摘要…………………………………………………………………………………Ⅰ

商业银行内部控制的必要性…………………………………1

（一）加强内控是适应金融全球化的前提………………………………1

（二）从经验教训中认识到做好内控的必要性…………………………1

商业银行内部控制的现状及问题所在…………………………………2

（一）商业银行内部控制的总体现状………………………………2

（二）商业银行内部控制上存在的问题…………………………………2

 1、全局性的内部控制体系尚未健全…………………………………2

 2、资产管理不善，不良贷款比率高，贷款风险防范机制不健全…2

 3、风险意识淡薄…………………………………………………3

 4、制度执行中存在有章不循、违规操作现象，内控环节不严…3

 5、稽核检查不力，防范手段落后……………………………3

 6、岗位分工不明确、职责不落实………………………….3 

完善商业银行内控制度的对策建议…………………………………4

（一）进一步完善内部控制体系…………………………………………4

（二）加强授信资产风险管理…………………………………………4

（三）牢固树立风险防范意识………………………………………………5

（四）严格规范操作。强化业务处理各环节的控制………………………5

（五）内控外防，加强稽核检查力度………………………………………6

参考文献 ……………………………………………………

内 容 摘 要

随着我国金融市场的不断放开，我国商业银行面临的问题越来越多，在改革与发展的同时，商业银行在内控制度的问题显得尤为重要，本文通过对我国国有商业银行内控制度的现状、存在的问题、存在问题的原因进行分析后，进而给出了完善和强化我国商业银行内控制度的对策建议。

关键词：商业银行 内部控制 风险防范 稽核制度

论商业银行内控制度的现状及对策

随着我国金融市场的不断放开，我国商业银行面临的问题越来越多，在改革与发展的同时，商业银行在内控制度的问题显得尤为重要，本文通过对我国国有商业银行内控制度的现状、存在的问题、存在问题的原因进行分析后，进而给出了完善和强化我国商业银行内控制度的对策建议。

商业银行内部控制的必要性

（一）加强内控是适应金融全球化的前提

2001年末中国加入了世界贸易组织，根据组织原则，在金融服务方面将按照协议履行承诺。2004年12月1日，中国银监会主席刘明康在国务院新闻办公室举行的记者招待会上宣布，从即日起，中国开放人民币业务的城市从13个增加到18个。2005年基本上享有与国有商业银行同等的国民待遇。国有银行在本土上将直接面临外资银行和其他股份制商业银行全方位的激烈竞争。这种竞争从根本上说是国有商业银行与外资银行和其它股份制商业银行核心能力的较量，而各商业银行核心能力最终都体现在其内部管理能力上。因此，作为国内商业银行必须尽快发现在会计内部控制中的问题，寻其根源，并通过制度强化迅速增强内部控制能力。商业银行只有认真做好准备，才能面对激烈竞争的外部环境，才能融入全球金融市场；才能在全球金融市场中得到发展。

（二）从经验教训中认识到做好内控的必要性

商业银行内部控制制度，是以各项银行法规为指导,以落实制度、规范操作、提高质量、控制风险、保证安全为目标,对各项业务基本要素和业务活动的全过程进行控制、检查和监督的方法体系。多年来,我国国有商业银行通过一系列的改革和强化管理,银行会计建设取得了显著的成效,内控机构不断健全,内控制度日趋完善,这在一定程度上有效地防范和化解了经营风险,为保障稳健经营、促进业务健康发展发挥了积极作用。虽然各大国有商业银行为适应ＷＴＯ的需要,核算体系和核算手段有了跨越式发展；但同时也给银行内部控制提出了新课题。现有的内控制度的一些规定和办法已明显滞后,对国有商业银行在发展中遇到的新情况、新问题显得疲软无力。另一方面，商业银行间竞争日趋激烈,出现揽存难、放贷难、收息难的局面,部分银行从局部利益出发,乱拉存款、随意发放贷款、不良资产比例过高的情况时有发生；内控制度不完善、风险控制体系不健全、内控观念滞后、过程控制不到位、有章不循、违规违章现象时有发生；贪污、诈骗、内外勾结、挪用清算资金、违规挂账等大案、要案时有出现,尚未彻底抑制。因此,建立和强化银行内控制度是当前国有商业银行面临的一项十分紧迫和首要的任务。

商业银行内部控制的现状及问题所在

(一)商业银行内部控制的总体现状

近年来，我国逐渐加大国有商业银行内部控制建设力度。1997年中国人民银行先后下发了“加强金融机构内部控制的指导原则”，“进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定”。 2001年6月颁布了《内部会计控制规范――基本规范（试行）》和《内部会计控制规范――货币资金（试行）》，2002年人民银行下发了《商业银行内部控制指引》，无论从加强银行经营管理，还是完善银行内控环节，全都为商业银行提出了要求。

各家商业银行通过一系列的改革和强化管理,银行内控建设取得了显著的成效,内控机构不断健全,内控制度日趋完善,这在一定程度上有效地防范、化解了经营风险,为保障稳健经营、促进业务健康发展发挥了积极作用。

然而，要完全适应WTO的需要以及银行间竞争日趋激烈,各个上商业银行不同程度的出现了乱拉存款、乱放贷款，导致资产质量差、存贷款比例过大或过小的现象。综合四大行的情况可以看到共性的问题。如：内部会计制度体系不健全；控制手段落后；管理部门风险意识淡薄；对员工的激励与约束机制不够健全；违规操作现象普遍；稽核力度不强；会计业务处理体系有待整合；新业务的开发与风险防范不能同时落实。

（二）商业银行内部控制上存在的问题

1、全局性的内部控制体系尚未健全

由于我国推选企业内控制度起步时间较晚，国有商业银行对内部控制制度的研究相对滞后，对内部控制制度建设的重要性和迫切性没有完全达成共识，缺乏一个成型的内部控制体系。尽管2002年人民银行下发《商业银行内部控制指引》， 但是，由于商业银行原有的内控制度较为零散，且条块分割，因此调整起来还需要一定的过程。 

2、资产管理不善，不良贷款比率高，贷款风险防范机制不健全

按照巴塞尔协议的要求，商业银行的不良资产率应控制在15％以内。然而各家商业银行按照五级分类标准重新划分后，不良率均远远超出。 但是，仍然存在着诸多问题。一、在贷款发放上的问题尤为突出。主要表现在对单一行业的贷款占比过高，从90年代初的外贸业；90年代中期的纺织业；再到现阶段的房地产业，行业发展的前期阶段确实为银行创造了效益，但是随着温度的下降、泡沫的显现，大量的不良资产留给了银行。二、处置不良资产上存在隐患。近年来商业银行都在为上市作准备，资产质量有了明显好转，但是，有些是采用了新贷还旧贷的方法。尽管不良率下降了，但是，潜在的风险仍然存在。三、银行对给予授信企业的未来市场前景预测不准，缺乏对行业的前景分析，对贷款企业的调查大多停留在查看客户提供资料、简单上网浏览。四、信贷人员业务素质不高、责任心不强。发放贷款时依赖模式化的电子评级系统，不能深入分析报表及资料指不出虚假成分。五、内外案件的时有发生。这些都在影响着银行的资产质量。 

3、风险意识淡薄

风险意识差是目前各家国有商业银行的共性问题。常规业务由于过渡发展导致疏忽了风险的存在；新业务的不断开发风险环节还没有找到。无论从领导还是到员工，都存在着风险意识淡薄的现象。一、部门领导基于竞争日趋激烈，和揽存难、放贷难的局面，头脑意识中存在先发展后规范的指导思想，针对上级行考核需要，乱拉存款。为完成任务过分迁就客户，造成乱开户，乱用会计科目，随意处理会计账务的情况时有发生，使正常控制和监督处于失控状态。二、部分银行业务部门人员淡薄风险意识。被动执行领导的安排，将结算制度、操作流程抛在脑后。又加上一味讲求服务，明知客户提出的要求不合规也不敢不办。 

4、制度执行中存在有章不循、违章操作现象,内控环节不严

尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能一一落到实处，形同虚设。一是由于制订一些操作规程时过于原则,缺乏可操纵性。这些制度的可执行性及执行情况连很多会计主管都表示怀疑,很大程度上成为应付检查的一种摆设。并且大部分银行制定部门和执行部门不为同一部门,也带来一些弊端,制定部门仅考虑制定详尽的规章制度,以避免因内容不全需其承担责任,有时全然不顾制度的可执行性;而有的制度执行部门对此索性不执行,造成有章不循,其结果比制度不健全更为可怕。二是一些工作人员在办理业务过程中未能严格执行票据法、支付结算办法等有关制度和“换人复核”、“大额授权”等有关业务规定,贪图简单,越权操作,业务处理具有主观随意性,严重影响了会计内部控制制度的有效性,给犯罪分子以可乘之机。三是内部管理重要控制环节控制不严。空白重要凭证、业务印章时常出现丢失现象。 5、稽核检查不力,防范手段落后

一、稽核检查力度不够。稽核部门各行早已设立，但是发挥的作用不够。一些银行长期以来无检查目的，无检查对象,无检查内容,无检查方式,无检查人员;在检查执行上存在责任不明确、检查不深入的现象,对检查出来的违轨行为和人员不敢管,不敢处理。二、计算机安全控制机制不严密,程序设计开发、使用、系统管理等缺乏完整及时的规定,利用计算机作案的案件时有发生。在一线柜台上许多案件都出在作案分子使用高科技手段制造的假票据、假印鉴等没有被会计人员识破,从而造成了损失。三、没有给审计留下接口，使审计人员无法对计算机完成任务中的数据流向过程进行有效监督。 

6、岗位分工不明确、职责不落实

岗位分工不明确、职责落实不清是各行的共性现象。为了追求效益最大化，一味的压缩人员，让有限的人员身兼数职。这种极大的风险隐患，给各行都带来过深刻的教训。巴林银行的倒闭就是一个最好的例子。新加坡巴林公司期货经理尼克里森是位身兼数职的优秀人员，他不仅是前台交易员，又是后台清算员。1995年2月26日，尼克里森投资225股指期货失利，导致合计损失14亿美元的巨额损失，使有着233年经营史和良好业绩的老牌银行倒闭了。岗位分工不明、职责不清，还给那些有着不良企图的内部人员留下了可乘之机。

 

完善商业银行内控制度的对策建议

（一）进一步完善内部控制体系

以《商业银行内部控制指引》为核心，以《加强金融机构内部控制的指导原则》和《加强银行会计内部控制和管理的若干规定》为准则，按照《指引》的要求健全内部控制环境、风险认定与评估、控制措施与职责分工、信息与交流、监督与纠正五大体系，建立决策、监督、操作、保障等多层次的组织结构，制定明确成文的决策、管理、操作程序。各层面应在各自职责和权限范围内办理业务、行使职权；建立内部控制的检查评价机制和严格的处罚机制，及时发现问题，堵塞漏洞。强化稽核部门在组织体系中的特殊地位和作用，其工作直接对上级行负责，促进内部稽核从业务的合规性稽核向风险性稽核转变，从单一的事后稽核向事前、事中、事后全过程稽核转变。同时，商业银行会计控制制度要根据经营管理情况的变化和业务创新，不断地补充调整，特别是每推出一项新业务时，应根据内控优先原则，在新业务推出之前健全相应的管理制度和操作规程，使新开业务的规范化，减少操作风险。

（二）加强授信资产风险管理

银行业务中风险最大的就是信贷业务。加强信贷业务的管理刻不容缓。一、严格执行《贷款通则》、《担保法》、《票据法》等相关法律和规章，在依法经营的基础上发展授信业务，实现安全性、流动性、效益性。二、建立健全信贷决策体系，严格设立并使用贷款决策委员会、风险控制部门、贷款经营部门。上会前要通过多方面渠道搜集借款人资料，不应只按照借款人提供的资料进行论证。贷款风险控制部门应配备充足的人员力量，按照行业划分小组。对单一行业要长期追踪，了解该行业经营的全过程，对该行业中的垄断企业以及其他小企业的发展状况要做到了如指掌。三、严格审贷分离、三查制度、统一授信制度。强化贷款风险的事前、事中、事后控制。控制要落到实处，不走形势。四、实行信贷资产管理责任制。逐笔贷款落实到具体责任人，实行问责制。五、加强对信贷业务人员的教育，不仅要注重业务的强化培训，警示教育也是必不可少的。8小时以外的生活也要有所了解，防范内部案件。

(三)牢固树立风险防范意识

银行内全员都应具有风险防范意识。首先，各级行领导必须树立内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存。贷款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，但在加快业务发展的同时，必须做好风险防范工作。所以必须将存款、利润的考核与不良率、差错率的考核综合起来，列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，经常性组织员工对“金融案例”进行深层分析，加强案防教育，提高全体会计人员对内控的认识。再有，提高风险意识还应实时关注金融市场的发展，因为，随着金融衍生产品的不断推新，潜在的风险也在渗透，有些是预料不到的，需要及时发现及时控制。

（四）严格规范操作，强化业务处理各环节的控制

一是设置科学的操作规程。根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，杜绝业务“一手清”，做到环环相扣，不漏项、不空白。会计业务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，有规可依，以减少开展新业务的风险。二是建立严密的分级授权制度。必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，各种业务必须交由不同的人完成，不相容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现，临时使用手工计息凭证等必须坚持机构负责人授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险控制体系。三是加强对印、押、证等重要物品、重要岗位的控制。重要物品要专人保管，明确责任，缩小接触重要物品的人员范围；业务操作过程中重点控制印、押、证、款，离柜应收起上锁；营业终了，重要物品应入库或入保险柜妥善保管，以保证此类物品安全；重要物品印、押、证必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，不定期强制休假。

（五）内控外防，加强稽核检查力度

稽核检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化内部控制，防范金融犯罪的有效措施。一、必须建立独立的稽核审查部门，并将业务检查和对部门主管、纪检、监察等紧密结合起来，相互协调、紧密配合，形成有力的监督体系。并实行检查责任追究制度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。二、赋予稽核部门一定的处罚权，使他们做到敢管、有权管。三、上级监管部门发挥作用。金融监管部门应建立操作性强的商业银行内部控制评价体系，对商业银行内控制度的健全和有效执行情况作出客观、公正的评价，对银行会计内部失去控制、风险隐患较大或问题迭出的银行，采取相应的监管措施，对不符合金融法规的要限期整顿。三、引进那些信誉好经金融监管部门委托的社会审计中介机构，按照公认的审计准则对商业银行财务会计账、表、经营业务、内控机制、风险状况等的真实性、合理性和有效性进行审计监督，促使商业银行不断完善会计内部控制，防范和化解会计风险，确保商业银行稳健运行。

综上所述，在深入对国有商业银行内控制度进行分析后，可以清楚的看到其存在的问题及原因。通过参考发达国家银行内控管理上的成功经验，并结合我国实际情况，总结出，完善内部控制的建设势在必行，因为它将对商业银行的发展所起到的“稳定器”的效果。我国国有商业银行需要的正是稳健发展。

参 考 文 献

[1] 本杰明·M·弗里德曼，《货币经济学手册》，经济学出版社，2002年版

[2] 锡门斯·科奇，《银行管理》，德雷顿出版公司，2000年版

[3] 尼克·李森，《我如何弄跨巴林银行》，机械工业出版社,1997年版

[4] 宋兰玉：《浅谈商业银行会计工作的内控建设及风险防范》，甘肃金融， 2003年版

[5] 赵红，《对国有商业银行会计内控的思考》，观察与思考,2003年第6期

[6] 刘明康，《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》，2003年10月

[7] 周小川，《转轨中的风险应对》，广东经济出版社，2001年版

[8] 东木，《商业银行内部控制环境存在的缺陷及对策》，北京金融，2004年第11期

[9] 徐千恩、王培清等，《稽核检查实施项目管理的几点浅见》，国际金融，2004年第4期

[10]康双宁，《中小商业银行监管重在防范风险》，国际金融报，2005，2，25

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