一、当前我市农村信用社金融风险基本情况及存在的问题

二、内控原因导致的金融风险分析

 （一）内部控制机制不健全

 （二）内控制度的执行与内部管理方式上存在着差异

 （三）内部控制缺乏可操作性

 （四）内控制度未能有效执行

 （五）内部审计职能弱化

（六）金融创新造成内控制度的放松，从而造成金融风险

三、加强内部控制，防范化解金融风险的对策

（一）继续加强和完善机构内部组织结构的控制

（二）严格岗位分工，明确工作职责

（三）加强对信贷风险和会计核算系统的控制

（四）强化内控电子化管理，保证管理业务正常运行

（五）规范经营，内控先行

（六）完善用人机制，加强内部队伍建设

内 容 摘 要

在当前金融体系不断健全和完善的同时，各种金融风险也突出地表现出来，金融风险的发生往往与内控制度的完善和运行有着密切的联系，因内控机制不健全或管理松懈而导致的金融风险时有发生。因而防范金融风险迫在眉睫，要有效防范和化解这些潜在的金融风险因素，必须从源头抓起，而单靠中央银行的监管是远远不够的，还必须以金融机构自我约束、自我控制为前提和基础。

关键词：农信社 内部控制 金融 风险

加强内控机制 防范和化解金融风险

半个世纪以来，农村信用社一直是支持农村经济发展的一支不可忽视的主力军。它的健康、有序发展，不仅涉及千家万户、广大农民的切身利益，而且直接关系到我国经济、金融的改革与发展和社会的稳定与国家的安全。在当前金融体系不断健全和完善的同时，各种金融风险也突出地表现出来，金融风险的发生往往与内控制度的完善和运行有着密切的联系，因内控机制不健全或管理松懈而导致的金融风险时有发生。通过目前对辖内15家信用社经营管理、资产质量、内控制度、财务状况、资产负债比例管理等方面的深入调查与检查、分析，一些诸如资产信用风险、超负荷经营潜在的流动风险加大、内控不严、违规经营造成的操作风险等新老问题逐步暴露出来。这些经营风险的产生，既有体制性、政策性因素，又有行政干预因素的影响，还受制于企业行为乃至银行、信用社行为的不规范，因而防范金融风险迫在眉睫，要有效防范和化解这些潜在的金融风险因素，必须从源头抓起，而单靠中央银行的监管是远远不够的，还必须以农村信用社自我约束、自我控制为前提和基础。

内部控制是信用社强化管理的一种自律行为，是保证其资产的完整性，完成经营目标和防范各种风险，对各职能部门及员工所从事的经营活动进行的风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序。有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段，是确保银行体系稳健运行的内在动力。在贯彻国家宏观调控过程中，刘明康主席明确提出要把贯彻落实国家宏观调控与提升银行业内部控制和风险管理的能力结合起来，完善管理信息系统，建立风险管理长效机制。内部控制的核心是防范各种风险，提高经营管理水平。严格的内控制度、有效地自我约束机制是一个现代银行业生存和发展的需要，而目前银行业最大的风险主要是来自内部的有章不循。在我国加入世贸组织，农村信用社面临着新的机遇和挑战的情况下，加强和完善内部控制机制已引起各金融机构决策者的普遍关注。因此，加强内部控制管理，切实防范和化解金融风险具有重要的现实意义，而有效防范和化解金融风险，应从强化金融机构内控机制建设入手。

一、当前我市农村信用社金融风险基本情况及存在的问题

近年来，我市农村信用社采取了一系列加强监管、防范化解金融风险的举措，如按照人行部署，从2000年起开始在全市信用社进行了真实性检查工作，摸清了辖内信用社金融风险底数；整顿和打击“三乱”、“两非”工作，取得较好效果；查处了一批违法违纪人员等。金融监管工作的加强，为金融体制改革和金融体系的发展创造了一个良好的环境。目前，我市信用社运行平稳，金融风险得到有效控制，金融秩序基本良好。

但是，我们必须清醒地认识到，长期以来，由于历史和经济金融体制、经营管理等多方面的原因，产生金融风险隐患的环境、体制和管理等因素尚未根本改善，我市农村信用社还存在不少问题。金融风险已成为影响当前金融稳定和经济发展的重要因素，需要我们不断加强内控机制建设。

当前，我市农村信用社金融风险主要表现在以下几个方面：

一是资产质量总体较低，加上历史包袱沉重，不良贷款比例仍居高不下:不良贷款39650万元，不良率16.18%；二是部分信用社因资产质量不高，资产流动性较低，资金调度余地不大，不同程度地存在着支付风险；三是仍以传统的资产负债业务为主，盈利空间有限，中间业务等新的利润增长点尚未形成规模，盈利能力总体不强。表现为盈利机构比例不高，盈利规模不大，且盈利状况不稳定。这一方面是由于资产质量不高，经营管理能力不强，金融创新不足造成的；另一方面是由于当前企业逃废银行债务严重、欠息增加，一定程度上影响了信用社盈利水平；四是内控制度体系还不完善和严密，违法违规经营仍时有发生，其中2000年以来我市信用社系统发生各类违法违纪案件8起，涉案金额约413万元。五年来共移交司法机关2人，开除5人，辞退5人。其中：副主任1人，主办会计2人，临时工2人，记帐、出纳人员7人。贪污、挪用最大金额141.7 万元，最小金额350元；利用合同诈骗金额239.6万元。

另一方面，辖区内金融业外部环境也存在一些不利于信用社安全运行的因素：一是社会信用观念还不强，以依靠信用支撑的信用社的经营形成较大的冲击。至2005年底，全市信用社新发生跨月度不良贷款1422万元，其中参加听证不良贷款132笔，金额993.9万元，涉及主要责任人51人，6月末尚有贷款余额708.9万元。从听证会掌握的情况分析，贷款形成不良的主要原因，①是借款人赌博造成负债较多，②是经营亏损。从信用社信贷管理方面分析，反映出信贷人员在贷款调查、信息掌握上还不到位等情况。二是社会上非法金融活动在各地区还不同程度地存在，扰乱了正常的金融秩序。主要是非法集资还未完全禁绝，一些农村地区的民间借贷活动运作不规范，不仅影响金融、社会的稳定，还在一定程度上给信用社的发展带来负面影响：首先增加了信用社组织资金的难度；其次，当借款到期时，借款人往往因利息过高，无力支付，当被逼无奈时，借款人就要千方百计套取银行贷款，这部分根本没有还款保障的贷款从一开始就注定成为信用社的风险贷款。最后，在债务清偿的顺序上，民间借贷是实际上的优先者，风险自然转嫁给信用社。三是金融诈骗、盗窃、抢劫等针对金融机构的犯罪案件仍不断发生，直接威胁着信用社财产和员工生命安全。如王根强在1996年11月至2001年4月期间，以支付高息为诱饵，采用伪造单位公章、合同专用章、法人代表人私章，与他人签订委托存款协议书的手段，诈骗作案10起，骗得周×等人的人民币260.5万元，用于个人炒股、经商、买彩票、赌博及日常挥霍，至案发时，除归还20.64万元外，尚有239.86万元分文未付。给信用社造成了极其不好的影响，而且原告强烈要求信用社归还款项。

二、内控原因导致的金融风险分析

目前，我市共有信用社15家，信合员工597人。截止2005年12月底，各项存款294942万元，各项贷款245047万元，金融运行基本正常。在内控机制的建设方面，各信用社信贷资金管理、会计核算、安全保卫以及计算机系统管理等方面都基本建立有效的内部控制区，对其正常的业务经营和化解金融风险起到了积极作用。但在一些内控制度的完善、贯彻落实、执行力度和监督制约机制等方面仍然存在着一些问题，形势不容乐观。具体表现在：

（一）内部控制机制不健全

内部控制机制注重的是一种在业务运行当中的环环相扣、相互制约的动态控制。根据其原则要求，金融机构内部的决策、执行、监督系统应当相互协调、相互制衡，之所以设置职能部门和岗位就是要达到相互制约的目的。但从目前来看，虽然根据商业银行的经营原则，各信用社都相应建立了贷款风险管理委员会、资产负债比例管理委员会以及内部监督执行机构及有关制度，但在贯彻落实上却不尽如人意，没有充分发挥其作用。在岗位制约方面，也存在岗位缺员，职责不清，重要岗位长期不轮换而缺乏内控体制的现象。如2005年6月13日，市兰江信用社发生一起金融诈骗案，涉案金额1100万元。这是一起作案手段十分简单的诈骗案，内控制度不落实、违规操作是造成诈骗得逞的主要原因。一是严重违反了操作规程。农行进账单没有直接从农行营业柜台取出，而是从嫌疑犯手中接地进账单，严重违反了有关票据交换的规定；二是内控制度不落实。大额资金进出缺乏有效监督审查，大额现金支取没有经过审批和提供有效身份证件，严重违反有关支付结算规定。三是信用社内部人员存在裙带关系，没有严格执行亲属回避制度等有关规定。

（二）内控制度的执行与内部管理方式上存在着差异

其主要表现是往往以行政方式代替科学严密的内控机制，尤其是对领导行为约束的软化。有些信用社在管理方式和制度执行上没有明确对决策者的决策行为如何监督和制约。虽然在一些重大决策上，实行所谓的集体负责制，但实际上一人说了算的现象比较普遍。有些决策者对内控制度的制约意识较为淡薄，自我约束松懈，导致在项目的评估和审贷分离方面因领导的私下通融或具体操作人员的私利而扭曲变形，甚至在信贷投放上存在硬性“戴帽”发放的现象，主观性太强，缺乏统一的认识和管理，集体审批流于形式；这就说明有些内控制度的建设在执行和管理中缺乏对决策者的监督制衡，在业务处理上缺乏对决策者的程序制衡，由于这种行为造成的经营风险责任由谁承担却没有一个可操作性的规范制度来制约。一旦发生风险或事故，大多都是从工作人员的思想认识、落实制度等方面查找原因，却很少从内部管理的制衡机制上进行检查。

（三）内部控制缺乏可操作性

内部控制的效用发挥是靠其高度的适应性和适用性来支撑的。从实际情况看，有些内控管理制度或指标控制难以有效地推行。比如，贷款的风险管理、比例管理等都是通过借鉴国际先进经验而实行和推广的，但由于信贷资产质量差、地区间发展不平衡以及机制间存在的差异有些指标管理根本无法很好地操作，尤其在贷款的风险度管理上，按照各项综合指标考核无法达到要求，但还要经营和发展，这样就形成管理上与经营上的相互矛盾，从而产生怕贷、异贷思想，从而影响自身的经营和地方经济的发展。

（四）内控制度未能有效执行

一方面，有些机构风险意识淡薄，在竞争激烈的情况下，重经营、轻管理，自我防范、自我约束机制完善，受利益驱动，内控让位于经营，乱拉存款、公款私存等违规现象时有发生，现有的内控制度不能有效执行，一时发生问题就束手无策。另一方面，会计、出纳、信贷操作岗位等关键控制点的规定没有落到实处，在会计操作方面，对印、压、密、章等的规定在形式上都是硬的，但在实际中却因种种因素而不能很好的执行。如未严格按综合柜员操作规程执行，导致玲珑信用社总社综合柜柜员林峻利用工作之便挪用库款和储户存款案件发生。2003年12月7日至12月27日间，林峻从自己掌管的柜员钱箱中分5次共挪用42000元库款用于赌博和还经商欠债；2003年12月31日至2004年1月6日间，林峻共4次分别从三个储户活期存款帐户中挪用存款82000元用于弥补空库；2004年4月11日和4月18日2次从储户钱××活期储蓄存款帐户中挪用存款共30000元用于归还私人借款。林峻案件的发生不是偶然的，明显暴露出玲珑信用社在人员管理和执行内控制度中存在着诸多问题，主要反映在：（1）政治思想工作不到位。存在重业务、轻思想教育的现象，政治学习和员工教育成了盲区。（2）要害岗位人员管理不到位。对职工的工作表现、思想动态、不良行为没有引起足够重视，对林峻常向内部职工借钱、经常迟到的情况没有引起高度警觉。（3）内控制度执行不到位。实行柜员制后，岗位责任制未进行修订和完善；对综合柜员的钱箱未实行交叉复核；柜员上班超过7天未按规定报主任审批；柜员的钱箱现金交库不及时，有大量压库的情况；主办会计未按规定每月查库二次，分管主任查库方式单一，具有规律性，且未对所有综合柜员的钱箱每月进行一次查库；有的柜员在自己的终端上办理本人存取款业务；事后监督对抹帐流水信息勾对方法不当，造成抹帐情况未发现；电视监控形同虚设，调阅监控无记录等。由于以上问题的存在，给林峻作案提供了可乘之机，致使林峻的问题在较长的时间内未被发现，给信用社造成了不良影响。

（五）内部审计职能弱化

目前，联社内部的审计职能部门由于工作人员较少，内审工作由各信用社抽调人员进行检查、指导和接受上级组织内审机构的例行检查。形成部分内审频率偏低，覆盖面不够，有的甚至就事论事，被动应付，内审业务的连续性和可操作性受到很大影响。缺乏其独立性和权威性，其职能作用得不到切实、充分的发挥，影响内控制度的有效性。

（六）金融创新造成内控制度的放松，从而造成金融风险

随着市场经济和金融业务的迅速发展，为了扩展业务、开拓市场、增加效益，金融创新便以一种崭新的姿态渗透到了各个金融机构（尤其是经济发达地区）。这种新生事物的出现，一方面使内控制度的建立难以跟上，缺乏有效地监督和制约；另一方面，个别信用社出于自身利益的考虑，本身就将金融创新与违规操作混杂在一起，从而放松了自我约束、自我控制。在人员管理上，过分强调管理者的自律、慎独，而一旦发生“管不住自己”或“身不由己”，就会产生不可想象的严重后果，大量的金融案件的发生已有所验证，这与现代银行业强调对权利人员间的相互制约、相互监督的要求，显然较为落后。

二、加强内部控制，防范化解金融风险的对策

为强化制度落实以完善信用社内控机制，切实防范和化解金融风险，针对存在的问题和原因，本人认为，必须着力于以下几个方面工作：

（一）继续加强和完善机构内部组织结构的控制

1、信用社在充分认识内控的必要性和迫切性的前提下，制定和执行明确、成文的决策程序，所有的经营决策都要按照既定的程序逐步进行，同时要保留相应的用来核实、检测的记录，决策执行者应各负其责、各司其职、相互监督，以防止个人的独断专行，在管理上尽快摒弃行政管理色彩以及以人治为中心的思想束缚因素，杜绝一个人说了算的现象；与此同时，严格执行上级领导部门的各项规章和重大决策，不能阳奉阴违，在自己的职责和范围内任意办理业务、行使职权。

2、结合机构改革的特点，组织有经验、业务全面、思想觉悟高的精兵强将，成立灵活、机动的内部监督系统，对全辖各业务部门、基层单位的业务岗位、操作程序，由大到小，经常性地跟踪，服务检查，形成对业务的风险评价、内控评价以及违纪违规处罚等机制，并能及时、准确地发现、纠正存在的问题。有效防止各种内部的侵吞、挪用和外部的盗窃和诈骗，对决策者提供准确的反馈信息达到正常经营的目的。

（二）严格岗位分工，明确工作职责

各机构应当严格各个岗位的分工，根据业务运作的要求，因事设岗，因岗定人，按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求。明确岗位在业务操作上的责权划分，并按各自的工作性质、权限承担相应的责任，防止因岗位责任不明确，遇事互相推诿，致使经营效率降低，或因岗位权责分割而各自为政，缺乏总体上的协调配合。

（三）加强对信贷风险和会计核算系统的控制

1、在符合国家法律法规和监管部门发布的行政规章制度下，严格控制好信贷资金的发放和使用，严把贷款质量关，遵循“安全性、流动性和效益性”原则，对信贷操作人员实行风险控制制度，按贷款“三查”制度，建立贷款的立项、高需要量、审核认定、决策、检查等为内容的管理责任制，明确责任，分级负责，权、责、利相结合，杜绝一张口、一支笔行为，做到有制度、有责任、有效益、有记录，确保信贷资金的安全运用和收回。

2、严格执行财政部颁发的会计法规，建立规范化操作程序，权责分明且要落实监督事项，坚持操作核算中的“六个相符”制度，妥善保管印、压、密、章及重要空白凭证和各种档案资料；严格各项手续交接和登记备案制度，达到防止盗窃、遗失，杜绝各类金融案件的发生。

（四）强化内控电子化管理，保证管理业务正常运行

金融业务的日益现代化，强调银行内控电子化管理更有效、更安全、更可靠。因此，必须做到：电子化管理人员素质必须尽快提高，尤其作为基层结构，不能老是出现问题就请示，要加强自身处理各种故障的能力，同时，主机和备用机、主文件与备用文件必须异地存放并妥善保管，硬件管理人员决不能兼任具体业务操作，加强电算化档案的正常管理并注意经常性的指导、检查和维护网络系统，以确保安全。

（五）规范经营，内控先行

要针对金融创新中出现的新业务这一现实状况，一方面规范经营，不能借金融创新，钻政策的空子，搞违规经营；另一方面，在创新的同时，必须制定与之相适应的内控制度，做到金融创新，内控先行。千万不能只求发展、求效益而忽视了预防，应在制度保障的前提下，求效益、求发展，从而防患于未然。

（六）完善用人机制，加强内部队伍建设

在干部职工的使用管理上，除了通过经常性开展思想政治教育，提高员工思想、道德素质外，应积极导入内控理念。针对各个岗位，明确书面的岗位责任制，将其职责和工作业绩作为各项考核是否达标的依据，且在人事部备案；避免权力的滥用，定期实行岗位轮换；对领导干部实行异地交流和离任稽核制度；在良性竞争的前提下，形成竞争上岗、能上能下的用人机制，将那些思想素质好、业务能力强、懂政策、熟法规的员工用在重要岗位上。同时，加强员工的岗位轮训，增强其业务检查分析能力，适应银行业务发展的现实需要。

二十一世纪，我们农村信用社面临难得的机遇和严峻的挑战，加快和深化农村信用社体制改革的步伐，切实做好防范和化解金融风险工作，尽快“把信用社办成真正的银行”，把信用社办成高质量的、现代化的金融市场，使之在我国现代经济中真正发挥“核心”作用。随着金融体制改革的不断深化，各金融机构之间的竞争更趋激烈，如何加强内部控制，在激烈的竞争中立于不败之地是我们农村信用社当前面临的新课题。因此，我们需要从不同途径探索科学的方法，不断加强内控制度的建设，大力弘扬“爱岗敬业，遵纪守法”的职业道德精神，才能真正防范和控制金融风险的产生，从而为农村信用社可持续健康发展营造良好的金融环境。

参考文献：

一、徐元铖主编的《新形势下的金融风险管理》下卷、北京、人民日报出版社、2005年版

二、中国人民银行盐池县支行孙宁蒂（音）、王建东的《加强内控制度建设，防范和化解金融风险》

三、中国人民银行澄海市支行刘树鹏的《加强内控机制 防化金融风险》

四、中国人民银行银川市中心支行谢冰的《对我区金融风险状况和加强金融监管的思考》

五、《中国农村信用合作》

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