一、贷款风险分类的主要内容 

二、贷款风险分类的要素分析

三、对贷款风险分类审计的几点认识 

四、贷款五级分类在防范和控制贷款风险中的作用 

内 容 摘 要

全面推行贷款质量五级分类管理，对商业银行防范和控制贷款风险，提高信贷资产质量具有建设性作用、但是，发挥五级分类的作用，必须处理好“一逾两呆”与五级分类、分类过程与分类结果的关系、内部信贷管理和外部环境等方面的关系。

论农村信用社――贷款风险五级分类及其管理

贷款风险这一概念在人们的经济生活中越来越熟悉。

 贷款风险主要是指银行在贷款发放业务经营管理过程中，由于各种事先无法预料的不确定因素影响，使银行的放贷资金不能按期收回和正常周转，导致资金出现呆滞、呆帐与坏帐损失的一种可能性。

 贷款风险产生的原因是多方面的，从自然灾害到国内外政治、经济形势变化以及借款人与贷款人的道德品质与管理水平都会影响到银行贷款的偿还。

 西方商业银行对贷款风险确立了内部因素和外部因素的函数，建立了如下数学模型:

 R=f (I,E) (1)

 (1)式中，R为贷款风险，I为内部因素，E为外部因素。内、外部因素是针对银行而言的，银行无法控制的因素即外部因素，如宏观经济政策、自然灾害;内部因素是指银行内部的原因，如经营管理者对待贷款风险的态度等，它直接决定银行贷款质量的优劣和信贷风险的大小，这种因素渗透到银行贷款政策、银行信用分析、贷款监控的质量以及银行贷款管理人员的工作实践之中。

一、贷款风险分类的主要内容 

贷款风险分类是指按贷款的风险程度，将贷款划分为五类，即正常、关注、次级、可疑、损失。五类贷款的定义如下：1、正常 借款人能履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。2、关注 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可对偿还产生不利影响的因素。3、次级 借款人的还款能力出现明显问题，依靠正常经营收入已无法保证足额偿还本息。4、可疑 借款人无法尽额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。5、损失 在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或可能收回极少部分。 

从五类贷款的定义看，贷款质量分类的核心内容是贷款本息收回的可能性大小或本息收回的多少。贷款质量的优与劣，很大程度上取决与借款人当时还款能力的大与小。因此在分类的过程中量化企业的还款能力是十分重要和必需进行的操作。特别是对具体贷款而言，造成风险损失的因素是干差万别的。

二、贷款风险分类的要素分析 

贷款分类是一项实践性很强的工作，信贷资金流动的客观环境，充满了各种不确定性，和预期目标完全一致的运作几乎是不可能。对贷款构成风险的因素不断发生，那么如何判定企业还款的可能性和进行贷款分类，主要包括财务、非财务、现金流量、信用支持四个方面要素。 

(一)财务分析 借款人的经营状况是影响其偿还贷款可能性的根本因素。财务状况良好还本付息的能力增强、反之能力削弱。具体需要分析二个方面的内容： 1．借款人经营活动情况。根据借款人提供的连续三年的资产负债表和损益表，分析过去和现在资产状况及其构成、所有者权益状况及其构成、偿债能力、盈利能力、财务趋势与盈利趋势。2．通过各项财务指标分析借款人的偿债能力情况。 

(二)现金流量分析 现金流量的充足与否是判定还款能力的主要标志。通过持续经营所获得的现金是偿还债务最有力的保障，因此主营业务所取得的现金流入是十分重要的。在分析现金流量时，通过编制现金流量表反映借款人在本期各项业务活动中净增(减)现金数量，并与同期需偿还的债务进行比较，分析现金流量的变化趋势。 

(三)非财务因素分析 影响贷款偿还的非财务因素在内容和形式上是复杂多样的。一般可以从借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素和银行信贷管理等多个方面来阐述非财务因素对贷款构成的风险权重以及影响程度，从而提高分类的准确度。对非财务因素进行分析，一般通过问读信贷档案和获得公共信息完成。由于非财务因素具有较强的主观判断，因此经验积累对贷款分类的正确判断是不可缺少的。 

(四)信用支持分析 所谓信用支持是指借款人财务状况出现恶化，第一还款来源(主营业务收入)不能保证贷款偿还而必须依靠第二还款来源(抵押品和担保)来满足贷款偿还的一种保证。担保是银行防范风险的主要措施，银行持有担保权益必须大于末偿还的贷款本息和执行担保所可能发生的费用。因此贷款风险分类必须对抵押、质押、保证等担保的有效性及充分性进行可行性分析。 

三、对贷款风险分类审计的几点认识 

(一)科学、准确地进行贷款质量分类，对深化国有商业银行使康、稳步发展具有深远意义。对贷款风险五级分类进行审计，虽然从属于金融资产审计的范畴，但审计的实质是要审核信贷资产的真实性，摸清信贷资产的质量，而非常规性的违规违纪审计。可以说贷款风险五级分类审计体现了高层次宏观监督职能，将在今后金融审计中处于重要地位。 

(二)对贷款风险分类审计，由于受人力和时间的限制，审计的覆盖面不可能达到百分之百(也没有必要和可能达到百分之百)，采用抽样审计的方法将成为审计操作过程中最常用的方法。在选取样本时，应有针对性地抽取风险性较大的贷款进行延伸。特别注意划分为关注类贷款与资级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款的总体情况，重点查清损失类贷款形成的原因和责任，为求达到审计最终目的。 

(三)以贷款风险分类为出发点综合开展金融审计。贷款是银行创造经济效益主要载体，信贷资产运行的过程必然要和其它类项目(如损益项目)发生关联。因此对贷款风险分类审计不仅要揭示信贷资产质量的真实性；而且要围绕信贷资产对诸如是否存在擅自提高、降低利率，多收、少收利息的问题；贷款抵押物不入帐，形成帐外资产，处理收入不入帐，形成“小金库”的问题；乱用科目超比例、超指标发放贷款问题等进行综合审计。同时注意发现和揭露以贷谋私严重违法违纪案件。 

(四)不断充实相关知识，努力提高审计工作质量。审计人员要能较高水准地完成今后金融审计工作，更新和充实知识已迫在眉睫。结合贷款风险五级分类审计，今后金融审计需要学习和掌握知识原有的常规金融知识以外，还应包括企业财务分析、贷款担保分析、现金流量计算、行业风险分析、银行信贷管理知识及相关法律法规、计算机运用技能。

四、贷款五级分类在防范和控制贷款风险中的作用 

（一）贷款五级分类管理有助于银行建立风险防范机制，增加风险管理意识。贷款五级分类法提供了统一的符合审慎会计原则、符合国际惯例的信贷分析框架，无论在贷前审查分析还是贷后分类管理中，都要突出定量分析，更加注重借款人的第一还款来源，更加关注现金流量，这从观念上改变了过去重客户背景、重利润的倾向，促使银行以债权人身份，持续地关注企业的经营状况，更多地介入企业的管理和监督，克服信息不对称信贷管理造成的影响，从而在贷款风险的防范中变被动为主动，减少风险的发生。 

（二）贷款五级分类有助于银行建立风险预警机制，及时识别贷款风险。商业银行具有与生俱来的风险。商业银行要在风险中生存发展，不仅要化解已经发生的风险，而且要及时识别和弥补那些确实存在但尚未实现的风险，即内在风险。贷款五级分类方法建立在动态监测的基础上，通过对借款人现金流量、财务实力、抵押品价值等因素的连续监测和分析，能及时发现贷款发放后出现的问题，更准确地识别贷款的内在风险、有效地跟踪贷款质量。特别指出的是，贷款五级分类覆盖的是贷款从发放到帐面消失的整个生命周期，无论贷款是否逾期，都要监控，其预警作用十分明显。以往银行的贷后管理，缺乏制度上的约束，没有形成规范、连贯的做法，贷款五级分类管理则将贷后管理要求制度化了。一笔贷款，从发放之日起，就要连续监控，根据借款人还款能力变化将其划分适当的档次，并且采取措施催收，这显然有助于从流量上减少不良贷款的发生。 

（三）贷款五级分类有助于银行建立风险控制，减少贷款风险损失。客观真实地了解贷款质量和风险程度是有效控制贷款风险的关键。贷款五级分类通过对借款人的财务实力、现金流量、贷款担保和非财务因素进行详细分析，根据借款人的还款能力和贷款内在损失的程度，准确地划分贷款类别，能客观地显示各银行信贷资产的风险状况，真正摸清家底，从而实事求是针对不同类别的贷款，采取相应的对策措施，把贷款风险损失减少到最低限度。如对关注类贷款，加大监控力度，防止隐性风险扩延；对次级类贷款，着重追索保证人及抵(质)押物的处理；对可疑类贷款，通过法律途径、帮助借款人资产重组等措施，最大限度减少贷款损失；对损失类贷款收集有关资料，及时核销处理。可见，贷款五级分类的过程，也是控制风险、化解风险、减少损失的过程。 

（四）贷款五级分类有助于银行建立风险补偿机制，促进稳健经营。贷款风险分类指导原则明确，商业银行应按照财政部的有关规定和人民银行《贷款损失准备金计提指引》，提取贷款损失准备金，核销损失贷款。也就是说，此次全面推行贷款五级分类管理的同时，商业银行的贷款损失准备金制度将会相应调整和变革。 

按照现行的呆帐准备金的提取和核销制度，我国各中资银行提取的呆帐准备金与贷款实际存在的损失相差甚远。如果仅推行贷款五级分类管理，不对呆帐准备金制度进行改革，将直接影响贷款五级分类实施的质量和有效性、不能从根本上提高银行弥补风险的能力。目前，财政部已重新制定并发布《金融企业会计制度》，自2002年1月1日起暂在上市的金融企业实施。该制度明确规定金融企业要根据资产的损失程度，提取普通准备金、专项准备和特种准备金。为配合贷款五级分类管理的全面推行和新的金融企业会计制度的实施，中国人民银行起草了《贷款损失准备金计提指引》，要求商业银行在提取普通准备金以外，要按照五级分类的结果，根据每笔贷款损失的程度，逐笔提取相应的专项准备金。其参照比率分别为：关注类贷款为2％；次级类贷款为20％；可疑类贷款为50％；损失类贷款为100％。同时，根据我国的实际情况，借鉴一些国家的做法、对次级类贷款和可疑类贷款损失准备金的提取比率可根据贷款损失的程度、上下浮动20％。此外，商业银行可根据贷款的国别风险提取一定比率的特种准备金。 

任何事情发生事先都会有迹可循，贷款风险也不例外。当风险苗头刚出现，还未成大气候时，及时采取措施，都能得到有效控制和规避风险，避免风险损失。倘若风险已成事实，也就丧失了防范风险的最佳时机，这时潜在的风险就变成了现实的损失。银行风险管理必须掌握贷款的风险度，而度量风险又必须准确识别风险。因此，识别风险是银行开展风险管理的前提。 

识别信用风险，既要把握当前信用状况，更要预知信用未来变化趋势。有两个途径，一是察看信用记录，不管是法人，还是自然人的信用状况，在其以往的借贷活动、经济交易的记录中必然有所反映。二是考察管理者道德品行，特别是社会责任感。一个没有社会责任感的企业，不注重自身社会形象的企业，就不可能有良好的社会信用水平，自然人也一样。银行贷前资信调查的途径，可从客户以往的借贷记录来考察信用水平，从客户上下游经营链客户关系方面考察诚信意愿，从税务、工商、海关等经济管理部门来考察守法经营情况。对自然人和法人管理层道德品行的把握，可从其日常工作生活、企业管理层成员、员工的反映等多方面考察。 

经营风险源于实体经济的不确定性，是企业生产经营过程内生的风险。识别银行贷款的经营风险，要从企业生产经营的过程来考察。一是从财务上考察企业的还款能力，判断贷款偿还的可能性。银行要运用多种方法进行财务分析，在放贷前着重分析企业的财务状况、长短期偿债能力、营运能力、盈利能力，以及未来的现金流量，特别在贷后要着重分析现金流量是否充分，现金来源是否正常。二是从国家产业政策的调整、宏观经济周期、行业的景气度、影响企业生产的新法律法规实施、产品的替代性等来考察企业生产经营的系统性风险。从企业在行业中所处地位、所生产的产品质星水平、营销的组织策略、自然及社会环境等来分析非系统性经营风险。三是从市场来分析。企业市场竞争力的降低、产品市场份额的萎缩、市场领先形象的动摇等都是企业生产经营发生风险的征兆。四是从存货的突然增加、应收账款的收回拖延、成本的上升和利润下降、产品链上所依赖的一些客户的经营不利变化，等等，都反映了借款企业经营风险。 

从管理要素的变化来分析管理风险，通过分析识别风险。对借款人管理风险的分析，主要从组织形式、管理层素质、管理能力等方面着手。企业的增资扩股、股权拆分、兼并、联营、并购、重组等组织形式的变化，均可能对借款人的现金流量、盈利能力等产生有利或不利的影响，进而影响借款人的未来还款能力。当前，有的企业以分支、兼并、破产、重组等组织方式调整，转移优质资产，“逃废”银行债务，这种股权或组织形式变化对贷款风险，就是一种管理风险。管理层的稳定性，特别是在我国这样一个经理人制度还刚起步，企业管理受企业主要领导人影响至深的时期，企业主要领导人的变化将对企业贷款安全有重大影响。企业的经营战略、经营思想和作风，内部管理机制及财务控制能力，法律纠纷等等，同样都会影响企业贷款的安全。贷款不能及时、完整地收回，有的是由于银行对贷款缺乏有效的管理与控制，造成贷款风险。比如，银行对经济波动周期、行业发展、利率走势的错误研判和不当的信贷政策，往往是造成客户选择失误的重要原因。客户选择的失误，是我国现阶段银行贷款风险产生的重要环节。如果客户选择出现失误，客户本身出现了大问题，风险回避只能是一项补救措施，控制风险也仅是尽量减少风险损失。贷前调查不实、贷后管理不严、贷款规程不实、对有问题的贷款疏于管理、到期贷款催收不力等等，都会增加贷款风险，扩大贷款风险损失。银行办贷、管贷、收贷的每一个环节，都需要按规程操作，在员工操作的过程中必伴随操作风险。这种风险要用岗位工作绩效标准来甄别、考核，通过检查和评价，及时发现员工办贷、管贷、收贷的工作能力和工作绩效，及时采取针对性的防范措施。

贷款各个环节的风险大小是不一样的，各类风险控制的着力点、重点也不同。要对贷款风险进行有效控制，仅识别风险还不够，还必须尽可能地淮确评价、度量风险，才能有针对性地投入资源进行风险控制，做到风险管理的精细化。贷款风险的度量主要是通过综合统计分析历史数据，计量风险发生概率，并考虑经济环境变化因素进行数据修正，以此经过较长期的数据积累形成自身风险评价技术。同时，要积极学习和借鉴国际先进的风险管理技术，逐步研究建立起银行各自特点的信贷业务的信用、经营、管理和操作风险的计量模型，有针对性地实施风险控制。 

1．控制信用风险重在把好入口关，要拒风险于银行门外。当前，我国社会企业法人和个人资信系统建设还刚刚起步，资信信息还没有成体系，还不能对企业或个人的信用作出全面淮确的评价。在这种情况下，银行不能凭借社会资信系统防范信用风险，要依靠银行自身建立客户信用风险评价体系与计量模型。一是贷前资信调查要深入、要全面，通过对企业或个人过去履约记录的分析掌握客户资信的基本状况。二是对企业管理层特别是企业主要领导人的品德、诚信、为人做事要重点考察，这在一定程度上对借款人还贷意愿起决定性作用。三是对借款人贷款目的一定要有真实的掌握，贷款目的客观真实地反映了借款人的还贷意愿。如果贷款目的不正当，或是投机钻营，必然隐藏着还贷意愿的薄弱。四是加强贷后管理，贷款跟踪管理一定要到位，随时扼杀借款人的“违约”一闪念。特别要掌握借款人的经营财务状况，发生风险一定要及时采取控制措施，避免风险化成损失。 

2．银行通过采取“过滤技术”，控制贷款的经营风险。首先是分散贷款，即通过贷款份额、期限、对象和行业的分散，达到不把“鸡蛋放在一个篮子里”，从而消除部分系统性经营风险，避免因个别企业、行业的大起大落给银行带来不必要的风险。其次是始终注重优质客户的选择和判断，即通过对借款人自身财务状况及其所在行业和地区的经济环境、市场环境进行调查分析，判断借款人的未来经营状况，选择那些具体经营中不确定性因素相对较少的借款人。第三是贷款产品设计，即根据借款人的未来现金流状况，结合金融市场及外部环境的发展变化趋势，为借款人设计出适合其独特条件的贷款，使借款人在获得贷款后的现金流实现进出乎衡，从而降低贷款的风险。第四是咨询服务，即银行利用自身在经济运行的独特地位，运用所掌握的丰富的信息资源以及对未来经济运行判断，为借款人提供咨询服务，帮助借款人减少实体经济中不确定性因素的影响。第五是贷款解救，即在借款人因为实体经济的变化出现还款困难时，银行可以与借款人密切合作，通过贷款展期或减免利息、追加贷款等方式，帮助企业恢复正常经营。 

3．管理风险重在监控，控制措施要渗透入管理过程。一是对借款人管理因素变化要早分析，及时、淮确地识别风险点及风险的大小，及时采取措施应对。无论是组织方式的改变、企业经营战略的调整，还是管理层的理念、人员的变化，等等，在起始之时银行要及时识别其变化对偿还贷款可能产生的影响，并全过程跟踪与监控。比如，为完成短期经营指标，有的企业不惜“饮鸽止渴”，有的企业贪大求全、标新立异，您意偏离或抛弃长期发展战略，这就会对银行长期信贷产品的安全产生潜在的风险，对此，银行就要及时调整信贷政策，采取措施预防风险发生。二是银行贷款管理既要严格规范，又要有前瞻性。银行对风险的管理一定要把朴实的管理做踏实，对借款人管理过程上的任何变化，在银行贷款管理上一定要有反应，及时做出研判，决不能熟视无睹，以至于酿成风险。 

4．操作风险的控制在于权责清晰、流程规范、管理严格。在当前银行经营管理环境中，如果能有效规避操作风险，银行贷款风险就很难转化为现实的损失。实际上，贷款风险管理必将落实到银行员工的具体操作上。因此，操作风险的管理是我国当前银行业风险管理的重中之重。一是要进一步建立健全贷款管理制度，实现管理制度化、制度流程化、流程电脑化。流程化的制度、规范化的流程，是控制操作风险最好的办法。二是岗位要嵌在制度里，变岗位人为制度人，明确规定岗位工作内容、职责和业绩标淮。三是建立岗位绩效标淮指标，实行过程与结果的控制，既要严格考核工作成果，也要加强过程评价检查，各岗位操作一定要在掌控之内，防止员工滥用职权和怠用职权。四是放开岗位竞争，在银行内部和外部形成充分竞争的市场化的人力资源管理机制，防止岗位操作权的控制和廉价使用。

参 考 文 献

1.王松奇.李扬长.王国刚著.金融学.中国金融出版社，1997

2.谢庆健.中国金融法基础知识.人民出版社,1995

3.最大限度发挥贷款五级分类的建设性作用[J]．中国金融网．2002

4.张健步.曹玲.张宇馨等.营销信用风险与控制.中国纺织出版社,2002

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6.汪应洛.系统工程理论、方法与应用.高等教育出版社,1998 

7.中国银行编.银行风险管理.中国银行风险管理部,2001

8.谢科范主编.企业风险防范.辽宁人民出版社,1996

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10.银行法前沿问题案例研究[M]．中国经济出版社.2001

11.厥方平.有问题银行处置制度安排,中国金融出版社,2001,10, 1

12.许晓峰.筹资与投资分析.社会科学文献出版社,1999

13.李强.夏样芳.商业银行问题管理.海天出版社,2000,102－105

14.黄志钧.王爱真.刘剑明.银行信贷业务与管理.中国经济出版社，1995

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