一、农村信用社金融风险的类别及特殊性

二、农村信用社金融风险的概况

三、防范和化解农村信用社金融风险的对策

内 容 摘 要

在国内外广泛关注和研究金融风险的大背景下，农村信用社面临的风险显得尤为突出。如何防范和化解农村信用社的金融风险，如何将农村信用社办成真正有竞争力的合作金融组织，对于农村信用社及农业的进一步发展，都具有重要的现实意义。本文从我国农村信用社经营的实践出发，对农村信用社金融风险的表现及成因作了深入浅出的分析，并提出了一系列防范和化解的对策措施。文章共分为三个部分:第一部分，论述了我国农村信用社金融风险的分类和特殊性。第二部分，主要介绍我国农村信用社金融风险的概况，这部分在介绍我国农村信用社五十多年来发展情况的基础上，从“安全性”、“流动性”、“盈利性”三个方面来考察了我国农村信用社的风险状况。第三部分，提出了防范和化解农村信用社金融风险的对策。主要是建立适应农村信用社发展的管理体制、完善内控机制、优化外部经营环境、转变服务方式和重视员工队伍建设。

我国农村信用社金融风险研究

第一章农村信用社金融风险的类别及特殊性

1.1农村信用社金融风险的类别与界定

农村信用社作为农村金融体系的基础，既是产生金融风险的源头之一，又是经常承受金融风险的主要经济组织。它面临的主要风险有:

1、信用风险:是指借款人到期不能或不愿履行还贷付息协议致使信用社遭受损失的可能性。这是农村信用社面临的最大风险。同其他金融机构一样，农村信用社的信用风险也分为两种情况:一是所谓的道德风险，即贷款人有还贷能力但故意不还，带来损失的不确定性;另一种是借款人因自然、社会、经济等因素而经营失败无力偿还，带来损失的不确定性。同时，由于农村信用社特殊的经营原则和经营对象，其信用风险也存在特殊性。具体体现在以下两点:(1)贷款投向集中在农村，贷款对象以经营农业的农户和乡镇企业为主。由于农村信用社主要面向当地贷款且集中在农业等行业，导致放款的地域和行业集中，信用风险不能被有效分散。从贷款的性质看，农业贷款是作资助农业生产费用的贷款，主要用于购买种子、化肥、农药等农业生产资料。农业本身利润低，易受自然灾害影响，而我国又是各种自然灾害发生比较频繁的国家，因此带来损失的不确定性较大，进而形成较大信用风险。同样，乡镇企业受国家和地方政策影响较大，绝大多数技术工艺、经营管理水平落后，规模小，竞争力弱，经营中易形成亏损，也给农村信用社带来信用风险。(2)贷款对象数量多，单个贷款规模小。特别是贷放给众多农户的农业贷款，一方面通过分散化减少了非系统风险，降低了信用风险;另一方面，却由于贷款金额少，无法提供合适的抵押品以及农户还款意识不强，使信用风险带来的损失增大。此外，贷款笔数多、金额少的特点，使信用风险管理的成本过高，管理难度较大。信用风险主要表现为:不良贷款比例偏高。

2、流动性风险:是指没有足够的现金来弥补客户提取存款和满足客户合理的贷款需求或其他即时的现金需求而给信用社带来损失的可能性。主要资金来源是吸收农村存款并进行负债经营的特点，决定了农村信用社必须保留一定支付能力以满足客户的提款要求，否则，可能发生挤兑甚至倒闭现象。由于规模小、资本金不足、调剂头寸能力差等原因，流动性风险成为我国农村信用社面临的重要风险。流动性风险具体表现为信用社经营亏损严重，非生息资金占比高，变现能力差，股本金严重不足，不良资产盘活难度大。相当一部分农村信用社依靠人民银行再贷款或其他拆借资金维护日常清偿，资不抵债，存款稍有下降即出现支付难的问题。

3、操作风险:是指由于农村信用社内部控制机制不健全或违章操作，导致资金或财产损失的可能性。主要是信贷员、其他工作人员越权或从事企业道德不允许的或风险过高的业务，还包括高科技犯罪风险、违规作假诈骗风险以及审核失误风险等。通常，操作风险在两个层次上出现:技术层次上，信息系统或风险测量不完善、不健全、低效滞后;组织层次上，风险的报告和监控以及相关的制度和政策出现问题。这两种情况都会产生这样的后果：在忽视操作风险而且未采取任何纠正措施的情况下，任何上述的系统失灵均可能导致程度上无法估量的损失，甚至灾难性后果。目前，我国农村信用社产生的操作风险主要是由于内部控制和治理机制都存在缺陷，人员素质参差不齐，整体水平不高等。因此，需要重视对操作风险的防范。

4、利率风险:是指由于利率变化引起金融机构持有的资产价格变动或因市场利率发生变化而蒙受资产收益减少，负债成本提高，导致经济损失的可能性。从国际经验来看，在利率市场化进程中，存款利率尤其是定期存款利率会大幅上升，而贷款利率则要看市场资金供求状况，因此农村信用社也会面临存贷利差缩小的问题。目前，我国还只是允许一些农村信用社进行存款利率上浮试点，但存贷利差缩小给这些信用社带来的财务困难己经在一些信用社身上有所体现。随着利率市场化的加快，利率风险将成为我国农村信用社面临的主要风险。另外，农村信用社还存在与利率相关的特殊风险。1996年至1999年三年间，人总行连续七次调低利率，其中有三次准备金和备付金存款利率下调幅度大于存款利率的下调幅度，由于农村信用社定期储蓄存款比重大，对公存款少，资金成本高，还要与其他商业银行一样，执行统一的上存利率，造成实际利率倒挂，加之没有上下融通资金的渠道，结算手段相对落后，容易产生额外损失。

1.2农村信用社金融风险的特殊性

由于农村信用社性质上的特殊和农业自身对资金需求的特点，其不同于其它金融机构的风险特征主要有:

1、偶发性大:主要指信用风险的偶发性大。农村信用社大多数经营网点设在农村，信贷资金主要投向农业。而农业生产受自然环境影响大，一遇到洪涝、干旱、台风等自然灾害，农业减产，农民歉收，农村农产品加工企业的经营和第三产业也将受到影响。因此，这些投向农业生产的信贷资金将受到自然条件的制约，一旦遭遇大的自然灾害，农户及农业经济组织将无法归还农村信用社发放的贷款，则会突发信用风险。农村信用社信贷资金的这种较强自然风险属性，是区别于其它金融风险的重要特征。

2、主要源于制度风险:农村信用社是我国农村金融事业的基础，是国家支农服务的主力军，因此农村信用社在促进农村经济的发展中，扮演着重要角色。但是，长期以来，农村信用社的法律地位和权益没有明确，信用合作社背离合作制的基本原则，“官办”色彩浓厚，信用社没有经营自主权，而使其金融活动缺乏完善的法律法规环境和稳定的政策环境的保障，导致金融活动扭曲和金融秩序紊乱，加大了农信社的金融风险。

3、抗风险能力弱:相对于国有商业银行，农村信用社的抗风险能力较弱。主要表现在:一是缺乏方便、快捷的系统结算网络，人员素质相对较低，服务手段落后，业务范围狭窄，服务功能单一。这些使得农村信用社难以与其它商业银行特别是国有商业银行竞争。其次农村信用社资本金相对于商业银行来讲，比较匾乏，所以在发生各种风险时，极易遭到倒闭的危险，这往往很难化解。三是国有商业银行虽然营业网点遍布全国，但是法人却只有一个、实行统一核算，资金可在全国范围内调配使用，因此防范化解信贷风险，流动性风险、损益风险的回旋余地较大，抗风险能力较强。而农村信用社都是独立的法人，县联社只是它的联合组织，各种风险只能独立承担，因而抗风险能力与国有商业银行相比较差。

第三章农村信用社金融风险的概况

目前，我国对金融风险的研究还处于起步阶段，且多为定性分析。对于金融风险的识别，根据我国目前的实际情况，一个较为简单、实用的做法是从“安全性”、“流动性”、“盈利性”三个方面来考察。

下面运用金融风险识别理论来对我国农村信用社的风险状况进行分析。

1、安全性方面

从资本充足率来看，我国农村信用社资本充足率较低。2003年8月，农信社改革试点正式拉开序幕，一本本“烂账”随之浮现，令人震惊。2002年底，农信社实际资不抵债数额为3300亿，资本净额一1217.2亿元，资本充足率为负的8%，连金融机构存在的起码条件都不具备。而且，更为严重的是，农村信用社股金并不是真正意义上的股金，而是变相的存款，农村信用社不仅要对存款支付股息，股本还可以支取;在把坏帐从股本中冲销后，实际资本更低，加之农村信用社规模小，更无力抵御大的金融风险。农村信用社在经营中，同样追求盈利，但由于经营不善，资金成本高，农业比较效益低等多种原因，绝大多数农村信用社多年亏损，很少、也很难用经营的税后利润来补充资本金。因此，一些农村信用社真正的本金很少，有的是在无本经营。经过2年多的试点改革，通过增资扩股、落实国家资金扶持政策(主要是央行专项票据)、清收旧欠、核销呆账等措施。虽然农信社的试点改革取得了巨大的成绩，但由于农村信用社长期亏损形成的资不抵债、沉重的呆帐负担以及亏损社没有人愿意增加扩充股金等原因的存在，一半以上的农村信用社资本充足率仍然达不到规定的水平8%，存在着极高的资本风险。从资产质量来看，目前我国农村信用社的资产质量状况仍令人担扰，农村信用社的不良资产不堪重负。在我国农村，贷款是农村信用社资产的主要构成部分，贷款质量的好坏在很大程度上决定着农村信用社资产质量的好坏。我国多数农信社贷款结构不合理，不良贷款占比较高。

2、流动性方面

通过对1996到2003年流动性风险衡量指标的完成情况与各项指标规定标准的比较，我们发现我国农村信用社的流动性风险较小，其中唯有2002年拆入资金比例超出标准0.4%，其余三项指标均未超过规定标准，看似合理，但过多的低息资产占用和资产运用不足会极大影响农信社的收益。

3、盈利性方面

经营网点分布在农村最基层地区(主要在乡镇)，服务对象分布于乡村各个角落，是农村信用社区别于其他金融机构的一个明显标志。这一特点对信用社经营行为的影响有:第一，这意味着农村信用社要为此付出更多的管理费用。农村信用社管理人员所占的比重是相当高的，因为一个网点少时只有3一5人，但至少也得有1一2人的管理人员。第二，不论存款还是贷款，都要付出更多的交易费用。多的不说，仅仅一来一往的交通费用就要比城市里的银行付出的更多。第三，缺乏黄金客户。特别在边远地区，虽然农村信用社覆盖面积很大，但人烟稀少，有时整个辖区内连一家像样的企业也没有，只能面对一家一户分散居住的贫困农户。第四，这一特点带来的最直接影响结果是缺乏规模效益，人员效率低下。根据调查，在一些贫困地区，在现在利率条件不变的情况下，信用社工作人员的人均存款要达到100万一120万元，同时人均贷款要达到80万一100万元时才-能保本。但对不发达地区来说，目前的员工效率尚达不到保本的水平，更不要说盈利。

综合以上三个方面的分析，我们可以看到我国农村信用社在“安全性、流动性、盈利性”三个方面都存在着较大的风险，必须引起人们的高度重视和警觉。

第四章防范和化解农村信用社金融风险的对策

当前我国农村信用社金融风险成因具有复杂性和综合性，既有外部客观因素，又有信用社自身的主观因素。因此要消除农村信用社的金融风险，需从多方面入手，采取综合性措施，标本兼治。

4.1建立适应农村信用社发展的管理体制

解决农村信用社金融风险的根本办法是对农村信用社实行体制改革。这种体制改革必须遵循以下原则:首先必须端正农村信用社的服务宗旨和方向，即农村信用社是为农村、农业和农民服务的;其次，必须确保农村信用社坚持合作原则，成为真正的合作金融;再次，必须从根本上解决“官办”问题，变“官”为“民”，还权于民，真正由社员实施民主管理。

明晰产权关系是深化农村信用社改革的关键。中国农村信用社的产权关系长期以来一直没有得到很好解决，使得农村信用社在金融风险化解、经营管理改善等方面缺乏有力的组织基础和制度基础。2003年的改革试点方案终于走出了农信社是走合作制还是转为股份制的争论，选择了产权多元化模式。即根据不同地区情况，逐步实行股权结构的多样化和投资主体的多元化，因地制宜，分类指导。在发达地区、经营较好、更适合商业化运作的信用社，可以进行股份制改造，转变为地方性股份制商业银行;对暂不具备条件的地区，可以比照股份制的原则和做法，实行股份合作制;对股份制改造有困难而又适合搞合作制的，应该建立充分体现社员利益和义务的真正的合作金融组织，原有的国有股本也可以逐步出售给社员。通过深化改革，使农村信用社真正成为自我约束、自我发展、自负盈亏、自担风险的独立的市场主体。经过一段时间的改革试点，农村信用社的产权制度框架已经初步形成，下一步要将工作重点转向建立合理、科学、有效的法人治理结构。一是进一步完善股权设置。结合当地实际，合理确定入股起点，积极吸收种养殖大户、私主、企业法人等有能力、有愿望参与农村信用社管理的投资人入股，提高农村信用社的决策和管理能力。既要防止因股权过于集中被少数大股东控制，又要防止因股权过于分散被内部人控制。二是按照现代企业制度的要求，进一步健全法人治理结构。农村信用社的法人治理结构主要包括“社员代表大会、理事会、监事会”以及此三会的相应职责和活动方式。现阶段要坚持“三会”制度，明确社员代表大会、理事会、监事会的议事制度和决策程序，增强透明度;要注重制衡机制建设，避免独断专行，要通过确立社员代表大会作为权力机构，理事会作为决策机构，监事会作为监督机构，界定其职责权力和任务，各司其职，形成有效制衡。

4.2完善内控机制，强化风险管理意识

完善内控机制是防范和化解经营风险的根本途径。农村信用社应在业务经营中进行自我约束，并重点健全和完善贷款投放机制、会计管理制度和内部稽核体系，以保证农村信用社资产的效益性、安全性、流动性，防范业务经营中的风险。

1、健全业务操作规程，完善贷款投放机制

第一、制定切实可行的信用评级标准，做好企业、农户的等级管理以及信贷员、部负责人和社主任的等级评定工作。

第二、建立贷款管理的权力约束机制，严格执行审、贷、查三分离制度。由信贷业务部门负责对借款单位的贷前调查和初审;由信贷管理部门负责贷时审查，严格测试贷款风险度，对贷款的可行性进行分析、评定;由信贷风险资产管理部门负责贷后检查，从不同于贷款发放的角度去监控借款企业的情况，建立借款企业档案，对借款企业进行实地检查、分类监控，对企业的信用等级进行动态评估，并同信贷员一同做好贷后本息的催收工作。

第三、完善贷款投放的纪律约束机制，实行严格的问责制。农信社应尽快制定贷款考核制度和决策失误追究制度，完善信贷管理各岗位、各部门人员任期经济责任审计和离任审计制度。针对信贷风险的显现在时间上有滞后性的特点，在离任审计一年后再进行一次审计，以明确责任。通过审计，对违法违规等人为因素给农信社造成重大损失的，应依法追究责任。作为问责制起码应包括四个层次的内容:一是对理事会、监事会和经营班子—高级管理层执行政策的问责制;二是对在不良资产的清理和处置过程中的问责制;三是内控制度执行检查的问责制;四是履行“问责制”人员的问责制。只有将这四者有机地、完整地结合起来，才能形成一套完整的问责体制。

2、建立健全会计管理制度

首先建立会计人员培训机制。提高会计人员政治思想素质和业务操作技能，增强会计风险意识和风险防范能力，要组织会计人员对已发生的金融案件进行剖析、总结、研讨，使他们的风险意识根深蒂固。对有章不依、有禁不止的会计人员坚决调离会计岗位，提高会计风险防范能力。

二是完善会计内控机制。加强印章、印鉴的有效管理，坚持谁保管、谁使用的原则;严格执行“印、押、证”分管制度，严禁在重要空白凭证上提前盖章，切实防止重要空白凭证丢失;严格贯彻交接制度和离岗审计制度，交接时，要对移交方经管的财务凭证进行全面审核;加强内部往来资金的管理，内部往来财务要做到定期勾对，逐笔核实;及时准确地记录核算各项业务活动，保证提供真实、准确、完整的会计信息;严格执行财务规章，推行集体审批制度，防止权力失控、借故乱开支等行为的发生，确保会计、财务等规章制度的贯彻执行。

三是建立信用社内部会计监督机制。信用社要实行会计主管坐班制，选坚持原则、精通业务、办事公道、作风正派的同志担任专职事后监督员，做好监督审查工作，使每一笔业务均处于有效的风险防范之内。建立健全一套完整的会计检查、会计辅导制度，对辖属内的营业机构定期进行检查辅导，使信用社会计工作尽快步入制度化、标准化、规范化轨道，真实反映经营情况，确保会计信息真实性和可靠性。

3、重塑内部稽核体系

一是要切实解决稽核队伍素质问题。稽核工作能否客观、公允地反映农村信用社的经营状况，起到较好的查错防弊作用，依赖于一支业务精、素质高的稽核队伍。可以从其他部门、行业、院校招聘专职从事内审工作的人员，创新人才机制，促进稽核工作向精、专、优方向发展，建立科学合理、政治素质好、业务素质硬的稽核队伍。

二是要强化对稽核人员的管理。对稽核人员实行持证上岗制度、轮换和回避制度，并定期进行考核，对不称职的要及时做出调整，对以权谋私、违反信用社各项规章制度的要加倍予以处罚。

三是要加大稽核力度，增加检查频率。在开展各项常规稽核的同时，抓好对各级信用社主要负责人的年度审计和离任审计，突出风险性、效益性监督，对发现的问题要严肃查处、坚决纠正，不断增强内控机制的有效性。四是实行稽核再监督巡视制，保证稽核工作的真实性。稽核再监督是保证稽核工作真实性的重要举措，可以合理选聘部分业务精、素质高、敢碰硬的稽核精英，组成稽核再监督巡视小组，他们定期或不定期地到各信用社对稽核工作进行再稽核。为保证再稽核工作的公允性和独立性，巡视员在工作中可以采取质询、函证、盘点等审计工作方法，再稽核报告直接对地市级监事长负责。通过此项工作的运行，切实改变以往存在的个别稽核员不认真、不作为现象，确保稽核工作成为农村信用社金融风险的“防火墙”。

4.3重视员工队伍建设

农村信用社的管理水平能否提高，业务经营能否改善，金融风险能否得到有效的防范和化解，关键取决于干部职工队伍素质。

1、加强领导班子建设

特别要加强基层信用社领导班子建设，坚持按民主选举程序选配好联社、信用社主任。明确职责，建立健全任期目标责任制，加强考核，凡任期半年打不开局面的，予以通报批评;凡上任一年未实现目标的，予以“黄牌警告”;凡上任两年工作无明显起色的，坚决从领导岗位上撤下来。要实行领导干部交流制度。凡本社选不出合适主任人选的，在县联社范围内选调，辖区内难以选调的，可严格条件面向社会公开招聘。县联社主要负责人可以在区市范围内调配，也可跨市交流。应做好正副职的优势互补，根据职的特点配副职，改善领导班子专业结构，年龄结构，知识结构，达到个体素质强化，群体素质优化，整体功能提高的目的。

2、加强职工队伍建设

要有针对性地加强现有职工的全方位培训考核，包括政治素质、政策业务能力、法律意识、服务技能。办各种中短期培训班，选派年轻有培养前途的后备干部到大中专院校进修深造，坚持持证上岗，无证分流或下岗。拓宽招工用人渠道，防止近亲繁殖的“家族社”，多吸纳人才，增强员工整体素质。建立激励机制，废除平均主义大锅饭，奖罚分明，千方百计调动所有员工的积极性。

3、努力加强领导干部及职工的风险意识

通过不断加强党纪、政纪、法规和职业道德教育树立农村信用社的形象和信誉，提高农村信用社竞争能力。特别是风险意识教育，树立“科学经营，效益第一”的思想。做到全社职工从上到下注重警惕风险、监控风险，从自身做起严格执行各项规章制度，克尽职守，防范可能导致的风险。

参 考 文 献

1、郭田勇、郭修瑞，《农村合作金融信贷风险管理》，中国金融出版社，2004年

2、张贵乐、于左，《合作金融论》，东北财经大学出版社，2001年

3、成思危，《改革与发展:推进中国的农村金融》，经济科学出版社，2005年

4、徐联初，《中国金融前沿问题研究》，中国金融出版社，2004年

5、马忠富，《中国农村合作金融发展研究》，中国金融出版社，2001年

6、川刘波，《农村金融风险防范与化解集论》，中国纺织出版社，1998年

7、张余文，《中国农村金融发展问题研究》，经济科学出版社，2005年

8、闰永夫，《中国农村金融业现象剖析与走向探索》，中国金融出版社，2004年

9、岳志，《现代合作金融制度研究》，中国金融出版社，2002年

10、梅兴保，《我国农村金融风险的防范和化解》，中国金融出版社，2000年

11、商荣根，《农村合作金融概论》，中国金融出版社，1999年

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