一、银行承兑汇票是一项重要的金融工具。

1、银行承兑汇票的融资功能

2、银行承兑汇票的优势

二、银行承兑汇票风险及成因分析。

三、解决银行承兑汇票风险问题的措施。

内 容 摘 要

简要阐述银行承兑汇票在现代经济社会中所起的作用、含义及其银行承兑汇票作为融资工具的特点，在融资过程中遇到的风险种类，以及防范措施。

 

浅谈银行承兑汇票的风险

随着我国经济市场化水平的不断提高，以汇票、本票、支票为主的票据在企业支付结算、资金融通等方面发挥出越来越重要的作用。票据作为传统的金融工具有着悠久的历史，随着资本市场的不断发展，资金融通不断加速，票据市场迅速发展壮大，票据融资作为一种新兴的融通资金的方式，在其发展过程中，难免会出现各种各样的问题。现代经济社会，离不开各种各样的融资票据，而票据融资又依托信用而生存。银行承兑汇票就是其中的一种。本文就银行承兑汇票融资的特点、融资过程中的风险以及防范风险的建议和解决对策作简要阐述。

一、银行承兑汇票是一项重要的金融工具

银行承兑汇票是工商企业签发、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人，由银行承兑的汇票。它是银行信贷、结算业务中的一项业务，随着社会主义市场经济的发展，银行承兑汇票已成为资金结算的一种支付工具，是一项重要的金融工具。

1、银行承兑汇票的融资功能

 银行承兑汇票的融资功能主要体现在两个方面：一是保证金与银行承兑汇票票面金额的差额部份；二是银行承兑汇票的贴现。例如甲方为厂家、乙方为商家，短时间内要融资500万元人民币， 则操作流程如下：首先，甲乙双方私下商定好，共同签署一份500万元以上的某商品购销合同，同时找到一个关联的大型企业作为担保人；随后，由乙方 向银行申请开具承兑汇票，银行相关部门收到申请后对乙方以及担保 人进行考查和认定，包括对前几年的合作金额、双方的资金实力等一系列条件均做仔细考察。在银行认定此双方购销行为的合法性和正确 性之后，就会收取乙方的汇票保证金和手续费，开出500万元的承兑 汇票。一般汇票保证金的金额，根据乙方在银行信誉额度确定：信 誉好的商家，银行只需按其汇票总额的30%左右收取保证金；但若乙方银行信誉较差，支付给银行的保证金也许会高达60%。不过，保 证金不一定是现金，可以是以乙方在银行存款的形式体现。之后，甲方在收到乙方的银行承兑汇票后，就可以直接到当地的银 行，通过支付一定数额的贴现息将还未到期的承兑汇票予以贴现，获 得运营所需的现金。一般情况下，作为制造商的甲方不会直接贴现， 而是将承兑汇票背书转让给其它供应商。此时，甲方通过承兑 汇票贴现或背书支付的形式，完成了现金的提前支付使用行为。这两个功能充分体现了银行承兑汇票作为企业非现金结算的重要支付手段，并在企业短期资金融通中发挥着重要的作用，在加速社会资金周转和商品流通，促进银行、企业的发展方面起到了积极作用。

2、银行承兑汇票的优势

首先，由于银行承兑汇票有物资作为基础，又有付款人和银行对付款的双重保证，故有极高的安全性 ，使之成为货币市场上一种重要的交易工具。而且由于目前我国企业的信用程度相对银行较低，持票人更信任银行，所以更原意接受银行承兑汇票，因此目前票据市场上流通较广的是银行承兑汇票。

其次，根据我国目前的情况分析，企业通过循环承兑、贴现降低了融资成本，基于企业真实贸易背景的前提下，相对于银行贷款而言，融资性票据的融资手续更为简便，因为《票据法》对票据的承兑、贴现手续作了相对简化的规定。对一些没有授信额度、申请贷款难的企业不失为一条融资捷径。

再次就是利率优势。贷款利率一般受基准利率的限制，而银行承兑汇票向企业融资时，就可以绕过利率政策的限制，使银企双方都有利。总体来说银行承兑汇票对于投资回收期短、资金流动较快的企业，不仅扩大了融资范围，还增加了融资额度，为企业开辟了一条新的融资渠道，因为当企业的资金需求较大时，银行向企业提供的借款数量又有限，则票据融资---银行承兑汇票就可以较好的解决这一问题。但是银行承兑汇票的运作过程对企业的信用程度要求较高，因为只有企业的信用程度高，才能得到银行的信任和支持。

二、银行承兑汇票风险及成因分析

近年来，金融风险已成为影响最大的越来越集中的社会风险。随着我国金融体制改革的加快以及金融市场的建立与发展，日益开放的国民经济中金融资本的集中趋势明显，也伴有不可忽视的金融风险。银行承兑汇票风险就是其中一种主要的金融风险。

根据《票据法》的规定，票据承兑人为票据支付的第一责任人。因此在我国，以银行为承兑人的银行承兑汇票，对企业来说其风险基本为零，但对银行来说就有一定的风险。在这种情况下，社会不法分子通过各种手段伪造、变造银行承兑汇票进行诈骗的案件不断发生，严重威胁着企事业单位和银行的资金安全，扰乱金融秩序。因而，如何提高银行承兑汇票反假防假能力、防范支付结算风险便成为摆在金融系统面前的一个严峻的课题。

 从近几年办理银行承兑汇票业务运作情况看，由于少数不法分子利用伪造的银行承兑汇票，诈骗资金、骗取财物和工作人员思想麻痹，操作上稍有疏忽，就会给银行承兑汇票形成风险，银行承兑汇票存在的主要风险有：

 1、欺诈风险。

欺诈风险主要有以下两种表现形式：

一是犯罪分子利用伪造假银行承兑汇票骗取资金或商品，这是最突出最严重的风险。社会上一些不法分子处心积虑地向票据市场渗透，精心制造假银行承兑汇票，有些甚至内外勾结盗用真版空白银行承兑汇票进行诈骗活动，其中，危害最恶劣的是利用“复制银行承兑汇票”诈骗资金、骗取财物，扰乱金融秩序。

二是不守法的工商企业采用弄虚作假的办法欺骗其开户银行签发承兑汇票，到期无款支付票款，造成银行资金损失的风险。 

2、信用风险。

银行承兑汇票到期后，付款企业由于资金结构不合理无支付能力时，会迫使金融机构为其承兑新的金额相近的或相等的银行汇票，企业再持新票到其他金融机构办理贴现，用得到的资金支付已经或将要到期的银行承兑汇票，形成滚动签发。银行为避免垫款违规操作，按正规手续，银行承兑汇票到期后，如果说付款企业无力支付票款时，应由承兑银行无条件付款后，转为企业的逾期贷款。但是各家银行都严禁为银行承兑汇票垫款，这样，承兑银行就处于内外夹击的被动局面，不得不为欠款企业签发新的银行承兑汇票，使其以新还旧。这两种情况都会使承兑申请人和承兑银行失去作用，不能按时付款，给贴现银行带来风险。

其次是有的工商企业信用意识淡薄，承兑到期前不及时或故意不将资金筹齐划付承兑银行。 

 3、融资风险。

银行承兑汇票是融资性票据，票据融资的前提是以贸易交易为主，从票据的真实贸易背景条件的执行情况来看，商业银行对票据的审查仅仅停留在形式上。一些企业通过虚构贸易背景套取银行信用资金的行为时有发生。主要表现形式为：利用增值税抵扣征收的特点，与关联企业或其他合作企业虚签购销合同，通过承兑和贴现的特点交替操作，套用银行信用资金；使用同一张增值税发票，在不同的银行之间多头申请票据承兑，交叉贴现，套用银行信用资金。其原因主要是：一是目前我国对企业的信用风险监控体系还不完善，仅局限于银行信贷登记咨询，未将票据的签发量纳入统计范畴，再加银行业间的信息壁垒，给一些企业有可乘之机。二是个别银行也存在同业串通、银企串通等行为，通过循环承兑、贴现、或应付考核，以及自己承兑、自己贴现的方式，来回避国家利率政策的限制，进行不正当利益之争；工商企业为解决自身资金周转困难，通过签订虚假的商品交易合同而骗取银行信任开出银行承兑汇票，增加了银行承兑汇票的融资风险。三是现行金融政策规定人民银行不得对融资性票据办理再贴现，则办理银行承兑汇票的银行则难以在人民银行办理再贴现，从而影响票据的流动性，银行承兑汇票到期不能及时承付的风险也就相对加大。 

 4、操作风险。

即在办理银行承兑汇票业务的过程中，会因工作人员操作不慎出现失误造成风险。

首先、随着印刷技术和计算机技术的快速发展，犯罪份子对汇票的伪造、变造水平越来越高，在大多数情况下，肉眼已经很难分辨票据的真伪，必须借助必要的设备和技术手段进行识别。由于票据真伪鉴别手段的相对落后，银行对某些票据诈骗往往缺乏有效的技术防范手段。如“克隆银行承兑汇票”，由于汇票承兑付款有一定的期限，所以它具有一定的隐蔽性，增加了及时发现诈骗行为的难度。

其次、内外勾结的情况时有发生，由于票据的承兑和贴现程序较复杂，涉及的单、证多，技术性强，如果不熟悉银行业务，就很难诈骗成功。因此，票据诈骗往往有银行内部对工作和业务处理流程较为熟悉的专业人员参与，近年来，个别银行工作人员、电信部门工作人员被犯罪份子收买后利用职务之便，采取截留查询、伪造查复的手段进行诈骗的案例时有发生，使诈骗成功的概率大大提高，给银企资金安全造成严重威胁。

第三、由于各商业银行银行承兑汇票上的签章不同，且各银行对跨系统的银行承兑汇票印章印模不熟悉，鉴别时难辨真伪。所以犯罪份子会利用伪造的假公章、或者盗用、骗取真实公章伪造、变造合同和发票等凭证，假借其他企业的名义诈骗。

第四、有的承兑银行怕解付了被“复制”的银行承兑汇票，造成结算风险，对受理银行的查询，往往以“ X银行承兑汇票是我行签发，真伪自辨”、“我行X月X日签发的 X X号银行承兑汇票，金额X X，收款人账号为X X仅供参考，汇票真假自辩，如有失误，自负其责”等的回复，模糊不清，使受理银行很难办理。并且在办理汇票业务查询、查复时，都只是电报、电话办理，不易发现问题。也难把握票据的真伪。

 5、收益风险。

一是现行的银行承兑汇票结算方式改为委托收款后，由于邮程的不确定及承兑行资信状况的差别，承兑资金滞后于汇票到期日的现象相当普遍，由此会给贴现银行造成收益损失。

二是在贴现量大于可用量的负债情况下，若不能及时解决低成本资金供应，将会造成贴现贷款利率倒挂。

6、流动性风险。

若对不合规或无商品交易合同及增值税发票的银行承兑汇票办理贴现，贴现银行持票据到其它商业银行则难以办理转贴现，更不可能到人民银行办理再贴现，从而使贴现银行面临信贷资金周转困难的风险。 

7、保存风险。

主要是指已贴现和持票人保存的银行承兑汇票在保管中存在着被不法分子盗窃的风险。 

三、解决银行承兑汇票风险问题的措施

综上所述，造成银行承兑汇票业务的风险是多方面的。因此，防范银行承兑汇票风险需要多方面共同努力。

1、要求业务经办人员必须学习和掌握票据的综合知识，掌握票据的法律规定，强化金融法纪，提高防范能力。对工商企业和银行有关人员进行法规和法律教育。

为提高防范能力，在组织学习以上法律法规的基础上，对有关人员还要进行人生观、价值观、苦乐观的教育，提高其工作责任心，增强自身的免疫力，工作人员在做好银行承兑汇票业务工作的同时，必须具有良好的职业道德，才能防止不法分子在自己身上做文章。

要定期对工作人员进行法律、法规培训和再培训，使有关人员能够及时了解新法规、新制度，并在这些法规的指导下，对银行承兑汇票业务进行合法、合规操作。

要善于及时总结经验、教训、针对日常业务中出现的问题和漏洞，采取措施或制定新的制度予以弥补，加以防范。工商企业和银行都要加强对银行承兑汇票的管理，并自觉恪守信用。银行要与出票人密切配合，采取防范措施，使犯罪分子即使拥有利用高科技的伪造能力，也无法使诈骗得逞。

要加大对利用银行承兑汇票诈骗犯罪的打击力度。受理银行发现可疑银行承兑汇票，应当立即向公安部门报案。

2、建立健全银行内控制度，严格操作规程。

通过对许多案件的分析可以发现，由于金融机构防范措施不健全，内部管理薄弱，关键岗位控制不严，客观上给银行承兑汇票的诈骗活动提供了便利条件。因此，建立健全有效和成系统的内部控制机制是金融机构自身生存发展的根本保证。

首先，要采取切实措施，抓紧整章建制工作。各银行可根据实际，对本单位的银行承兑汇票的各项内控制度和业务规章、实施细则及程序等进行检查、清查，找出存在的问题和差距。

其次，要完善银行承兑汇票的查询查复制度，树立稳健经营的发展方针，一方面制定查询、查复的统一格式，加强法人和业务人员的责任感。

第三，要完善治理结构，健全内部制约机制。各银行要建立内部控制机制，充分发挥监督职能，同时按照相互协调和平衡制约的原则，合理配置业务部门、管理部门和监督控制部门，特别要保证对银行承兑汇票的要害部位和重要岗位（如银行承兑汇票的承办、贴现、解付、票据管理等环节）有充分的制约和监督；

第四，要依法合规经营，严格照章操作。银行开展银行承兑汇票业务必须有相应的岗位工作手册和业务指导书，明确操作规则、程序和各项具体要求，各职能部门、岗位和人员必须照章操作业务，不允许违反程序操作或省略程序运作，要对银行承兑汇票领取、使用、保管建立一套完整、科学的管理制度，健全手续，加强管理，堵塞漏洞。

第五，人民银行要进一步做好对各经办行内部控制建设的指导和监督工作。

第六，各银行要参照有关金融法规建立违法违规和违章操作的内部处罚制度，加大对有关责任人的查处力度。 

 3、严把“三关”，堵住源头风险。

为切实加强银行承兑汇票管理，实现银行企业“双赢”，在签发银行承兑汇票时，要严格把住调查、审查、检查三道关口，筑起防范风险的防线。

第一，坚持原则，严把调查关。在对企业调查时，坚持有真实合法的商品交易合同，有市场前景并符合国家产业政策，有按期兑付能力、信誉好。

第二，程序规范，严把审查、审批关。在审查、审批时做到没有办好抵押手续的不批签，承兑保证金不到位的不批签，没有明确管理责任人的不批签，没有审贷委员会记录的不批签，没有按权限逐级签出明确意见的不批签。

第三，层层落实，严把检查关。对已签发的银行承兑汇票要进行逐级检查，明确职责，层层把关防险。营业网点跟踪检查，查交易合同履行情况、查资金去向、查货款回笼、查承兑保证金的存入、查管理台帐的登记，并按期填报检查表；还须查承兑汇票签发手续是否合法合规、是否真实完整以及银行承兑汇票的安全性，关注银行承兑汇票的发展动态，写出文字检查报告，针对问题提出整改措施；上级行要对下级行进行全面监控检查，营业所和县级支行要逐笔登记管理台帐后按月向上一级行填报统计表，随时掌握银行承兑汇票的抵押率、承兑保证金按期存入率、到期兑付率。尽量把银行承兑汇票和风险控制在最低限度。

 4、为解决企业迫使银行滚动签发银行汇票，需要企业和银行双方的共同努力。

（1）、对于企业而言，必须广开财源，多方筹措资金，合理利用资金，努力建立自己良好的信用记录。

（2）、金融机构在办理商业汇票的承兑、贴现业务中，应重视对汇票贸易背景的审查，不能只看企业提供的交易合同和增值税发票的复印件，应结合企业经营范围、规模、和经营特点，分析交易背景的真实性，考察和掌握购销合同的签定时间、增值税发票的开出时间、银行承兑汇票背书时间是否为：合同—→发票—→汇票，三者金额关系是否为：交易合同金额≥增值税发票金额，增值税发票金额≥汇票金额。防止企业利用银行承兑汇票套取银行资金；

（3）、杜绝增值税发票的循环使用。对于一般纳税人而言，一份购销合同应当对应一张唯一的增值税发票，在企业以此增值税发票到银行申请票据承兑后，该增值税发票号码应当在信贷登记咨询系统中有所反映，以供其它商业银行备查，防止一张增值税发票的重复使用。

5、加大对票据防伪技术的研究，同时尽量借助高科技设备鉴别票据，减少肉眼鉴别的误差，以提高鉴别效果。

 6、加强法律法规体系的建设，规范票据业务的操作规程。 

首先、法制环境的建设。自 1996年 1月 1日《中华人民共和国票据法》施行以来，中国人民银行相继出台了《票据管理实施办法》和《支付结算办法》等作为票据法的配套法规，为防范银行承兑汇票融资风险提供了法律依据。根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质，一是应尽快补充修订有关票据法律法规，完善对贴现再贴现业务中有关银行承兑汇票规定，同时制定详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程，加强内控制约。二是各商业银行要进一步建立和完善信贷资金风险控制机制，要将银行承兑汇票业务列入信贷资产负债比例管理和授信管理，从签发汇票的环节上控制承兑风险。三是人民银行要进一步加强票据业务合规性管理，规范票据市场秩序，加大宣传和指导检查力度，强化对不规范办理票据业务的查处力度，对无法证实交易真实性的票据，一律不得办理贴现、再贴现，加强对票据承兑行和贴现行票据真实性情况的现场检查，建立对违规票据行为定期通报及处罚制度，切实维护商业票据的信誉和流通秩序。因此，只要人民银行、商业银行、企业密切协作，相互配合，从引发票据风险的根源上进行控制，就一定能够有效地防范和降低银行承兑汇票业务发展过程中所面临的风险，促进银行承兑汇票业务的健康发展。

 其次、加强票据业务的操作规程的规范

一要严格按照票据法律制度规定对提示付款的票据进行审查，杜绝有章不循、有法不依。二要加强查询查复工作，各家银行已制定了系统内的查询、查复制度，银行会计人员在受理票据时，应认真查询，按要求让对方传真底联备查，必要时可上门验票，采用大额支票付款或与付款单位电话核对。

三是、对近期案情及对通报，以便总结经验和教训。

四是、严格把握票面记载事项的合法合规性审查关、背书核实关、票据真伪核实关，对银行承兑汇票票面的真实合规性进行初审和复审，即由具体业务经办人员通过观察、仪器鉴别等手段进行双人交叉复审。通过以上办法检查，无异常现象的即可直接发出查询。否则应列为“可疑票据”。查询一般采取三种方式：一是银行系统内签发的银行承兑汇票可通过电子联行查询；二是凡“可疑票据”或票面金额较大的，可到签发地查询，并且要到承兑银行会计和信贷部门双方核实；签发银行为县级支行的还要到其上一级行进一步落实。三是跨系统银行承兑汇票的查询方法。对跨系统银行承兑汇票的查询，可由当地人民银行牵头协调，改由其它银行负责办理。如农行开户单位持有其它银行承办的银行承兑汇票办理贴现，查询可由当地其它银行负责办理，因其它银行对本系统的银行承兑汇票使用的印章熟悉、审核失误相对小一些。同样其它银行开户单位持有农行承办的银行承兑汇票办理贴现，可由当地农行协助查询。通过以上查询方式查询后，还应当换人通过电话跟踪复查。这就要求银行要互相协作，相互配合，共同担当起防范银行承兑汇票风险的重任。

 总之，银行在办理以票据为主的支付结算时，结算风险是客观存在，不可避免的。但是任何风险都有其存在的根源和适合其生存的环境，也会有相应的避险措施和对策。只有我们每个银行会计人员在充分了解风险、认识风险的基础上，才能找出防范和治理风险的办法，平时要注意对票据业务综合知识的学习，严守规章制度，严格执行操作规程，树立高度的工作责任心，增强辨别票据真伪和防范票据风险的能力，做到“人防、技防、制防”相结合，才能确保银行和客户资金安全。

 

 

参 考 文 献

1、新华出版社1997年版《支付结算制度汇编》。

 2、2004年度《金融会计》第1、2、10期。

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