一、商业银行内部控制系统的特征

二、目前银行内部控制中存在的问题及原因分析

三、国有商业银行内部控制系统建立的现实条件和制约因素

四、建立商业银行内部控制的基本原则

五、强化国有商业银行内控系统建设的几点建议

六、结尾

 

内 容 摘 要

本文题目系经贵校网上选题确立，历经本人数次添加、修改、论证，最终成稿，现郑重提交。文章分段落、分层次有理有据地概述了当前我国商业银行内控制度由设立、修订到执行的基本流程，着眼于商业银行经营管理，本着管风险、管内控的风险管理原则，从深层次切入，贴近当今各商业银行内控制度实际，有力地结合了本人的工作实践，为加强内控制度的有效性提出了建议。

所谓商业银行内控制度就是商业银行结合自身经营模式、业务特点为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。对于防范来源于商业银行自身的内部风险而言内控制度是一个非常有力的工具。

关于强化国有商业银行内控制度的探讨

内控制度是商业银行的一种自律行为，是对于商业银行内部各职能部门及从业人员的业务活动施加风险控制、制度管理、制约和稽核的措施。商业银行内控制度完全可以被称之为是一个庞大的、完整的“系统”。

一、商业银行内部控制系统的特征

1、整体性。商业银行内部控制系统是一个有规律的、由管理控制和会计控制两个子系统及其单元组成的有机整体。整体性是系统的最基本属性，是研究和分析系统的基本出发点。

2、动态性。商业银行内部控制系统时刻处在不断运动之中，一方面和外部时刻进行着信息的交换，同时系统内部的信息又在不断地变化之中。这种不断的运动既是对系统原平衡状态的背离，又是系统存在的方式。系统的运动和控制是分不开的，控制和信息又是分不开的。商业银行内控系统采取闭环控制方式，通过和给定信息的比较，及时发现偏差，以便管理者按照偏差采取措施，以消除或减少偏差。

3、发展性。商业银行内部控制系统是在一定的经济社会环境下产生，又在特定的外界环境中存在和发展。外界环境发生变化会使以前设置的系统不再适用，系统必须和新环境相适应，也只有适应环境才能生存和发展。所以，它是一个发展系统。从系统的运动性质和对环境的适应性看，商业银行内部控制系统是一个耗散结构系统。因为它是靠不断“耗散”环境中的信息来达到自我否定，自我更新，自我发展的。

4、层次性。商业银行内部控制系统可分四个层次：第一层次就是商业银行内部控制母系统。第二层次由两个分系统组成。它们是管理控制分系统和会计控制分系统。第三层次是分系统下众多的子系统。①管理控制分系统中有各种业务经营组织方案；各种资产收付保管制度和维护制度，及同保护资产有关的人员职责规定。管理控制分系统包括信贷、结算、存款、信用卡、保函和外汇买卖等业务的内控子系统。②会计管理控制分系统有健全的会计组织；为确保会计记录的正确性和可靠性而制定的各种制度、手续和办法；为确保资金正确运用、利润合理分配而制定的计划与程序。会计管理分系统包括联行、清算、出纳等业务的内控子系统。第四层次是子系统下众多的纵横交错的单元和元素。组成子系统的各单元和元素往也是一个相对独立的控制支系统，如存款内控中有存取款账务控制、挂失控制、事后监督等。它们之间是按一定方式相互联系、相互作用、相互制约的关系。组成系统单元和元素的是业务流水线上的各个业务点。稽核人员关心的是控制过程中那些控制点，尤其是关键控制点的情况。

5、目的性。商业银行内部控制系统的目标就是确保银行经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。①有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的，内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。②保护银行各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对银行的货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。③保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

二、目前银行内部控制中存在的问题及原因分析

由于内部控制涉及到经济活动和管理行为的各个方面，因而内控机制也是一项内容广泛的系统工程，它己成为商业银行安全、稳健经营的重要标志，是商业银行生存和发展的重要保证。目前尽管各银行机构增强了风险防范意识和内部控制制度建设，但在运行中还存在一些不可忽视的问题。

1、对内部控制的重要性认识不足。近年来商业银行处在激烈的竞争中，扩大业务经营、开拓存贷款市场牵制了银行管理人员的主要精力，管理行的各项考核大都以业务经营指标为主，使部分管理人员的经营管理指导思想有了偏差。主要表现在：一是一些管理人员认为业务开拓是首要的，管理服从于业务的需要，在实际工作中造成经营与管理上的脱节，制度建设滞后，经常是发生了问题才整章健制，“内控优先原则”未能得到很好贯彻。二是部分员工自觉执行规章的意识不强，员工“盲目信任”，侥幸和惰性心理作祟，简化业务手段，不按工作规程操作。由于对内部控制重要性认识不足，致使银行现有的一些内部控制制度得不到善始善终的贯彻落实，差错事故时有发生，潜在的风险很大。三是有的行对内部控制的理解仅停留在执行系统的监督和控制上，主要是定期开展规章制度执行情况检查，对决策系统出现的独断专行，违反决策程序的问题缺乏必要的监督，内部检查评价机制的监督乏力，以致决策失误形成经营风险。这些问题对银行风险防范具有一定的危害性，不利于银行内部控制制度的建立和完善。

2、内部控制制度不完善，相关控制系统相互制衡不力。我国商业银行内部控制的建立起步较晚，内部控制制度还很不完善，表现在：一是内部控制制度牵制乏力。由于机构运行不协调，一些现行的内部控制制度不能发挥积极作用；二是部分银行建立的内部授权授信制度，决策权力高度集中，风险责任全部归于基层。责、权、利严重不对等，直接影响基层人员的工作积极性，最终影响了经营决策，贷款风险有增无减；三是制约机制的非独立性，对领导的行为约束力不强。国有商业银行各级机构都是委托经营，实行行长负责制。但少数走样了的行长负责制往往是行长有权无责，在这种情形下行长责、权、利也不对等，使内部的纪检、监督部门变成了一种工具，内部控制制度的执行存在困难；四是表外业务管理制度不完善。如在信用证业务、承兑汇票业务中，有的行没有建立统一的票据登记制度和严格的保证金管理制度，部门之间职责不明确，缺少约束。在保证金的管理上时常发生业务单位未按规定交纳或未足额交纳保证金，有的在办理完业务手续后又将保证金转回给单位使用，当业务单位发生支付困难时，风险就直接转嫁到了银行身上，从而造成资金损失。

3、内部控制有章难循，风险控制效果不明显。目前商业银行一些管理制度是借鉴发达国家的商业银行管理制度。由于我国商业银行目前尚处于从国家专业银行向商业银行转轨过程中，因此在资产负债比例管理和资产风险管理制度的实际执行过程中则不难发现，由于理论指标的先进和超前，它与我国商业银行所处经营环境和资产质量不高的基本现状相脱离，造成制度要求与实际操作相距较远。加之抵押担保等法规尚不健全等因素的影响，导致实际工作中无法完全按制度操作，特别是贷款无法完全做到按风险度发放和管理，信用放款额度较大，容易形成风险，内部控制的效果不明显。

三、国有商业银行内部控制系统建立的现实条件和制约因素

要建立有效的内部控制系统，必须立足系统运行的现实环境，分析利用有利条件，努力克服制约因素。

（—）现实条件

1、国有商业银行内部控制的现状。基于对我国金融形势的分析，特别是巴林银行破产事件后，从各级金融监管部门到国有商业银行的各级管理层，对加强金融监管和商业银行内部控制都形成了共识。人民银行从法规制度体系建设，日常监管、实施法纪、效益、财务和业务稽核等方面做了大量工作，在实践中对国有商业银行内部控制的稽核评价，己形成了基本的框架体系。人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》以及修改完善之后的《商业银行内部控制指引》，为商业银行的内部控制体系建设也提出了具体要求。在金融监管部门的指导下，国有商业银行近年来也加大了集中统一经营的力度，引入了资产负债比例管理，推行了稽核体制改革，建立了较为规范的内部监控制度。为理顺经营与管理关系，进行了一系列业务、机构和人员的调整，在近年的内部控制实践中，提高了管理层及员工的内部控制意识，所有这些都为建立有效的内部控制系统奠定了基础。

2、有可供借鉴的经验和教训。国外商业银行经过长期积累而形成的现代管理理论与方法和以现代管理技术为框架的内部控制制度方法都为我国商业银行内部控制制度及体系的建立提供了重要借鉴。同时，国际银行监管界有数十年对商业银行监管的历史，加之近年来国际金融界恶性金融破产倒闭事件和当前国有商业银行的大量不良资产及诸多金融犯罪案件，都为我们建立新制度提供了珍贵的启示。特别是近年来，各级金融机构在防范金融风险、提高管理水平的实践中已积累了一定的经验和教训。

（二）制约因素

1、商业银行仍然面临严峻形势，在不同程度上存在粗放经营行为的惯性。国有商业银行经营机制转换将经历一个艰苦漫长的过程。尽管国有商业银行在深化改革、转换机制上正在积极努力，可在国有企业效益没有得到根本扭转，银行不良资产仍居高不下，商业银行不同程度存在的违规违章操作和高风险经营行为，虽有所收敛，但在真正意义上的商业银行体制建立前，传统的经营意识和行为方式还有较大的惯性。在同业竞争日趋激烈的情况下，国有商业银行原来形成的不良资产无法消化，资产失去流动性，当面临支付危机时，国有商业银行违规章经营、高风险运行的可能性仍然存在。

2、外部竞争激烈导致经营风险增大。加入WTO后，随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。具体表现在：一方面，以扩大资产规模为战略重点的商业银行为获取较高的资产收益和资产增长速度，压低价格和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险程度加大。另一方面，在激烈的金融竞争中，商业银行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。

3、控制主体与客体的同一性，加大了内部控制制度贯彻执行的难度。商业银行各项制度贯彻执行的主体，不只是最高管理层和职能部门，它还包括各层次管理人员和全体员工，贯彻执行者也是被控制者，这必然加大控制的难度。而且，许多内部控制步骤和效果都需要适当的职能分离，有些控制由于串通作弊会失效。因此，健全内控稽核评价系统已经非常必要。

4、现在不能保证未来。内部控制系统的局限是现在无法保证未来。随着各项业务的不断创新与发展，现有的控制制度会被突破，过去行之有效的方法，现在或将来可能不再有约束力和可操作性，而与此同时，新的更加完善的制度尚未将建立。因此，内部控制可以从宏观战略上考虑体系建设问题，但在具体内部控制制度的设计、执行上却更多地把精力放在近期、中期对策实施上，把重点放在当前各种经营风险的防范上。

5、内部控制制度的建立和执行受成本及收益影响，其完善程度只是相对的。内部控制制度的设计和执行都需要成本，所以商业银行在设计制度时必然考虑其适当的度，要求其兼顾工作效率和经济效益，既考虑设计的经济性，又考虑执行时的效益性，在考虑适用性，有效性原则的基础上，设计适合国有商业银行状况的内控体系。

四、建立商业银行内部控制的基本原则

健全的内部控制体系是商业银行防范风险的关键之一，按照什么样的原则来建立内部控制机制，是关系到内部控制能否真正发挥控制作用的关键。一般来说，商业银行应当按照下列原则来建立内部控制机制：

有效性原则。要使内部机制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，其所建立的内部控制制度必须具有有效性，即各种内部控制制度应当具有高度的权威性，要真正成为所有员工严格遵守的行动指南。此外，执行内部控制制度不能存在任何例外；任何人不得拥有超越或违反制度的权力。

审慎性原则。内部控制的核心是有效防范各种风险，为了使各种风险控制在许可的范围之内，建立内部控制必须以审慎经营为出发点，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险和容易发生的问题，设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。审慎性原则是建立内部控制的最重要原则。

全面性原则。内控机制必须全面、完整，覆盖到各个业务环节和业务部门，不能留有任何死角和空白点。如果在业务过程中，有一个环节失控，即使其他各个环节控制再好，也有可能导致风险的发生。因此，只有坚持全面性原则，才能使内部控制完全发挥作用。

独立性原则。内部控制渗透到业务过程的各个环节，它控制的是整个经营过程，因此，与其密不可分。从整个业务过程来看，各个环节都是整个业务的一部分，它们之间在操作上有连续性；从控制上来看，各个环节的操作又是相对独立的，它们之间是相互核查、相互控制的关系。因此，在建立业务过程内部控制时，要保持各个环节的相对独立性，即坚持独立性原则。同时，内部控制作为一个独立的体系，必须独立于其所控制的业务操作系统，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同管理人员负责，在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供一条向最高管理层直接汇报的渠道。

及时性原则。是指内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要。开设新的业务机构和开办新的业务种类，必须树立“内控先行”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融创新的领域，也不能因为法律没有规定或监管当局没有要求而不采取必要的控制制度，要根据形势发展的需要和业务变化的新特点，适时进行修订，保证不落后于形势。

五、强化国有商业银行内控系统建设的几点建议

1、推进国有商业银行组织制度创新，增强组织控制力度。一是逐步推进产权制度改革，把国有商业银行改为国家控股的股份制银行，完善法人治理结构。二是纵向上减少管理层次，缩短管理半径，完善法人授权。具体讲就是强化一级分行的调控职能，明确二级分行的经营主导地位。通过上收资金拆借、贷款审批、承兑汇票签批及费用核拨等权限，逐步向真正统一法人体制逼近。对二级分行所辖县市支行一律不授权，县支行仅作为二级分行的派出机构，主要从事组织存款、监测贷款、收贷收息、办理结算等业务；由二级分行对现有支行的贷款风险度、人均存款、人均利润等指标进行动态分析、划分等级，区别对待。三是建立有序、高效的组织体系。即以业务经营和风险控制为依据设置职能部门。一般应遵循两条原则：①根据各级分支机构自身的职能作用、业务范围、经营规模设置相应的职能部门；②职能部门在职责分工上既要体现制约，又要体现协作配合，以防止业务在跨部门运作中的失控。在确定的职能部门的基础上，设置科学、合理、有效的岗位。同时，采取得力措施，下决心撤并亏损或无效益的支行，改变现有的部门重叠，机构臃肿、效率低下的状况。

2、完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制，增强风险控制能力。信贷风险是当前国有商业银行最大的风险，因此建立和完善信贷风险防范体系和信贷资产管理责任制尤为迫切和重要。为此，国有商业银行必须再做好以下工作：一是要健全信贷决策体系。纵向上由总行、一级分行、二级分行三个级次组成，横向上由本行信贷决策委员会、贷款审查部门，贷款经营部门和贷款稽核部门组成；二是精心构筑“三道防线”。①制度防线。推行纵横制约的审贷分离制度，将各级行的贷款调查审查职能和批准发放、办理手续职能分开，积极推行三查分离制度，建立企业贷款档案和贷款台账，随时监测和反映企业的生产经营、资产负债以及借款结构和风险度变化情况，对贷款质量做出预警，依据预警，果断采取措施。②舆论防线。经常向政府、主管部门、企业宣传信贷政策、原则，宣传信贷支持的重点与控制的对象，以增强信贷工作的透明度，减少行政性干预！通过企业信用等级评估及公布，让企业了解自身信誉程度，掌握与银行交往的力度。通过社会监督，促使信贷员照章办事，循规放款。③法律防线。严格依法办贷，对新发放的各项贷款必须办理有效抵押、担保手续，保证借款合同、借款借据、担保意向、财产抵押和有关凭证符合法律程序和规定，具有法律效力。对原有风险较大的贷款逐步转为抵押贷款，对抵押清单要依法公正，对担保方的担保资格及偿贷能力进行认真审查，防止无效担保和虚假担保。三是健全信贷资产管理责任制。推行资产负债管理，遵循资金来源制约资金运用，资产与负债结构对应，拆借资金适度，优化贷款投向，加强系统调控的原则，重点抓存、贷款比例管理、拆入短期资金比例控制，单个企业和项目比例控制、固定资产贷款比例核定、三项不良贷款所占比例等五个方面的管理。四是工作中要坚持责任具体、责任到人、主要责任下明确严惩发生风险损失的条款，并坚决贯彻落实。

3、改革现行劳动人事分配制度，完善人事控制机制。在选人、用人和管人上要坚持内控优先的原则，用制度管人，不能把不出问题、不出风险的希望过多地寄托在人的思想觉悟上，要在完善制度的同时，更加重视制度的执行和监督落实。同时，建议考虑建立和推行行员“淘汰制”；形成促使员工不断进取的动力机制。并不断完善员工工作业绩评价考核办法和员工激励竞争机制。

4、注重整体效益，完善资金调控体系。一是改革资金管理办法，建立压力、动力并存的营运机制。在统一对外资金融通、集中清算资金的前提下，各分支机构按照“实贷实存、自匡头寸、自主经营”的原则，在统一划分资金的范围内“分灶吃饭”，使集约经营与打破资金供给上的大锅饭结合起来。二是实行内部资金计价，有偿调拨。三是建立合理的规模分配和比例核定机制。把规模和比例的核定同效益、存款、汇差清缴紧密结合起来，走适度规模经营的路子，在适当集中贷款决策权、审批权和管理权的前提下，从资金流向上打破地理位置的限制，使资金规模向效益好的地域、行业、企业、项目、产品倾斜。四是在资金运用上有意识地加大发展中间业务、代收代付业务、住房信贷业务的力度、以提高防范资产风险的能力。

5、加强成本核算与财务管理，完善利益约束。一是以费用控制利润计划的实现。根据各分支机构上年各项存款总量，当年存贷款增量以及全行存贷款平均利润核批各支行利润计划，要求必须全额提足准备金，据实计提定期存款应付利息和控制新增表内应收利息为前提，对利润计划半年考核一次，如完不成上半年利润计划的，下半年用费用控制的办法予以制约。二是提高贷款收息率和资金利用率。通过完善资金管理办法，上下合力压缩应收未收利息，各项财务收入（包括中间业务收入）均要按规定及时入账，防止效益流失，对内部资金占用额，力争控制在各项存款总额的适当比例之内，并注重发展贴现贷款，提高贴现和再贴现的比率，努力提高个人住房按揭、汽车按揭等消费贷款的比重。三是控制成本费用支出。进一步完善储蓄资金计价办法和对公存款考核办法，推行市场筹资策略，形成筹资成本计价的测算机制，使存款总量与成本一同考核，控制各项存款平均利率的上升趋势。在网点设置上坚持效益原则，因地制宜，合理布局，节约开支，对新建营业网点实行“新机构、新机制”，进行量、本、利综合分析，正确测算保本点和效益最佳点。四是完善财务指标考核。财务指标分为考核指标和管理指标两类。考核指标为计划利润、人均创利额、清收表内应收利息额；管理指标为贷款收息度、各项贷款平均利率、各项存款平均利率、百元收入成本费用等。

六、结尾

商业银行防范风险的途径有很多，但综合地来看：内控制度是最为有效的防范内部风险的途径；内控制度是最为廉价的风险防范措施；内控制度是最为格式化的商业银行自律行为。

本文中，笔者无时无刻不在强调着内控制度，大有刻意夸大商业银行内控制度作用之嫌疑。但是，不可否认的事实是：目前内控制度这一有效工具在我国商业银行手中还不能充分发挥防范风险的作用；完善内控制度还有很长的一段路要走；在二○○五年的春天仍谈及内控制度这一话题已然是老生常谈，绝无前瞻性、高端性可言；笔者的理论还很有局限性，字里行间不乏浅薄或偏颇之处。在此，笔者热切的希望得到指导老师的批评指正，谢谢！

参考文献

1、《中国银行家必读教程－美国银行家必读核心教程译丛》之一《货币与银行》、之二《存款经营》，主编：吴晓灵，顾问：戴相龙、刘廷焕，中国计划出版社2001年9月。

2、《网上银行原理与实务》，主编：王庆华，中国金融出版社2003年2月。

3、《国有银行监管工作手册》，主编：檀景顺，辽宁大学出版社2001年7月。

4、中国银行业监督管理委员会2003年第一号令《中国银行业监督管理法》，2003年5月8日。

5、中国人民银行《关于中资商业银行市场准入管理有关问题的通知》，2002年4月16日。

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文