一、农村信用社不良贷款形成的原因。

(一)、农村信用社不良贷款形成的客观因素。

(1)、国家信贷政策宽松期时不良贷款的成因。

(2)、国家体制改革时形成的历史遗留问题。

(3)、法人治理混乱也是形成不良贷款的一个重要因素。

(4)、政策配套上存在问题。

(5)、贷款需求与贷款供给的信息不对称形成不良贷款。

(6)、不良贷款催收过程中诉讼时效带来问题。

(二)、农村信用社不良贷款形成的主观因素。

(1)、国家信贷政策宽松期时农村信用社贷款的投向决策失误。

(2)、农村信用社管理体制的不完善导致人为造成不良贷款。

(4)、农村信用社管理体制中长期缺乏激励机制。

二、化解农村信用社不良贷款的对策。

(1)、农村信用的体制改革。

(2)、农村信用的贷款投向决策。

(3)、优化贷款外部环境。

(4)、健全贷款的审批制度、审贷分离制度和贷款责任追究制度，改革现有的信贷管理制度。

(5)、强化贷款质量监测考核，加强内控制度的建立，加大查处违规违章贷款的力度。

(6)、提高贷款管理的技术手段，加强贷款管理的基础工作，防止不良贷款的继续增加。

(7)、充实呆账准备金。

(8)、推行五级贷款分类办法，科学管理不良贷款。

(9)、组建行业资产保全机制，对不良贷款实行专业化清收。

内 容 摘 要

 本文主要论述了农村信用社不良贷款形成的原因，分别从客观因素和主观因素进行论述，本文另一个目的是针对农村信用社的不良贷款形成的特点，在现有条件下商讨化解不良贷款的对策，并通过本人所在单位这几年在处理不良贷款问题上实施了一些操作性比较强的办法予以佐证。

关键词

农村信用社 不良贷款 成因及对策

论农村信用社不良贷款的成因及对策

2004年底，我国农村信用社各项存款余额27841亿元，占全部金融机构存款的11.6%；各项贷款余额19551亿元，占全部金融机构的11%。其中，农业贷款余额8490亿元，占全部金融机构农业贷款余额的86.3%，以上数据表明农村信用社已成为农村金融服务的主力军。

但是全国农村信用社不良贷款比率偏高却又严重制约着农村信用社的经营发展，2002年时任中国人民银行行长戴相龙强调，要在5年内将国有商业银行不良贷款的比例降低到15%的水平，也就是平均每年要降2至3个百分点。而农村信用社不良贷款清收难度大要求每年压缩的比例更高。农村信用社经营是否稳健，其中最重要的一个因素是不良贷款的占比已经成为当前农村信用社经营管理者的首要问题，本文从农村信用社不良贷款居高不下形成的原因及清收对策进行探讨。

不良贷款形成的原因

戴相龙在2001年不良资产处置国际论坛上说，不良贷

款数额较大，是多方面原因造成的。其中有一部分是我国计划经济在转向市场经济过程中必须要付出的改革成本。农村信用社不良贷款的形成也不例外，既有主观因素，也有客观因素造成，从岑溪市的情况看，不良贷款形成的原因有以下几个方面：

 (一)由主观因素引起的贷款风险而导致农村信用社不良贷款的产生与农村信用社自身的经营管理活动有着直接关系，这主要表现在：

 1、决策失误。一是主动性的影响。农村信用社在确定贷款投向、投量往往只着重依靠贷款“三查”而对市场状况、影响因素及动趋势预见不力，把握不准最终导致贷款决策失误，产生不良贷款；另一种是被动性的影响，主要表现在农村信用社的贷款决策权常常受到地方政府和有关部门不正当行政干预形成农村信用社不良贷款。农村信用社，是经营货币的特殊企业，承担的风险极高，运行上要求具有充分的自主经营权，但在实际操作过程中，一些党政部门总是以各种不同方式对农村信用社贷款进行不同程度的干预，这往往使农村信用社在对外借贷中难以招架政府的行政行为，自主放款最终难以实现，在寻求以最小风险实现最大收益的目标往往因行政干预而未能实现，最终是增加了农村信用社信贷资产的风险。

2、激励乏力，自金融体制改革以来，农村信用社对贷款“三查”制度进行了完善，但由于贷款管理责、权、利相脱节，约束与激励机制不完善，政策规定缺乏可操作性，工资分配上平均主义导致信用社普遍存在干多干少一个样，信用社亏损，职工工资奖金照拿不误，在贷款管理上重贷轻管、重放轻收，责任不明确，权利与义务不对等，直接构成了不良贷款产生的人为因素。

3、管理偏松，监督检查不力，农村信用社长期经营管理不规范，控机制不健全，贷款管理手段单一，有章不循、违章违纪操作现象严重，以贷谋私、“人情贷款”、“关系贷款”也时有发生，在贷款管理中纪律检查监督上缺乏持久性长期性的执行，对违纪违章操作查处不力，该出手时不出手，风险管理意识不强形成不良贷款。主要表现在贷款管理流于形式，致使多头贷款，跨地区放款现象严重；二是近年来一些基层信用社在不良贷款盘活难、收贷收息率低、利润指标难以完成时，采取以贷还贷、以贷结息来应付考核，不良贷款不仅没有得到及时治理，反而在当前严格的监督管理下显山露水；三是农村信用社最近几年来虽然也制定了“审贷分离”、“贷款责任制”、“贷款三查”等管理制度，但在实际工作中，监督约束力度不够，致使不良贷款屡清屡增、居高难下，实践证明，农村信用社制度建设中存在的问题，是形成不良贷款的一大主观因素。

(二)产生农村信用社的客观因素是农村信用社的外部环境，在宏观社会经济环境中国家信贷政策宽松时期企业经营行为不规范盲目投资形成农村信用社不良贷款。这其中既有在国家宽松的货币政策时期企业盲目投资造成奖金死滞，也有计划经济体制向市场经济体制过渡时期，国家政策法律法规不完善，企业利用改制过程逃废债务的原因。再有是体制改革形成的历史遗留问题难以消除。如八十年农村经济体制改革使得在分田到户以前的贷款几乎全部形成呆滞、呆账，主要原因是当时农业贷款由集体承贷，土地承包到户后，部份集体债务经过分摊到户得以落实，但相当部份原有集体经济实际上成为名存实亡，贷款根本无法收回，再有是供销社系统前段时间形成大范围风波而需体制变动形成的不良贷款难以在短期内清除。

(三)法人治理混乱也是形成不良贷款的一个重要因素。“所有权是谁的？”朱容基总理在江苏考察农村信用社时提出了这样的问题，产权的不明确，法人治理混乱，农村信用社现有体制下没有形成自己的自律机构，从而形成农村信用社各地做法不一，目前人行的监管和行业管理显得过于单簿，没有良好的传导机制，及决策机制，这大大削弱了农村信用社对款整体监督能力，而国有商业银行在不良贷款管理方面已经形成了统一的做法。

(四)政策配套上存在问题。2000年初，工、农、中、建四大国有商业银行曾联合上书国务院，提出《关于抵债资资产收取和处置变现中税费减免和损失处理问题的专项请示》。

《请示》列举的第一问题，是重复纳税。《请示》呼吁：对抵债资产的收取和处置免除所有税收和不合理收费，包括营业税、土地增值税、契税、印花税、房产税、城建税、车船使用税、土地出让金、过户管理费、空户费等。

第二是关于变现损失渴望“核销”的问题。拍卖变现，是抵债资产处置的有效途径，但抵债资产拍卖能拍回多少钱却是个沉重的话题。财政部《关于加强金融企业财务监督若干问题的通知》规定：“金融企业按照法定程序取得的抵债资产，要按法院裁决的价值或借贷双方协商议定的价值(扣除法定抵债资产接收、管理和处置变现费用)入账”。但在实际操作中，受地方政府干预、评估机构按评估标的收费等因素的影响，而银行不得不被迫接受，从而使抵债资产金额的确定远高于实际变现值。

非但如此，在收取和处置变现过程中，抵债资产受高比例税费支出等多种因素的影响，变现之后更是损失巨大。而抵债资产损失变现损失的入账问题，也一直困绕着农村信用社。

目前，对抵债资产的变现损失及其相关费用，均按规定列入“营业外支出”。这无疑会对农村信用社的经营利润造成影响----支出项目增多，利润自然被相应冲减。

四大国有商业银行的不良资产剥离后由四大资产公司打理，他们在处理不良资产上有着农村信用社难以比拟的优势，他们都有一个统一的做法，而农村信用社却不得不自行处理自已的不良资产，更多表现为孤家寡人的做法，对此从《请示》看到的问题我们农村信用社也面临着相同处境时，我们又该如何做？

(五)、不良贷款催收过程中诉讼时效带来问题。

农村信用社办理的每一笔借款，都有一个诉讼时效的问题，这个问题，对于农村信用社服务贷款对象的特殊性，给我们带来一些思考，大家知道：如我国《民法通则》第135条规定的：“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为二年，法律另有规定的除外。”这表明，我国一般民事诉讼的一般诉讼时效为二年。我们的借款的诉讼时效就在这个范围内，我们知道，由于农村信用社是服务“三农”的，其中人的流动性在诉讼时效上造成了很大的麻烦，在岑溪市农村信用社存在着相当部份贷款从最初贷到农户手上，最后因为到期后，农户无法如期偿还，相当部份只好外出务工，这种外出务工往往具有长期性，常年在外不回家达两年为数绝对不少，结果，农村信用社由于无法在期限内找到贷款户签逾期通知书而造成事实上丢失诉讼时效。

如何降低农村信用社不良贷款的几点建议

如何降低农村信用社不良贷款比率，这可是一个系统的工程，不是一日一朝可以彻底改变，根据我们的实践，应该从以下几个方面抓不良贷款促降工作：

(一)优化贷款外部环境。首先我们应充分利用社会各方力量，协调运用行政、经济、法律、舆论等手段，对不良贷款实行综合治理。在压缩不良贷款的良性局面。其次，在压缩不良贷款过程中，农村信用社要坚持发展的观点，致力于经济发展，实践证明从梧州市辖区内农村信用社的发展看，我们的贷款的投向注重大力推广小额农户信用贷款，致力于服务“三农”为发展导向，我们所取得的社会贡献和自身效益是最大的，同时也给我们化解不良资产找到了一种良性循环的途径。第三农村信用社要强社会各界的信用意识，为压，缩不良贷款奠定坚实的社会基础。诚信，这一民商法里的一项基本原则往往在现实社会中没有得到很好地执行，整个社会的经济秩序得以正常运行赖以存在的基础就是诚信，农村信用社做为一个金融机构尤其需要诚信。根据岑溪市农村信用联社的调查，截止2002年4月末，岑溪市共有667位干部职工在农信社借贷844.95万元，欠息308.38万元，目前这些贷款已经逾期，社会在呼唤诚信，农村信用社做为诚信实施的主体之一更是呼唤整个社会的诚信，为此岑溪市农村信用联社在2002年第29期“岑溪农信工作简讯”上发出了《诚信岑溪呼唤干部职工还贷》的呼唤，该文详细地列举了岑溪市干部职工在农信社借款情况，并发送了市委市政府主要领导，相关的部门和欠贷户所在单位，该文的后续工作便是“继续通过简讯、报纸、电视、电台等媒体公布欠贷者名单，督促欠贷户还贷，致力于营造有借有还的良好信用环境”，该文的发表一石激起千层浪，岑溪市委市政府的主要领导给予了大力地支持和关心，欠贷户表现出前所未有的积极。社会呼唤诚信，农村信用社也要做出自己的一份努力。第四是加大对逃废债企业的制裁力度，严厉打击企业逃废债行为，完善对企业信用的制裁机制，充分发挥社会舆论监督作用，让企业倍受社会呼唤诚信的压力。第五是注意运用市场机制活化贷款存量，部份企业不能按期还本付息，并不等于企业不具有偿还贷款的能力，盘活企业固定资产的存量，使固定资产能从实物形态转化为贷币形态，无疑可以为化解农村信用社不良贷款开辟一条新的途径。

(二)组建资产保全部

2001年至2002年岑溪市农村信用联社进行了大刀阔斧地内部改革，其中一项突出内容是组建资产保全部。其目的是新形势下如何更好地管理和处置农村信用社的不良贷款。

为了保证资产保全部运作正常，岑溪市联社出台了

《岑溪市农村信用联社资产保全部运行方案》，明确资产保全的性质，职能是清收、盘活和保全辖的不良贷款，确定了主要任务和业务范围，并相应地制定资产保全部考核方案，成立了岑溪市抵债资产管理委员会和贷款管理委员会，在实现资产处置方面确定了不良资产处置过程规范化、处置方式公开化和处置方案最优化这三个方面的标准进行。通过五月份的运作，岑溪市农村信用联社资产保全部千方百计提高资产回收率和千方百计降低处置成本，到2002年7月30日止，资产保全部与246个欠债户订立了还款协议书，以现金方式收回不良贷款100多万元，以实物抵债120多万元，起诉或申请依法执行赖债户及赖债企业30多个。

短短的几个月证明，成立资产保全部，实施放收贷款分离，发挥其清收不良贷款实击队和特种部队的作用效果十分明显，但通过其运行过程中还应解决以下问题：

1、在处理不良资产的认识上基层社却存在不同看法，部份基层信用社的信贷员却崇尚自己的“鸭蛋理论”，他们认为：“年年都有鸭蛋不是很好吗？”一些已入了两呆的贷款反因年年可以收回一定的利息而不愿收回本金，对于不良资产的认识上，我们可以从华融资产管理公司总裁杨凯生这个敢吃螃蟹的大债主的身上得到一些认识，华融资产管理公司成立于1999年10月，拥有近500户大中型国有企业的股权和近四分之一国有企业的债权，是中国国有企业四大债主中规模最大的一个。这位52岁的前中国工商银行副行长在银行界有近20年的经历。“冰棍拿在手中，它就不断融化，银行不良资产也是如此。”杨凯生近一年来常常在各种场合阐述他的“冰棍理论”，“不良资产将随时间的推移加速贬值，因此应当尽可能加快处置的速度，提高不良贷款的回收率。”农村信用社在处理不良资产的认识上更庆吸纳“冰棍理论”的说法，在处理不良资产的问题上只要达到三个“有利于”我们都应该坚决果断地执行。

2、新组建的岑溪市农村信用联社资产保全部对老的贷款根据不同情况相应采取了实物清收、协议清收、依法清收等多种办法进行清收转化不良贷款。但我们又碰到如何建立可行的清收激励机制的问题，毕竟在现有的农村信用社体制下，资产保全部清收不良贷款的任务与个人工资 、奖金、津贴等挂钩行为存在着与基层社利益分配上的问题，同时税务方面的相应配套政策也至关重要，一个新生儿的成长往往需要更多方面提供行走的平台。

(三)提高贷款管理的技术手段，用科技手段管理贷款，加强贷管理的基础工作，防止不良贷款的继续增加。

我们先看看四大国有商业银行在这几年在提高贷款管理上特别是利用科技手段管理贷款有什么新举措。工行建立了信贷风险计算机综合管理系统，各级分支行均可利用该系统对辖内分支机构的新增贷款进行逐日逐笔的监控，农行、中行、建行也分别利用自己计算机网络构筑了一道防止贷款出现风险的“万里长城”，责任机构犹如长了“千里眼”。

相对四大国有商业银行，农村信用社在贷款管理上，特别是在欠发达地区还处刀耕火种的阶段，我们应该建立一套计算机网络对农村信用社的贷款管理进行全辖动态的管理，实现客户信息的收集和管理，使农村信用社能够及时掌握客户动向，为办理信贷业务和防范信贷风险打好基础。利用计算机网络在做好贷款日常业务及贷款会计处理这些基础性工作时，我们亟需加强贷款监督上的计算机网络处理，着重突出信贷政策检查，对贷款风险进行实时监控，对呆滞贷款实行单列模块管理，在做好资信等级评估根据量化的指标体系对客户的资产情况、偿债能力、信用情况等进行客观、准确的评价，确定客户的申请、审批、放款、账务、贷后检查和预警、不良贷款管理(认定、起诉、核销)。并且实现业务流程自动化做到贷前风险监控、与贷后数据分析并重。突出信贷风险控制使风险控制贯穿信贷业务的各个环节。如客户黑名单认定、客户资信等级评估、计算贷款申请风险度、贷款审批岗位及权限控制、贷款跟踪检查、预警信息提示等等机制。

(四)健全贷款审批制度、审贷分离制度和贷款责任制度，改革现有的信贷管理体制。

1、改革现有风险考核管理办法，实行不良资产“买单制”，“一把手”风险积分考核管理责任制。一方面对新增不良资产的基层社实行“买单制”，对新增不良资产将实施严格的责任追究制，按当年不良资产的损失程度。适当扣减责任机构已实现的利润，避免新增风险资产。另一方面实行新增不良资产与信用社的“一把手”经营业绩挂钩，实行不良资产积分考核制。

2、在农村信用社现有法人体制下，改革现有信贷审批管理体制，建立不受行政影响的独立信贷审批体制，在基层社派住联社任命的独立的信贷审查专员，审查专员专职负责对本级信贷审批和管理。

(五)强化贷款质量监测考核，加强内控制度的建立，查处违规规章贷款，对不能按时的收回的新增贷款进行贷款质询，强化贷款风险与防范，健全风险控制在严格的范围内。

(六)充实呆账准备金。农村信用社成立至今，社员的入股为农村信用社积累了一定的股金，股金的存在对入股股东来说只是等待分红而不承担相应的亏损，在常熟，历年来积累的产权不明晰的资本金，被用来解决农村信用社不良贷款问题。那些因为产权不明、责任不清造成的不良贷款，就由这些产权不明的资本金充抵----作为呆账准备金。

(七)推行五级贷款分类办法，科学管理不良贷款。

目前农村信用社还是用“一逾两呆”来衡量不良贷款，在具体的操作过程中信贷员为了完成考核任务，一方面表现出来的是惜贷惧贷，导致新增贷款投量不足，而不良贷款比率是不良贷款余额与贷款余额的比率，在社会信贷需求强旺而还贷有保证的前提下，信贷投量不足，间接制约了社会经济发展，也使部份基层社玩起了数字游戏。

另一方面“三农”贷款周期长，成本高，风险大，而农村信用社的主要业务是支农贷款的发放，其定性是短期流动资金，期限一般定在1年，这在期限的设定上与“三农”的需求存在矛盾致使新增贷款一到期在没达贷户借贷需求时便逾期了，但这种逾期贷款并非全部会变成不良资产，“一逾两呆”的考核办法已不能真实反映农村信用社的不良贷款实况。

传统上我国把贷款质量划分为“一逾两呆”。从1993年起，在世界银行的援肋下，普华国际会计公司向中国人民银行提供了五级贷款分类方法，即以借款人的财务状况和还款能力为基础对银行的贷款质量进行评估，把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。

时任央行行长戴相龙在《改进贷款分类、提高资产质量、为建立现代银行制度打下坚实的基础》一文中指出：贷款分类方法的实质是通过深入、客观地分析借款企业的生产、经营活动，看它的流动性、资产负债表、担保单位的实力，来判断贷款本息收回的可能性，然后确定贷款质量等级。这种分类方法与过去的“一逾两呆”分类法相比有明显的优越性。一是有利于客观反映贷款质量，二是有利于银行主动加强贷款风险管理，三是有利于中央银行实施有效监管，四是有利于是我国银行信贷管理和中央银行自身监管制度的一场重大变革。这场变革不仅可以增强农村信用社自身的经营管理水平，而且可以增强中央银行的监管水平，对促进企业制度改革，推动整个经济体制也将产生重大影响。

参 考 文 献

1、《银行信贷管理学》，武汉大学出版社，吴慎之、史建平

2、《经济法》，中国经济出版社，财政部注册会计师考试委员会办公室

3、《南方金融》，中国人民银行

4、《信用合作》，中国银行业监督管理委员会

5、《中国农村信用合作》，中国银行业监督管理委员会

6、《民法通则》

7、《岑溪农信简讯》，岑溪市农村信用合作联合社

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