社的营业网点），更有甚者，一个集贸中心的三叉路方圆不到200平方米，一家行就设有两个营业网点。这就势必增加存款成本投入，降低国有商业银行的整体盈利水平。不过，自2004年以业，各国有商业银行势必认识到了大投入未必能带来大收益，广种薄收式的经营既增加了成本，又影响职工的工作热情，开始大量利用高科技手段，以方便顾客存取款为目的，增设ATM柜员机，走向社会大势宣传各种卡业力，千方百计增大发卡量，来吸收存款，降低成本，增加创利点，提高创利能力。于是相继撤并了一批业务量小、成本高、赢利率低的营业网点，达州市工商银行经营机构就由原来的67家减为现有的41家；建行实行分支行合并，大量裁减管理人员和营业人员，但却在市区增设了ATM柜员机8台，使其在市区的ATM柜员机的拥有量达到了13台，据该行2004年底成本核算的数据显示，存款较上年增长了15.6%，各项总费用却比上年降低了11.3%。改变经营思路，强化成本控制，走集约化经营之路，大幅度降低了存款成本，为提高国有商业银行的整体创利能力提供了较大的空间。

（二）国有商业银行存款成本控制中存在的主要问题

就现状调查分析，我认为目前存款成本控制中存在以下几个问题：

其一，成本的投入与存款的增长不协调。表现为费用支出已经满足了存款业务开展需要的情况下，存款量反而呈增长缓慢的态势，甚至是负增长。如果减少成本投入，必将引起存款的进一步下滑，自身的业务经营也将随之受到更大的冲击；如果增加成本投入，很有可能加剧投入大于产出的尴尬局面，不利于自身经营的提高。在这种特定情况下，如何应对成本风险，是目前国有商业银行成本控制中的最大弱点。

其二，缺乏一个比较健全的存款成本控制机制，这是目前国有商业银行存在的突出问题。由于存款控制机制不健全，造成了成本管理责任不明确、不落实、不到位、不硬朗，表现为：负责存款管理和存款成本核算的部门和个人无权决定存款成本的投向和投量，往往只是被动地接收和执行，而对成本投入有决策的则不直接参与存款活动。在具体决策中，决策者时常受个人理解和认识的限制，难免不出现决策误差，其结果造成决策与实行不符，决策与执行脱节，导致某些费用支出不合理，甚至出现浪费现象。这一问题的存在，在一定程度上削弱了成本管理的力度，不利于成本有效制。因此，尽快建立完善严密的成本管理和控制机制，是当前亟待解决的课题。

其三、对存款成本实施科学管理和控制的程度需要进一步提高。例如达州市某商业银行从2003年推行对各营业网点的投入产出分析，但由于全市工商业落后，各县发展不均衡的特殊经济环境，导致该市贷款质量差，贷款基本无投向的特点，使有些行为了保住网点，保效益来源，因而在使用该方法分析时把应该承担的成本尽量减少，使得每个网点算出来都盈利；另外一个因素就是会计人员的素质问题。随着金融体制的不断深化，国有商业银行认识到了成本管理在业务经营中的重要性，并为此付出了较大努力，但在成本控制的研究和应用上还显滞后，在具体的成本投入决策中，仍然存在盲目决策的问题。

其四、对存款的费用奖励办法有待改进和完善。现在某些行低存款考核办法是按时点数考核。这使各行出现重总量、轻结构，重定期、轻活期，重居民、轻企业（存款）的“三重三轻”局面。以上局面就造成一是增存与增效相背离，增加了存款额度却降低了利润额度；二是内涵与外延相背离，不以坚持市场效应来进行筹资定位，而以主观的愿望下达存款计划，使负债规模与资产规模发展不对称。

其五、在利率市场化下，对存款成本产生较大的影响，就某行来说，如其资金较少，就需要较多的资金，必须提高存款利率，以得率优势筹措资金，致使存款成本增加；反之，如本身资金占有较多，不需要更多资金，就将降低存款利率，存款成本随之降低。所以，在市场利率化下，存款成本的变化随着存款利率的变化而变化。

二、国有商业银行存款成本控制的着力点

近几年来，我国商业银行财会职能正向管理会计、成本会计延伸和发展，成本管理与控制也得到了一定的关注，但由于历史、成本控制模式改革滞后等诸方面基础因素的影响，我国商业银行内部的管理会计体系还很不完善，成本管理的控制的效果还不尽人意，许多先进的成本控制方法得不到应有的重视，更谈不上推广应用。因此，我国商业银行必须加快会计制度改革的步伐，建立健全成本控制管理等会计体系，严格控制成本支出，以适应加入WTO后市场竞争的要求。当前国有商业银行加强存款成本管理的重要任务，是要从自身经营的特点和存在的问题支出，找出成本控制的着力点。笔者认为，根据存款成本的构成和成本控制的实际现状，今后国有银行加强存款成本控制的着力点应放在以下几个方面：

（一）加快成本管理和控制机制建设的步伐，彻底解决责任不清和权责利相脱钩的问题。首先，要充实现已成立的财务审查委员会组成人员，吸引存款部门负责人作为这一结构的主要决策之一。在审查存款费用支出计划过程中，要充分听取存款部门负责人的意见和建议，并实行一票否决制，保证合理的意见和建议得到采纳和利用，避免决策失误。其次，建立决策责任追究制度，对决策失误而造成资金损失的，要在分清责任的基础上，根据后果的严重程度，追究有前决策人的责任。为做到这一点，在对具体费用支出项目的决策中，追究有关决策人的责任。为做到这一点，在对具体费用支出项目的决策员，实行个人投票表决方式，杜绝过去那种“集体研究，集体负责，最终都不负责”的不良现象。第三，要把决策参与者决策水平的高低和责任心的强弱，作为提拔干部的参与依据，以推动成本管理和决策水平的提高。

（二）制定存款标准成本。商业银行的筹资标准成本是依据国家利率政策通过对一定时期社会资金的总量和市场占有率以及资金结构的调查，分析而制定的，用来评价实际筹资成本、衡量资金盈利能力的一种预计成本。从数量上来看，它应大于理想的成本水平，但又不小于历史平均成本水平，实施以后实际成本更大的可能是逆差而不是顺差，是要经过努力才能达到的一种标准，因而可以调动各部门职工的积极性。

商业银行的筹资标准成本有两种含义：一种是指单位资金的标准成本，即体现商业银行筹资目标的单位资金标准利率，包括标准存款利率和标准借款利率；另一种是指实际筹资资金总额的标准成本，是根据实际筹集资金量和单位资金的标准利率计算出来的：

筹资标准成本=实际筹资额×单位资金标准利率

需要强调的是，在实际工作中，商业银行应区别存款和借款分别制定存款标准成本和借款标准成本，同时也可以根据管理目标的不同对借款标准成本，同时也可以根据管理目标的不同对存款标准成本和借款标准成本予以细化。如活期存款标准成本和定期存款标准成本等。

（三）建立一套完整的成本管理指标体系和监督、考核办法，通过这一指标体系的建立，推动我行日常的成本核算和控制纳入科学动作的轨道，为进行有效地监督和考核提供明晰完整地资料。成本指标控制法，是商业银行依据确定的成本指标，控制实际成本的发生，以达到降低经营成本目的的一种传统的事后成本控制方法。该方法的主要特点是采取分析、考核等方式，通过与成本控制标准比较，对成本控制的业绩进行计量与评价，从而提出纠正偏差的行为措施，确保成本控制目标的实现。商业银行要切实改革单纯考核存款增长的做法，用多种考核办法来降低单位存款成本的指标分解量化，使其成为比较完整的独立的指标体系。作为下一级结构，应严格按照成本指标体系，加强对指标执行状况的管理和日常考核。同时，考核部门要发挥监督检查的职能作用，通过跟踪和事后监督，发现问题，及时解决，为成本的有效控制提供可靠保证。

（四）改进投入产出分析方法，提高预测水平。投入产出分析与西方经济学的基本理论，它是通过研究经济系统各个部门之间的关系，从而确定期间表现为投入产出的经济数里模型。对营业网点的投入产出分析主要是运用管理会计中的“量本利”原理，分析网点成本（投入）—存款量（产出）—利润之间的相互依存关系，通过对存款、利率、成本和利润之间数量关系分析和判断，初步决策网点建设的取舍，从而降低网点投入成本—即存款固定成本，降低存款成本风险。

（1）网点投入。网点投入包括资本性投入和收益投入二部分。资本性投入包括房屋购置、房屋装修、配备办公设备、电子计算设备、出纳设备、安全防卫设备、监控设备等受益期超过一个会计期间的一次性资金投入。资本性投入属于网点的固定成本、投入量大、价值高、收益时间长，对网点的建设及其经营状况的影响是长期性的，从而他的成本投入风险也大。收益性投入包括人力费用，水电费、通讯费、房租费、工杂费等在一个会计期间内经常发生的费用，属于网点的变动成本，是保证和维持网点正常运转的必要费用。

（2）网点产出。网点产出是根据网点的存款以及综合利差率确定的网点所吸收存款产生的“综合利差”收益。其具体分析方法：盈亏平衡点分析方法。网点的盈亏平衡点表现为存款额，即存款达到多少，收支相抵，利润为零。超过盈亏平衡点的存款才带来利润。该方法的计算公式为：

存款盈亏平衡点=（资本性投入折旧或推销+年收益性投入）综合利差率。用分析方法分析，根据网点预计吸收的存款额同盈亏平衡点的存款额相比较，来分析决定网点是否投入，从而控制了存款成本支出风险，也达到了降低单位存款成本控制。

（五）边际成本控制法。是利用管理会计的量本利分析方法，通过建立筹资（存款）边际成本函数和资产（贷款）边际收入函数对商业银行筹资量，筹资成本进行控制的一种数学方法。运用边际成本控制法不仅使商业银行可以确定存款利率，还可确定边际成本超过边际收入造成利润下降前的最佳存款基础。但利润开始下降时，银行可以通过改变存款组合，增加低成本的存款作为新的资金来源解决。

（六）建立存款成本分析预测制度。首先，要做好存款的“量本利”分析，分析以科学的分析法和先进的成本控制手段，研究降低存款中除利息成本之外的费用成本总量，通过采取必要措施，切实有效地减少单位存款中的费用含量。为此要在存款部门或计财部门建立相应的存款成本明细档案，培养一批高素质成本分析人员，并在此基础上，做好存款成本的反馈和成本的及时控制，以保证费用成本支出的合理性。其次，存款管理部门要经常研究影响存款变化的内外部因素，并通过分析大量金融经济信息，国家制定的方针政策和深入的实际调查，对未来存款可能出现的变化趋势适时作出科学预测，搞好成本控制，提供可靠依据。

（七）提高客户满意程度的成本是必须的，应以客户为中心，增加客户满意度， 这一目标是战略成本管理的主要特点之一，它要求处于价值链中的经营单位将成本管理的范围扩大到经营单位之外，从而获得竞争的战略优势，如果价值链中的经营单位都有效地致力于提高客户地满意程度，处于价值链后端的顾客享受的服务将显著提高，反过来，由于后端客户群的驱动，整个价值链及处于价值链中的经营单位的战略地位将得到加强，在这个不断循环的过程中，银行需不断地改进业务流程，研发新的产品、服务方式，提高全行地影响力，在不断满足客户需要的前提下降低成本。

（八）加强全员的成本意识培训，营造全员参与的成本管理氛围，由于人的能动性，经济学家历来都把人力资本当做经营的首要的能动要素，成本管理当然也不例外，其一，商业银行要通过企业文化建设，考核奖惩体系引导员工参与成本管理，变“要我节约”为“我要节约”，全体人员拥有主观要作为以及对成本管理意识的自发性，积极性，对成本管理来说相当重要，往往会达到事半功倍、水到渠成的功效，其二，培养员工树立“下一流程就是顾客”的服务意识，这是一条在日本、欧美较为流行的管理信条，它是“顾客就是上帝”的服务理念的延伸。无论是一线柜面服务人员，客户经理还是身处于二线的管理人员，在处理每一项事务时，要时刻提醒自己：“下一流程就是市场”，“下一流程就是顾客”一方面为了一下流程做好服务，另一方面减少差错，控制风险，降低无效作业和质量成本。

（九）大力提高人员素质，建立精通管理会计，擅长成本控制的职工队伍。人员素质的高低是决定成本控制工作成败的一个关键因素，在推进成本控制管理中，除了需要掌握银行业务的基础知识外，还需要运用管理会计、成本会计、经济学、统计学等多方面的知识。因此，国有商业银行一方面要注重引进高素质、高知识层次的人才，另一方面要立足现有的职工队伍，通过培训等手段大力提高职工的业务素质，为成本控制目标的实现奠定人才基础。

就银行外部来说，应抓好以下三方面：一是依靠当地人行，通过人行管理、协调、各监督职能作用的发挥，为存款任务的健康发展创造一个良好的外部经营环境，这是国有商业银行加强存款成本控制，提高自身经营效益的重要手段和条件。二是银行与客户之间要建立紧密融洽的信用关系，这一关系的建立，在有助于存款的同时，也为了减少费用成本提供契机。三是利用现代科学技术手段，建立煞企之间的信息网络，扩大信息交流，强化存款成本管理和控制，拓宽来源和渠道。

综上所述，国有商业银行只有加快成本管理和控制机制建设的步伐，科学制定存款标准成本，建立一套完整的成本管理指标体系和监督，考核办法以此调动各部门职工的积极性。改进投入产出分析方法。提高预测、决策水平。建立好存款成本分析预测制度，大力提高人员素质，引进一批高素质高知识人才队伍，同时依靠当地人行，共同管理，做好存款成本的反馈和成本的及时控制，才能够提高银行的整体盈利水平，才能够在日益激烈的业务竞争中求得生存与发展。

参考文献

《农村金融研究》一九九七年第九期 作者：黄莆京

《中国金融》 二OO四年第一期 作者：牟 华

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