银行承兑业务的风险类型

信用风险

收益风险

操作风险

欺诈风险

银行承兑汇票业务的风险控制与防范

加快票据市场建设，运用现代化科技手段加强票据管理，提高风险综合防范能力

完善相关法律制度，规范票据融资业务

加强监管力度，促进票据业务的规范发展

金融机构要加强内控建设和制度落实，减少操作风险和道德风险

依托社会各界联动，建立票据风险联防网络

内 容 摘 要

本文从信用风险、收益风险、操作风险、欺诈风险等几方面，分析了银行承兑汇票业务的风险类型。根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质，采用疏导和管理并重的方法，确立一系列长效风险管理机制，从外部环境和内部业务环节分别采取相应的风险防范措施，在经营活动中有效的控制、防范与化解可能产生的各类风险，从而实现质量和效益的统一提出建议。

关键词：银行，承兑汇票，风险种类，控制与防范

银行承兑汇票业务的风险防范

银行承兑汇票业务的风险类型

规范的票据业务是以真实的贸易背景为基础，经银行承兑或贴现后，商业信用纳入银行信用体系内。我国现阶段的票据业务中，在银行承兑环节，要求有真实贸易背景，且票据承兑行是企业的开户行，对企业的经营状况和现金流掌握着较充分的信息，这使得银行易于甄别票据业务风险状况；在票据贴现环节，由于以银行信用为保障，因而从理论上看，票据业务的风险度本应该是比较低的。但在我国票据市场实际操作中，因为诸如社会商业信用基础薄弱，某些市场主体恶意套取资金，个别银行分支机构违规操作，票据诈骗案件多发等因素的存在，使得票据市场成为风险较大的资金市场。就目前国内票据市场的状况来看，商业银行在办理银行承兑汇票业务的过程中，由于内在和外在原因，存在着多种多样的风险。

（一）信用风险

银行承兑汇票的信用风险，是指由于具有票据无因性、独立性特点，商业银行已承兑、贴现或转贴现在票据，在票据申请人支付能力出现问题，到期资金不能按时支付时，商业银行作为承兑人就必须履行到期无条件付款的责任，而为此垫付的资金则转入银行自身的不良贷款，从而使企业的信用风险和经营风险转嫁为银行的经营风险。一般有以下几种形式：一是企业自身经营状况不佳，资金周转困难，不能按时支付到期承兑汇票款项；或是承兑银行超自身垫款能力而无力支付到期承兑款。二是企业或承兑银行信用观念淡薄，不讲信誉，无理赖账或者有意拖延付款。三是出票企业有意套取银行资金。如有些企业利用虚假的产品购销合同，或者由两家企业相互串通互相出具没有真实交易的购销合同骗取银行承兑汇票，再到其他金融机构贴现，用贴现后的资金缴存保证金换取更大面额的银行承兑汇票，再重复上述过程，最后达到利用银行承兑汇票虚拟融资的目的。假如某企业借用他人50万元现金缴存银行承兑汇票保证金，从银行取得面额为100万元的银行承兑汇票（按50%比例缴存的保证金），贴现后所得现金再缴存保证金（保证金仍按50%比例缴纳，不考虑万分之五的手续费和贴现利息），得到面额为200万元的银行承兑汇票，再次重复上述过程，企业将得到为400万元的银行承兑汇票，扣除企业预先借入的50万元现金，至此企业利用银行承兑汇票骗取银行信用350万元。信用风险是商业银行汇票承兑业务面临的最主要的风险。

（二）收益风险

票据承兑和贴现属于十分微利的业务品种，必须进行相当精确的计算，才能保证适当的盈利。收益风险表现为：一是单纯办理银行承兑汇票业务时，手续费及保证金存款带来的收益很低，扣除发生垫款形成不良资产的潜在损失因素后，其单项收益明显亏损，收益与风险极不匹配。二是由于邮程的不确定及承兑行资信状况的差别，承兑资金滞后于汇票到期日的现象相当普遍，　某些承兑银行结算意识淡漠，往往有意无意地拖延付款，尤其对于在季末或月末到期、金额较大的银行承兑汇票，为了不影响时点存款，更是以种种借口拖延付款。出票人账户资金不足，为了避免本行承兑垫款而延期承兑。更有部分银行无视结算纪律，直接以出票人无款可付为理由拒绝付款。从而给贴现造成收益损失。三是在贴现量大于低成本负债额的情况下，如果不能及时解决低成本资金供应，将会造成贴现贷款利率倒挂。此外，由于在票据流通过程中各银行自成体系,查询方式不统一,查询内容不规范,查询回复也无责任,这些都给票据鉴别工作带来了相当大的难度。因此，商业银行不得不谨慎经营,采取现场双人查询方式,而这无形中又大大增加了经营成本，增大了收益风险。

（三）操作风险

银行承兑汇票的操作风险是指在办理该项业务过程中，因出现管理纰漏，工作人员有章不循或是操作不慎出现失误，对欺诈、错误等未能及时作出反应，而导致的银行财务损失的风险。表现在以下几个方面：

1、签发环节的风险。手工签发汇票时，填写的出票日期，到期日、出票人签章和承兑行签章等均易出现不同程度的不规范之处，再如印鉴加盖不清或不全等，都会给票据将来的流通和兑付带来风险隐患。

2、审查环节的风险。一是汇票真实性审查中，对防伪标记和要素书写要求等票面介质审核把关不严，对汇票背书的连续性审核不够仔细。同时企业因业务往来在背书转让的过程中，由于财务人员金融票据知识的欠缺，造成背书人签章不到位、重叠或模糊不清、被背书人全称填写与印章不符，以及背书转让与签章不连续现象，影响汇票到期承兑结算，造成风险。二是对承兑及贴现申请人主体资格、资信情况和贸易背景真实有效性审查不严格，对购销合同、增值税发票和银行承兑汇票三者在时间顺序、内容逻辑关系上的匹配要求未引起重视。这些不发操作会造成款项无法及时收回，或企业、承兑行借故拖延，导致支付风险产生；而且还有可能使转贴现、再贴现无法实施，造成贴现行面临规模紧张、资金流转困难的流动性风险；

 3、查询环节的风险。由于票据电子化程度低，目前在票据真伪辨别上，各商业银行大多采用的是传统的汇划查询和实地查询，对票据查询的规定也不统一、不规范。由于各家金融机构对票据法规的理解不一，致使查复书格式多样，且要素签章不一，往往造成速度慢、难度大，得不到确切的答复，即使通过持票行上门照票实查，承兑行也在复查书上写上“真伪自辨”或拒不接受实查，而且异地查询费用又较高，这样就人为增加了对票据真实性查询的难度。犯罪分子抓住银行薄弱环节，如通过截换银行查询电报、特快专递查询书，以伪造查询回复书等手段，轻而易举骗取银行资金。

4、能力风险，主要是指部分经办行或员工识假、辨假、反假、防假能力差，形成潜在风险隐患。

（四）欺诈风险

即不法分子利用票据进行诈骗所产生的各种风险。以假票、克隆票为主的票据欺诈已经严重阻碍了中国票据市场的有序发展。据公安部门统计,2004年全国公安机构立案侦察的仿造金融票据、违法承兑票据的犯罪案件有7000多起,涉案金额高达52亿元人民币。由于票据诈骗多数属于“高智能”犯罪，具有很强的欺骗性，已成为金融风险中危害最大，也是最难以防范的一种。票据欺诈的“陷阱”主要有以下几种形式：

1、票据伪造。不法分子伪造银行票据凭证或经银行承兑的商业票据通过套取、伪造开户单位预留银行印签，去骗取银行汇票。制作手段一般有三种：一是利用高科技手段彻底伪造；二是数额较小的真汇票上改动金额的方法变造；三是利用银行承兑汇票承付期限长、金额大和反复多次转让的特点，先签发真汇票，再根据真汇票伪造内容完全相同的假汇票。

2、票据调包。以做生意为幌子，用事先伪造好的假票据替换真票据，然后到银行进行承兑或贴现。

3、票据圈钱。是指通过伪造交易合同，然后反复使用同一张增值税发票原件；或是非法购买、借用其他企业贷款卡，或是集团内部各公司之间对开增值税发票等不正当手段，骗取银行承兑汇票，从而套取银行资金运用于股市等其他金融领域牟利。

4、票据逃债。这是近几年新出现的行骗手法，是欠贷欠息企业采取弄虚作假的手段，采用承兑汇票结算方式，将销货回笼的承兑汇票转让给关联企业，向银行申请贴现而套取现金，从而逃避银行的收贷收息，悬空银行的债权。如某家欠贷１００万元的企业经常对外宣称无能力偿还银行贷款本息，并且长期不与贷款银行往来，但是其生产依旧正常进行，产品购销全部采用银行承兑汇票方式结算，企业收到银行承兑汇票后再背书转让购进原材料，或转让给其他关联企业向银行申请贴现而完成套取资金的过程，达到逃避银行收贷收息的目的。造成信贷企业利用银行承兑汇票逃废银行债务屡屡得逞的主要原因是商业银行与借款企业之间相关信息严重不对称。突出表现在银行对借款人的生产经营情况、货款结算情况等不能完全掌握了解。

银行承兑汇票业务的风险控制与防范

促进银行承兑汇票业务的健康、有序发展，最重要的是要根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质，采用疏导和管理并重的方法，确立一系列长效风险管理机制，从外部环境和内部业务环节分别采取相应的风险防范措施，在经营活动中有效的控制、防范与化解可能产生的各类风险，从而实现质量和效益的统一。

（一）加快票据市场建设，运用现代科技手段加强票据管理，提高风险综合防范能力

首先，要有计划、有步骤地在各区域性票据市场中建立、培育和都督票据业务专营机构，逐步将其建成制度健全、业务规范、风险控制完善的票据业务中心，并充分发挥其在区域性市场中的中介及辐射作用，吸收更多的不同类型的金融机构和企业加入票据市场，为建立全国统一的票据市场系统打好基础。其次，不断进行业务创新。要积极扩大票据市场业务品种，提供票据市场交易、风险等各类信息服务，并逐步增加票据咨询、票据监别等业务，进一步完善票据市场的服务功能，以发达的票据市场服务机制，确定合理的交易价格，规范票据业务竞争，解决票据市场由于信息不对称导致的逆向选择和道德风险。再次，要建立统一的票据市场体系。在区域性的票据专营机构条件成熟后，逐步实现各专营机构的对接，建立并完善统一的全国性票据市场。建立全国统一的票据印制、登记、报价、交易、查询、监证机构；开发计算机票据管理系统，加快票据无纸化、电子化和网络化进程，通过实施电子票据签发、转让和电子账户实名制，增值税票号、贸易合同号备案制，由电子系统记录票据流转全部过程，实现票据电子全国联网查询，从而大大降低票据交易的成本，有效地防范票据犯罪。

（二）完善相关法律制度，规范票据融资业务

一是建议有关部门重新修订《票据法》。《票据法》作为行为法，应更注重规范票据当事人行为，保护正当持票人、支付人的利益。作为社会主义市场经济法律体系的一部分，《票据法》的修订应从票据的本质出发，即票据的流通性、无因性、要式性、提示性、返还性等五个方面充分考虑，发挥票据的支付结算功能，并从法律上确认票据的融资功能。同时，应完善关于票据承兑、贴现、转贴现和再贴现的有关内容，并制订相应的实施细则，做到规则、办法和处理原则的统一，以规范操作。《票据法》还应明确监管职能的归属，制定统一的票据交易规则，确定对重大违规行为的限制性条款，如取消其票据签发权、支付权，建立良好的票据使用环境。二是按《票据法》、《支付结算办法》和《贷款通则》的有关规定。现行《票据法》和《支付结算办法》未对票据贴现等融资行为做出专门的司法解释，而《贷款通则》将票据贴现作为一种贷款方式。事实上票据关系与贷款合同关系的法律权利存在很大差异，应尽快解决这一冲突，统一法律规范，以免影响银行的资产保全和相关诉讼。并且，随着我国入世和对外开放程度的加深，票据行为或《票据法》还应体现国际化，不仅要不断减少法律条款之间的不相容，更需要兼容或包涵国际上通行或认可的先进法律条款，对票据使用者和作为票据经营主体的银行可以进行更具体的规范，减少操作风险。三是进一步完善《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等相关法规，对票据融资过程中可能出现的风险操作加以限制和规范，从法律角度减少操作风险。

（三）加强监管力度，促进票据业务的规范发展

监管部门要进一步加强票据业务合规性管理，一是通过规范办理再贴现业务，要求其出具增值税发票等方式，检查交易的真实性，引导商业银行注重对交易真实性的检查，规范票据市场秩序，加大宣传和指导检查力度。二是加强商业银行相关内控制度及人员的监管，强化对不规范办理票据业务的查处力度，对无法证实交易真实性的票据一律不得办理贴现、再贴现。同时，加强对票据承兑行和贴现行票据真实性情况的现场检查，建立对违规票据行为定期通报及处罚制度，切实维护商业票据的信誉和流通秩序。三是强化市场准入和退出的监管。应建立资本金限额、经营业绩和人才储备等方面的准入规定；对出现严重违规经营、资金损失重大、高管人员违法犯罪等问题的商业银行分支机构，应坚决实施市场退出措施。四是要对票据市场的风险状况进行预报，及时通告有关的票据诈骗案件、高风险票据企业名单，交流票据风险防范经验。五是要对不恪守结算纪律、故意压票、无理拒付和违规经营行为给予严厉制裁，从而创造公平、有序的竞争环境。

（四）金融机构要加强内控建设和制度落实，减少操作风险和道德风险

1、建立责权明确、互相制约的内部组织机构。在银行承兑汇票业务办理中，必须按照“三岗分离”的原则，对票据的营销、审查以及审批依责设岗，对业务的受理、审查、监督形成相互制约的操作规程和制度；对分属不同环节的业务，遵循授信、授权、资金及规模配置等方面的统一管理原则，进行风险监测管理。定期查找、及时掌握票据贴现业务风险点，制定相应措施加以防范，努力构建科学、统一的风险防范体系。

2、建立、健全银行承兑汇票的内部控制管理。主要包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理等各个环节。既要把票据业务纳入信贷部门的资产负债比例管理和授权授信管理，又要加强会计部门独立的防范风险，检查监督作用（而不仅仅起到银行会计核算作用）。庆坚持双人调查、双人审查和双人审批，规范和完善业务营销，资料审查、业务审批、数据管理、票据交接、票据保管，档案管理等业务流程。

在业务处理中，会计部门应该坚持印、押、证三分管，重视相关审查、核审、查询和票据保管工作。贷信部门一要按照贷款的原则和程序，严格控制承兑总量，防止过量承兑造成的承兑风险。二是要坚持双人调配制度，认真审查交易合同是否具有真实的商品交易关系，审查承兑或贴现申请人的资信情况、承兑能力。三是通过落实保证、抵押、质押等担保，建立银行承兑汇票保证金制度等，建立风险补偿机制，确保票据真实性、交易真实性和资金安全性；另外，还应逐步建立监测每一个出票企业经营风险的预警系统，对企业的经营活动进行跟踪检查，关注其经营活动是否异常、贸易关系是否稳定，防范关联企业伪造贸易背景的诈骗，防止客户采用流动申请签开银行承兑汇票方式掩盖兑付风险，从而最大限度地规避金融风险。同时，会计和信贷两个部门都要加强业务检查、辅导和监督，定期组织业务自查和互查，杜绝各类隐患，纠正违规行为，保证票据业务正常有序开展。

3、开展风险教育，提高防范风险的技术能力。一方面要加强员工业务知识培训，提高票据人员的专业素质，及时掌握与银行承兑汇票业务相关的制度、政策和法规，提高对票据犯罪行为方式及表现形式的理解与把握能力，熟悉掌握正常汇票的格式、记载项目、汇票的不同类型以及汇票伪造的常见形式，学会鉴别伪票，从而提高防范技能；另一方面要加大设备投入，添置防伪仪器，提高银行承兑汇票的鉴别和反假能力。

4、加强同工思想道德和职业操守教育。要建立完善的定期学习制度，经常组织从业人员开展思想政治、职业道德和法律法规教育学习，提高思想认识、增强服务意识。引导员工正确对待手中的权力，督促严格执行各项规章制度，进一步提高其严格执行各项规章制度，进一步提高其严格执行各项规章制度的自觉性，增强自觉抵制拜金主义和各种腐败思想侵蚀的能力。要及时了解和掌握员工的思想动身，有针对性地加强学习和引导，提高思想素质，并对主要业务人员实行轮岗制度或强制休假制度，健全完善内部业务人员的监督制约机制，从而约束其行为，防止内外勾结、弄虚作假、协同作案，切实防范道德风险。

（五）依托社会各界联动，建立票据风险联防网络

从票据犯罪的原因来看，单靠金融机构来防范票据犯罪行为是远远不够的。因此，必须要扩大票据业务宣传，达到依靠社会各界的力量来制止票据犯罪的目的。首先，要通过多种形式和途径加大票据知识宣传力度，使人们了解票据相关知识，提高对票据欺诈行为的警惕性和识假、反假能力，增强社会信用观念，形成防御票据犯罪的社会基础。其次，要建立社会信用管理系统。票据发行者的信用度是票据市场风险控制的关键环节，应该在全社会大力推进社会信用体系建设，建立和完善个人、企业征信体系，并通过银行同业协会组织，建立辖内守信和逃债企业信息档案，定期通报假票信息和开展反假经验交流活动，提高企业信用观念，联合抵制不守信企业利用票据业务诈骗银行资金和逃废债行为，维护票据市场的信用秩序。同时，通过权威、独立的评估机构对市场主体进行评估定级，实行严格的信用等级管理，对社区行为真正起到制约和规范的作用，减少票据风险发生的外部环境。第三，银行间可利用各自的网上银行建立跨行查询系统，解决跨系统汇票查询查复难和准确度差的弊端。坚持查询制度，在办理银行承兑汇票贴现时应及时查询《人民法院网》中全国法院每日受理的汇票业务公示催告，避免已被公示催告或挂失的票据使用，真正做到笔笔必查，查必彻底。在现行的查询查复条件下，不论是当地或异地的汇票，不论金额大小一律实行双人实地查询，真正做到“笔笔必查，查必彻底，有查有复”，以此把风险降到最低。对初次到银行贴现的企业，银行必须要求其提供完整的相关资料，审查其资信状况，审查其与前手背书转让人是否存在真实的商品交易关系。杜绝没有真实贸易业务的贴现业务，以保证汇票取得的合法性。

参考文献：

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3 《商业银行票据业务风险管理百问》 王丽丽 中国金融出版社2004-9 105-117

4 《票据结算与托收法律风险防范》 朱亚 、李金泽 中信出版社 2004-11 39-55

5 《支付结算制度汇编》 中国人民银行会计司 新华出版社1997 

6 中华财会网（.e521.com） 金融时报·张玉山

7中国金融网（.zgjrw.com）金融时报．宋汝阳

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