一、引言：本文以XX县农村信用社为例, 对农村信用社财务管理工作的现状和成因进行了分析，提出了提高农村信用社财务管理的相应对策。

二、农村信用社财务管理的现状分析

（一）资产质量明显改善、规模不断壮大，资本实力逐渐增强；（二）依法稳健经营，建立了相对科学的财务管理指标体系；（三）现代化企业财务管理机制还没有形成；（四）内部财务管理制度不完善；（五 ）员工综合业务素质不高，会计基础工作薄弱。

三、农村信用社财务管理问题的成因

（一） 观念上的原因；（二）制度上的原因；（三）工作上的原因；（四）人员上的原因。

四、提升农村信用社财务管理的对策

（一）转变思想认识，树立现代企业财务管理的战略观念；（二）加强法人治理，完善内控制度建设，严格内部管理；（三）强化财务管理，提升经营效益；（四）全面总结分析，努力提高财务管理工作；（五）建立现找化财务管理信息系统（六）健全考核，强化监督；（七）加强财务管理人员队伍建设, 提高财务管理水平。

【内容摘要】随着农村信用社经营体制和管理模式的转变，给新时期的财务管理工作，提出了更高的要求。然而，由于思想观念落后、制度不完善、以及工作上、人员上的种种原因，在改革过程中出现了许多值得我们重视的问题，本文以XX县农村信用社为例, 对农村信用社深化体制改革后财务管理现状和成因进行了分析，提出了提高农村信用社财务管理的相应对策，从而提升农村信用财务管理水平。

【关键词】农村信用社 财务管理 对策

浅谈农村信用社财务管理

一、引言

经过改革，农村信用社逐步建立了“国家宏观调控，加强监管；省级政府依法管理，承担责任；信用社自主经营，自担风险”的新体制，而财务管理作为农村信用社一项重要的基础工作，正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段。因此，加强农信社财务管理工作，完善内控制度，规范会计行为是一个现实而迫切的问题，现就农村信用社财务管理的现状、成因以及提高农村信用社财务管理的对策谈一点个人认识。

二、农村信用社财务管理的现状分析

（一）资产质量明显改善、规模不断壮大，资本实力逐渐增强

根据实际调查XX县农村信社2008年4月末各项贷款163566万元,较2002年末增加75346万元,增长85.41%；各项存款235770万元，较2002年末增加109741万元,增长87.08%；不良贷款25516万元，比2002年末减少17173万元；不良贷款率15.6%，比2002年末下降了17.39个百分点；资本净额16670万元，资本充足率19.43%,分别比2002年末增长近5倍；全县农村信用社实现财务总收入4088万元，较去年同期增加956万元,增长30.52%;财务总支出4007万元，较去年同期1006万元,增长33.34%;实现利润81万元。

（二）依法稳健经营，建立了相对科学的财务管理指标体系

农村信用社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营业绩考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运营起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较之以前的不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。

（三）现代化企业财务管理机制还没有形成，与市场接触面太小

目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，业务结构比较单一，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制相对很少，不能很好的发挥财务预测与过程管理在财务管理中的作用。即使有所涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不到动态管理的目的。而且，数量指标分析运用相对较少，主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是费用支出的考核指标单一，仅有“综合费用率、收入成本比”二项。虽然它比其他定额费用管理前进了一步，但仍不够科学。

（四）内部财务管理制度不完善，体现为有章不循，管理松懈

这主要表现在对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位上，以及不能很好地贯彻上级部门信用社管理相关文件政策的精神。目前，比较突出的问题是对抵贷资产处理不当。抵贷资产处置已成为困绕农村信用社改革进程的突出问题，如何加快抵贷资产的处置进度，避免抵贷资产管理过程中的“冰棍效应”，提高处置效率和现金回收率，从而最大限度地维护农村信用社的权益，是监管部门与农村信用社经营管理所共同面临的一道难题。近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，农村信用社由此取得的抵贷资产也就增多。农村信用社在取得抵贷资产时，往往由于处理方法不当或者不及时，使农村信用社蒙受不必要的损失。但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金。这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。

（五 ）员工综合业务素质不高，会计基础工作薄弱

应该承认，与国有商业银行和其他金融机构相比，信用社职工的素质和能力确实存在很大差距。这主要表现在：一方面, 文化素质和业务素质偏低，与业务发展不适应.农村信用社员工队伍整体上存在的文化层次较低、专业水平较差一直是个薄弱环节。近年来，上级行业管理部门和县联社虽然采取各种措施提高员工素质，但整体素质偏低，高层次人才匮乏的问题仍然存在，制约了管理创新、业务创新和技术创新的能力，很不适应日趋激烈的同业竞争以及加入世界贸易组织后来自外资银行的挑战。 另一方面专业人员奇缺，管理人才青黄不接。农村信用社缺少专业人才是一个普遍的问题，由于近几年一直实行员工零增长，吸收的几个大中专毕业生，犹如“杯水车薪”，无法改善目前信用社的文化结构和知识水平，从而导致信用社在计算机、财会、法律、外语等方面的专业人才和复合型管理人才奇缺，成为制约农村信用社业务发展的“瓶颈”。 

会计基础工作薄弱，主要表现在记账不认真、不细心，频繁使用隔日冲账功能修改错账；相关登记薄形同虚设，相关事项从未进行记录或记录不全，如有些网点的会计、出纳人员交接登记薄上，账薄和重要空白凭证的名称和数量记录不全，印章交接手续不严密；短时间离岗时不退出操作系统，出纳人员的现金、印章等不上锁。

三、农村信用社财务管理问题的成因

（一） 观念上的原因

观念滞后，意识淡薄，只是注重简单的会计基础工作，没有充分认识到财务管理在信用社管理中的战略地位，当然就不可能建立起以利润为目标的财务管理机制。改革延续至今日，财务管理在企业管理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。同时，目前信用社的职工绝大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受传统观念影响，人员只能进不能出，不论盈亏，工资比照农行执行，奖金福利攀比商业银行，这种状况大大提高了信用社的财务负担，降低了信用社的发展活力。

（二）制度上的原因

农村信用社内部财务制度不健全，更为严重的是，有了制度却往往束之高阁，使得很多来源于实践的制度形同虚设。农村信用社现行财务制度亟待改进与创新之处有：

第一，对农村信用社财务管理暂行办法中关于各种经费的计提，管理方法应该进行改革与创新，比如，对业务招待费的计提比例，应该根据信用社在行业中的竞争态势与税务部门的规定进行适当的调整。

第二，由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的提高。

（三）工作上的原因

会计信息是财务管理工作的基础，信用社的会计信息披露结构的不完备，使其不能反映信用社财务工作的全貌。会计操作程序不规范，岗位分工不明确，兼岗与不能独立操作业务的现象不同程度地存在。会计监督认识不到位，以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使信用社内部的财务管理制度形同虚设，有的信用社为完成上级任务、出政绩等，不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。

（四）人员上的原因

员工综合业务素质低下，很难适应新时期不段变化的财务管理要求。个别信用社主任盲目乐观，丧失自律意识，滥用手中的权力，滥放贷款，乱支费用。另有相当一部分信用社主任无所适从，业务处于瘫痪状态。管理人员和职工的业务素质很难独立承担起自主经营的责任。

四、提高农村信用社财务管理的对策

农村信用社的财务管理应适应现代企业制度的需要，按照建立现代公司治理机构的要求来进行，做到“管而不死、活而不乱”，不论在宏观还是微观上都要在实践中进行摸索，大胆创新，实现信用社财务管理制度的不断完善。

（一）转变思想认识，树立现代企业财务管理的战略观念

应该认识到，财务管理是企业得以生存和发展的生命线，信用社也是如此。农村信用社要发展，首先必须实现农村信用社财务管理观念的转变与更新。要明确财务管理是农村信用社经营管理活动的基础，也是农村信用社管理的中心；要更新观念，把人们的思想转变到“自负盈亏”的轨道上来，充分结合信用社本身的特点和优势开展业务，应树立市场观念、竞争观念、服务观念、成本观念、效益观念、风险观念等。

（二）加强法人治理，完善内控制度建设，严格内部管理

对农村信用社来讲，完善的内控制度能够降低业务的交易成本，规避风险。加强会计业务内部控制制度建设：

首先要树立内控机构的权威和独立性，健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、账务核对和安全谨慎原则，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续。

其次，建立信用社法人治理结构，真正发挥“三会”的作用，做到决策权、监督权、执行权的有效彻底分离。

再次，要使各种内控制度落到实处，及时纠正违规违章操作，不能仅仅把眼光盯在信用社的规模发展上，要重视内控制度的建立和落实。

最后，要历史地看待制度问题，根据业务的开展情况适时调整，管理制度应该跟上新业务开展的需要，纠正与完善与信用社管理实际相脱节的制度，用系统的观点统一考虑内控制度建设，不能顾此失彼，影响内控制度整体作用的发挥。比如，在信用社的财务费用管理上，要严格控制费用开支，减少经营成本，将农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。信用社各个时期的财务制度，都有内在的连续性，要依据市场经济的变化和要求，把握财务制度的运用。

（三）强化财务管理，提升经营效益

严格执行财经纪律，强化费用管理，逐步实现财务管理程序化、精细化和预算化，是最终实现经营利润最大化的重要保证。一是合理分配费用指标。根据上年财务开支管理状况，结合当年工作的实际情况，合理预测全年的费用支出，将各项财务指标细化、量化，层层分解落实，做到即尊重基层信用社的意见，确保信用社的各项业务发展的必要费用开支，又符合有关制度，节约费用开支。二是落实费用报帐制。农村信用社以县为单位统一法人社后，实现了财务费用的统一管理，在帐务处理上以县为单位，实行费用报账制，严格财务收支审批手续，有利于加强自身廉政建设和财务管理工作，从而有利于会计制度的正确贯彻执行。对于大额费用开支实行事前申报，会议研究，公开招标的管理办法，同时接受广大社员监督，保证财务活动在法律规定约束范围内规范进行。三是加强监督和检查。成立财务审批委员会和财务审批小组，明确信用社、审批小组、审批委员会的权限和职责，各负其责，层层把关，彻底杜绝不合理的费用开支。财务会计部每月对费用开支情况进行自查，重点查看原始票据的合规性、帐户列支的正确性、审批权限的有效性。财务会计部联合办公室每年对全辖的固定资产进行检查，核对帐、簿、卡、实是否相符，有无存在固定资产流失的现象，发现问题，及时纠改。

（四）全面总结分析，努力提高财务管理工作

任何工作都是总结、提高、再总结、再提高的螺旋上升过程，财务工作也是如此，只有不断发现工作中的优点和不足，扬长避短，精益求精，才能提高决策的正确性，从而推动经营工作的开展。一是搞好财务指标测算。每年财务部门要结合上年的财务收支情况，根据上级主管部门的财务指标计划，合理编制当年度的财务预算方案和考核办法，经理事会审议批准后，全面实施，严格按照财务计划开展工作。二是通晓基层财务工作状况。联社财务部门要定期深入基层了解财务执行情况，定期组织委派制会计汇报信用社的财务工作状况，查找实际工作中的漏洞和不足，及时扭转财务管理的被动局面，全面提高财务管理的执行力度。三是加强财务专项稽核，落实案件防范要求。稽核部每月对全辖的财务管理工作，进行全面稽核，从“往来帐勾对、重要空白凭证、现金管理、资金清算、柜员制度执行”等方面进行重点审计，确保财务管理工作规范健康地开展。

（五）建立现代化财务管理信息系统

目前，农村信用社已有相对完善的综合业务系统，在实现各项业务处理的同时能进行基本的会计核算和报表生成，但尚缺乏强大的业务支持管理系统。为进一步提升财务管理水平，实现会计的管理职能，迫切需要健全各项会计信息，实现基础财务管理信息化、规范化、制度化，建立农村信用社统一的财务管理系统，而财务管理信息系统的建立会带来业务操作方式和管理模式的变革，因此我们必须综合考虑项目实施的风险，以适应目前管理需要和兼顾未来业务发展，通过对农村信用社财务管理现状分析和迫切性的考虑，可按照总体规划、分步实施的方法进行，首先健全基础会计信息，完善资产管理，提高会计工作的效率，确保财务信息的质量；其次考虑实施全成本管理和建立完善的经营业绩考评体系。

（六）健全考核，强化监督

完善监督考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面评价农村信用社的经营状况。

一是建立评价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核机制；

二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑农村信用社短期效益的实现，又要兼顾农村信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性与合理性；

三是统一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进农村信用社的竞争发展。

（七）加强财务管理人员队伍建设, 提高财务管理水平

规范的农村信用社财务管理，要求具有高素质的财务管理队伍和现代化的财务管理手段：

一方面要大力加强财务管理人才队伍建设，树立“以人为本，人才兴社”的经营理念，积极采取岗位培训、脱产培训、学校培养、自学自修等多种形式， 迅速提高农村信用社财务管理人员的合作金融理论、资产负债比例管理、风险管理、联行结算、金融体制改革等方面的实际操作和知识水平。培养一批热爱农村信用社事业、专业知识全面、懂管理、会电脑的各层次专业人才。

另一方面要切实增加必要投入， 结合农村信用社财务管理信息系统建设，加快农村信用社财务管理的“硬件”设施建设， 努力提高农村信用社财务管理工作手段的科学现代化，使财务管理人员素质的提高和硬件设施的强化相得益彰，从而迅速提高农村信用社财务管理工作的质量和效益, 确保我国农村合作金融事业的深化改革,稳健过渡和健康发展。

五、结论

总之，农村信用社财务管理工作不容忽视，为进一步提升财务管理水平，实现财务管理职能，迫切需要健全会计信息，引进先进的操作方法和管理模式，进一步加强农村信用社财务管理，完善内控制度，规范会计行为是农村信用社一项切实有效的办法。只有这样，才能使农村信用社财务管理工作有章可循，各项管理工作逐步走向规范化、制度化的轨道，以适应和满足现代化企业管理的要求，更好的开源节流，不断提高农村信用社的财务管理水平和经济效益。

参 考 文 献

1、邹帆，李明贤.农村金融学.中国农业出版社，2005年版

2、财政部会计资格评价中心.财务管理学.中国财政经济出版社，2005年版

3、黄海滨.加强农村信用社财务管理工作的途径.南方金融，2006（4）：44～45

4、杜智华.浅谈农村信用社财务管理系统的构建.支付清算，2006（6）：67～69

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