图3.1 非利息收入在营业收入中的占比

如表2.1和图2.1所示，我国商业银行的收入主要还是以传统的存贷款利差为主，非利息收入虽然在逐年增加，如：中国工商银行的非利息收入占比从2003年4.6%增加到2010年19.34%。；中国建设银行的非利息收入占比从2004年6.02%增长到2010年20.82%。但与外资银行表外业务的高额占比相比，我国商业银行表外业务还存在巨大的发展空间。目前，许多西方商业银行的表外业务己与表内业务并驾齐驱，一些大银行的表外业务量甚至超过表内业务量的数倍。例如，从1983-1986年，美国银行表外业务量从9,102亿美元增长到21,880亿美元，从占银行资产的70%上升到142.9%[7]。

3.1.2业务品种少，档次不高

我国银行虽然建立了表外业务的基本框架，但具体的服务品种却较为单一，仍局限于一些传统型的表外业务种类。例如，目前我国银行从事较多的主要是一般性代理收付，以及跟单信用证、银行承兑汇票等与贸易服务密切相关的业务。在咨询业务方面，仅开办了查帐等简单的业务，而为大公司充当财务顾问、投资顾问，为公司的合并、收购、重组提供咨询等服务基本没有开展。担保、包销承诺等业务则品种少、规模小、缺乏广度和深度[8]。

以下表3.2、3.3、3.4及3.5显示，四家大型商业银行中，除了建行的顾问和咨询费排在非利息收入前列，其他三家银行仍然以结算与清算手续费、代理手续费等为主要利润来源。我国商业银行所开展的表外业务大都是依赖于网点多、企事业单位在银行开户等硬件条件，且停留在一般性的服务项目，很少能利用其经济金融信息、银行技术和金融人才等软件优势，充当客户的财务和投资顾问，为企业的兼并、资产重组及收购提供项目融资等高层次的服务[9]。

表3.2 中国建设银行非利息收入

单位：百万元

2009年

2008年

顾问和咨询费

10,962

40,056

代理业务无手续费

9,840

69,98

银行卡手续费

9,186

10,289

托管及其他受托业务佣金

6,672

7,153

（接下页）

表3.2 中国建设银行非利息收入

（续上页）

2009年

2008年

结算与清算手续费

6,308

4,759

担保手续费及信用承诺手续费

2,775

4,797

其他

4,096

3,102

手续费及佣金收入

49,839

2,958

手续费及佣金支出

(1,780)

(1,610)

手续费及佣金净收入

48,059

38,446

备注：数据来源于中国建设银行2009年年度报告

表3.3 中国银行非利息收入

 单位：百万元

2009年

2008年

代理业务手续费

16,260

12,508

信用承诺手续费及佣金

14,403

11,858

结算与清算手续费

13,989

14,456

外汇买卖价差收入

14,202

18,372

银行卡手续费

10,594

8,181

其他

18,132

12,128

手续费及佣金收入

87,580

77,503

手续费及佣金支出

(5,320)

4,675

手续费及佣金净收入

82,260

72,738

备注：数据来源于中国银行2009年年度报告

表3.4 中国工商银行非利息收入

 单位：百万元

2009年

2008年

结算、清算及现金管理

14,587

13,002

投资银行

12,539

8,028

个人理财及私人银行

12,059

10,327

银行卡

9,408

7,199

对公理财

4,442

2,788

担保及承诺

2,396

1,849

资产托管

2,212

2,066

代理收付及委托

882

756

其他

517

696

手续费及佣金收入

59,042

46,711

手续费及佣金支出

(3,895)

(2,709)

手续费及佣金净收入

55,147

44,002

备注：数据来源于中国工商银行2009年年度报告

表3.5 中国农业银行非利息收入

 单位：百万元

中国农业银行

（非利息收入明细）

2009年

2008年

结算与清算手续费

12,207

19,757

代理业务手续费

10,737

5,484

银行卡手续费

4,821

3,824

顾问和咨询费

6,566

1,573

电子银行业务收入

1,221

728

托管及其他受托业务佣金

761

632

承诺手续费

772

829

其他

200

967

手续费及佣金收入

37,285

24,794

手续费及佣金支出

(1,645)

(996)

手续费及佣金净支出

35,640

23,798

备注：数据来源于中国农业银行2009年年度报告

3.1.3区域发展不平衡

我国商业银行表外业务区域发展不平衡的特征主要体现在两个方面：

（一）国内业务和国际业务的发展不平衡

国际领域表外业务的开发强于国内表外业务的开发。在国际领域中，表外业务所受限制较小，发展国际业务没有违反《商业银行法》的规定。例如，1995年，中国建设银行即与摩根斯坦利等五家金融机构共同投资组建我国第一家经营投资银行业务的中外合资金融机构，即中国国际金融有限公司。但是，在本币业务领域，商业银行表外业务的开发显得相对薄弱，至今竞争的重点仍然是依靠网点优势推行的各种代收代付业务[10]。

（二）地区间表外业务的发展不均衡

沿海城市及内地大城市表外业务发展水平相对较高，而内地中小城市发展水平相对较低。如中国工商银行深圳分行以储蓄所代理证券公司股票交易资金为起点，参与证券一级市场的承销及代销各种债券，获得了良好的经济效益并促进了存贷业务的发展，比如广东、深圳、上海、江苏等省市由于居民金融意识较强，表外业务开展得较主动，速度也较快，并创造出了不少成功经验。我国新兴商业银行凭借其经营机制的优势、良好的资产负债状况等条件，在表外业务竞争中具有明显优势，而这些新兴商业银行又集中分布在经济发达地区[9]。而在中西部及东北部地区等内地国有商业银行的表外业务发展则明显滞后。以哈尔滨为例，即使是省市一级银行的表外业务也仅仅局限于传统的金融中介服务类业务，而其他类表外业务，尤其是金融衍生工具，有些银行工作人员都知之甚少，更不用说如何开展[11]。这进一步加剧了我国商业银行表外业务发展的区域性差异，使得我国商业银行的表外业务发展不平衡。

3.2制约我国商业银行表外业务经营发展的问题

3.2.1 银行业管理体制保守

分业管理的体制约束了商业银行表外业务的发展。与国际上银行间兼并重组、全能化经营战略以及国家放松金融管制相比，我国分业经营的模式使商业银行无法参与相当一部分资本市场上的业务，抑制了金融创新，也妨碍了金融市场的发育与完善[12]。

3.2.2 外部环境不佳

从信用环境来看，信用制度不健全，对个人和单位的信用评级制度有待改善，经济主体信用观念差，缺乏信用保障制度，使商业银行在开展表外业务时承担较高的信用风险收益却相对较低，而且缺乏相应的配套法律支持。

从市场体系完善来看，我国金融市场不发达，债券市场与票据市场还没有形成规模，利率、汇率还没有市场化，既不能对市场主体产生价格风险压力，又使经济主体无法利用金融衍生工具规避市场风险，如远期外汇、国债期货等与利率、汇率相关的产品也因此缺乏市场基础。

从竞争环境来看，中国银行业工、农、中、建四大行的垄断局面也抑制了金融创新的动力[12]。

3.2.3 专业人才与先进技术缺乏

表外业务是一种知识密集型产品，具有集人才、技术、网络、信用与信誉于一体的特征。目前，我国金融队伍存在“三多三少”：懂一般操作的多，精通管理的少；懂传统业务的多，精通表外业务的少；懂单项业务的多，精通计算机、外语、国际业务的少，商业银行表外业务经办人员及管理人员的素质有待提高[13]。如前所诉，部分地区商业银行的工作人员甚至连如何开展表外业务都不知道。这样的人才缺乏现状严重制约了表外业务的创新与营销。

技术支持方面，我国商业银行的网络服务系统与表外业务快速发展的要求仍有差距，表现在软件程序开发能力不足、计算机应用配套能力差、管理信息系统有待完善等方面，从而无法满足客户多样化、个性化的产品开发需求[12]。

3.3我国商业银行表外业务经营风险管理存在的问题

3.3.1治理结构不完善

经过改革开放30多年的发展，我国商业银行基本完成了市场化体制改革，但这只是现代企业制度建设的第一步，治理结构只是初具雏形，而且还存在国有股“一股独大”、代理链过长等问题。这些问题表现为商业银行尤其国有商业银行政策性业务和行政干预很多，使得银行最高管理层（董事会）没有，也不能最终承担全部金融风险的责任。对风险管理缺乏紧迫感和积极性，导致风险管理水平低下，或因害怕承担责任而在表外业务发展上裹足不前。

3.3.2管理工具缺乏 ，管理人才匮乏

在西方发达国家金融市场体系中，管理风险的工具多种多样，而且在不断创新。相比之下，市场工具的匮乏是我国金融风险管理落后的重要表现之一。金融衍生工具具有直接对冲风险的性质，使得金融体系能够更加有效地在风险承担能力不同的金融主体之间配置风险。金融衍生产品市场也是金融体系向投资者和金融机构提供最直接、最有效的风险管理工具的市场。金融工程技术的发展使得各种用于风险管理的金融衍生工具不断被创造出来，更加贴近投资者风险管理的具体需要。目前，我国除了一些地方性的期货交易所，还没有真正的金融衍生产品市场，明显制约了我国金融风险管理现代化的进程[4]。

表外业务风险管理人才能够帮助提高银行员工的风险意识与操作水平，从而在运营、法律、流程、结算、人员、系统、管理等多方面防范与降低操作风险。但是，我国商业银行表外业务风险管理人才却十分匮乏，这也导致了操作风险的增加。

3.3.3监管水平落后

在我国，表外业务监管是金融监管的薄弱环节。其一，对表外业务监管的法律法规不健全。迄今为止，我国尚未制定出一套权威统一的监管表外业务的法律法规，针对表外业务监管的有关规定散见于十余个不同的法律法规之中；其二，没有按照国际惯例进行风险管理，中央银行的监管仍然以合规性监管为主，表外业务风险监管未得到应有重视；其三，对从事表外业务特别是金融衍生工具交易的主体资格没有明确认定，市场准入具有一定任意性；其四，对传统表外业务的无序竞争，不正当的优惠措施，中央银行缺乏明确严格统一的管理，从而使表外业务的发展经常伴随着恶性竞争和金融秩序问题，在一定程度上引发了金融秩序混乱。

3.3.4金融服务市场亟待建设完善

在现代金融体系中，市场的中介服务机构对风险管理发挥着重要的作用，如信用评级、独立的会计审计事务所、律师事务所和其他咨询公司，它们为投资者获得及时、真实、全面、公正的市场信息，减少信息不对称所造成的道德风险，提高中小投资者的风险决策水平提供有利条件。我国在这些中介服务机构的建设方面也十分落后：一、还没有建立起自己独立的信用风险评级机构；二、现有的会计、审计及法律事务所运作不太规范，容易受到政府和企业的影响，独立反映企业财务和风险信息的能力较差；三、尚未出现向投资者提供风险管理技术和信息咨询服务的专业化公司[4]。表外业务需要建立在良好的信用环境基础上。金融服务市场的不健全，使得银行面对的信用环境较差，从而增加信用风险。 

4我国商业银行表外业务风险管理对策

4.1美国次贷危机及导致的全球金融危机对银行风险管理的启示

发生在美国的次贷危机，不仅重创了美国的银行业，而且引发了全球性的金融危机。我国由于金融体系发展相对滞后，商业银行的境外投资受到外汇管制及监管机构的审批限制，外汇风险敞口较小，总体上受到的影响较小。

但金融体系落后本身并不是避免金融风险的理由，随着经济社会的发展和人们对于银行业服务的需求变化，包括表外业务在内的金融创新是金融体系发展的必然趋势。唯有辩证分析次贷危机与金融创新的关系，才能真正找到降低金融风险的正确道路。

美国次贷危机的根源在于部分银行的经营管理背离了审慎原则，在次贷危机中，一些实施了全面风险管理的金融机构表现就相对较好，例如加拿大银行业。而在随后的全球金融危机中，德国银行业表现也相对稳固，这与其相对保守的银行体制、独特的存款保险体系与传统文化严谨的思维模式不无关系。有鉴于此，对于表外业务的风险管理，以下几个方面需要重点关注：

4.1.1商业银行非传统业务的风险管理体制建设

巴塞尔新资本协议对综合金融集团提出了“并表管理”的基本要求，并对全能银行在证券化业务中的各种业务提出了具体的风险管理要求。全面履行新巴塞尔协议的过程中，不仅要对传统的信贷业务进行风险管控，更要注意针对综合金融机构和金融衍生产品的新型风险管理难题进行构建[4]。一句话，银行执行巴塞尔新资本协议不是仅仅为了合规性或满足资本充足率，也是为了业务的应用以及风险管理水平的提高。

4.1.2风险文化建设

美国华尔街的银行家们不可能不清楚巨大风险的存在，但在美国核心价值中的冒险精神与松懈的金融监管双重作用下，使身在其中的金融机构放松了风险防范意识[4]，而思维严谨、行事稳健的德国银行家们却尽可能的降低了经营风险。可见，一个组织无论多么复杂、流程设计无论多么细致，如果缺乏一个良好的风险文化内核，所有这些都得不到有效执行。

4.1.3信息管理系统以及公共信息系统建设

巴塞尔新资本协议对对风险计量的敏感性和准确性要求商业银行高度重视风险管理信息系统的建设，商业银行必须完善对现有数据库的管理，并加快引进新的风险管理信息系统，以便适应规模化经营下的表外业务风险管理需要。另外，为了防止因相互竞争而进行过度的数据库封锁，必须加强公共信息系统的建设。目前，我国仅贷过款的客户有部分信息在人行共享，监管部门应当引导商业银行间展开协作，建立更为完善的公共数据库，以降低不良信用客户的危害。

4.2我国商业银行表外业务经营风险管理对策

根据前述分析，鉴于我国商业银行表外业务的发展现状，以及呈现出的问题与不足，在美国次贷危机及导致的全球金融危机影响下，我国银行业要未雨绸缪，及早开展针对包含表外业务在内的金融创新的风险管理体制建设，避免重蹈西方发达国家在这方面的覆辙。

4.2.1表外业务金融监管

美国次贷危机发生的背景中就包括金融监管的松懈，相比之下，我国金融监管水平本来就落后，而且对于表外业务的金融监管又是薄弱环节，所以，加强对于表外业务的金融监管就成为建设我国商业银行法律环境、优化经营环境的一项紧迫任务。

眼下我国商业银行表外业务发展本来就步履蹒跚，从表面看，加强监管似乎阻碍了表外业务发展的进程，但实际上，一方面通过将中资银行与外资银行统一引导到更科学的经营轨道上，降低了商业银行因承担表外业务经营风险所引发金融动荡的可能性；另一方面商业银行会设法通过创造新的表外业务工具来规避这种管制，也就提高了创新的科学性。

我们不仅要对前述法律法规不健全、没能按照国际惯例对商业银行进行风险管理等问题启动纠正方案，而且在构建新的法律法规与风险管理体系时，要坚持以巴塞尔新资本协议为指导，而不能以时机未到、国情特殊等伪命题拖延建设步伐，毕竟金融体系发展水平是呈螺旋形上升趋势，而且在经济全球化浪潮冲击下，任何一个国家都不可能独善其身，紧跟金融体系发展的步伐就十分必要。

在设计对表外业务的监管体系时，对于表外业务的具体监管措施、新表外业务的报审和备案制度、商业银行表外业务信息报告统一标准、表外业务信息披露制度、以及根据新巴塞尔协议把表外业务纳入资本充足控制等内容[102]，要立足于经济全球化大背景、紧跟国际金融市场发展趋势进行，以使监管制度建设具有一定前瞻性。

4.2.2加快培育金融服务市场

前面讲到，我国信用环境、市场完善水平与竞争环境都存在各自的问题，成为了商业银行表外业务发展的制约因素。其中，金融服务市场不发达对于金融风险管理的影响尤甚，因此，加快培育金融服务市场、扶持金融服务机构显得更为迫切。

4.2.3商业银行要着重抓好制度与流程的执行力

（一）加强基础性工作

抓好执行力不是只从末端抓，而是要回顾基础性工作做的怎么样。首先就是组织设计，应设立专门的风险管理和监管部门，对交易人员的交易进行记录、确认、市值试算；评价、度量和防范在金融衍生产品交易过程中面临的各种风险。

抓好执行力涉及现有部门制度和流程的要求，会计及其他记录要提供尽量全面、准确、及时的信息。同时，信用评估制度必须严格坚持，确保与信用等级较高且目前经营状况良好的客户进行交易，如财务审查一视同仁，切不可因争夺明星企业而降低标准。对期限较长的贷款担保与承诺，要定期(三个月、半年或一年)重新协定合同条款，以减少信用风险[14]。

抓好执行力也涉及新的制度与流程设计。对一些业务可以适度制定保护性条款。例如在担保业务中，银行应该要求客户存入部分资金以弥补银行在该业务下必要的费用开支。

（二）着重抓好制度与流程的执行力

企业往往在组织设计与制度建设方面舍得投入，但在营运、监控、考核方面却降低要求。这些方面的问题商业银行也不例外，现在就是这样的情况，有制度、有流程却得不到有效执行。重点要解决人员培训与考核管理，这是在短期内提高商业银行风险管理水平的良策，同时要加强治理结构的探索与改革，以避免来自外部的行政干预，这是商业银行长治久安的必由之道。

4.2.4利用与开发新技术、新产品

表外业务由于不在财务报表上反映，通过商业银行电脑网络，利用智能软件如日常检测系统、电脑信息与决策系统进行管理顺利成章。我们一方面要加强先进管理软件的引进，另一方面也要加强自主开发管理软件的能力，以不断提高表外业务服务能力与风险管理能力。商业银行要重视资产组合多样化来分散表外业务的风险。要本着主动创新的精神，在与外资银行的适度竞争中学习、开发新的金融衍生工具，以增加减少经营风险的手段。

4.2.5加强人才队伍的建设

交易员的业务水平、风险意识、心理承受能力等因素直接关系到其所从事的表外业务的盈亏。一方面要通过建立完善的培训体系来提高员工操作水平；另一方面要保持聘请高水平专家学者讲课的制度，以及时更新管理人员的知识；最后也是最能影响执行力的方法，要敢于招揽、雇佣高水平的表外业务人才，以直接提升操作水平并带动团队整理能力的提高。

4.3 当前我国商业银行表外业务较为突出的经营风险控制策略

鉴于目前我国表外业务经营风险中信用风险与操作风险突出，以下针对性提出一些风险管理对策。

4.3.1 建立表外业务信用风险准备金补充机制

虽然信用风险在很大程度上可以防范和化解，但是风险的发生却不能完全避免。因此，作为风险防范的一个重要手段，信用风险准备金制度是不可或缺的。商业银行在严格按照金融监管当局的监管规定，提取相应的风险准备金的同时，商业银行还应该根据自身表外业务的风险状况，建立符合自身状况的风险准备金补充机制，提取符合自身风险状况的追加风险准备金。

4.3.2 操作风险管理

操作风险是由于业务人员疏忽或设备技术等问题，导致在进行表外业务交易及操作时，出现一定的纰漏或缺陷，产生相关风险。目前，我国商业银行表外业务人才严重缺乏，已经构成了操作风险增加的显著因素。因此，要完善表外业务内控机制的目标管理，尤其是对于流程的执行力控制，同时，通过前述人才的培养与管理提高表外业务人员的技术操作水平，尽量降低人为疏忽或技术问题带来的业务风险。

4.6 小结

根据以上分析可以看到，尽管次贷危机以来，国际上对于表外业务的争议加大，但表外业务在金融体系中的贡献与地位并未动摇，尤其是在外资银行登陆中国后，迅速加大了国内银行业的竞争压力，作为提高盈利能力与核心竞争力的必要手段，我们需要在吸取国外教训的基础上，科学创新、大力发展表外业务。

鉴于表外业务所带来的新风险，结合国内商业银行面临的内外环境，我们在发展表外业务时需要解决的问题确实比较多，当前重点要关注以下几个方面：

（一）法人治理结构改革

法人治理结构既影响到我国商业银行的风险意识与风险文化建设，也直接制约了表外业务发展中的诸多环节，但这是一个深层次问题，牵涉到我国经济体制改革的大背景，只能通过坚持改革开放、敢于展开竞争并在竞争中学习来解决。

在银行外部环境中，各金融主体信用观念淡薄对于银行经营风险影响也较为突出，这需要监管部门加强引导银行间的协作，促进信息系统建设与公共信息共享，更需要政府部门正视经济全球化，大力扶持、培育金融服务市场，包括配套的法律法规建设，进而提高社会整体信用水平。

最后，人才培养与管理是表外业务健康发展所无法回避的环节，尤其是面对我国商业银行表外业务专业人才缺乏的现状，必须要将人才引进、培养与管理放到银行长期发展的战略高度上，即建设一支人才队伍。不仅要重视培养他们的业务能力，更要树立他们的风险意识，以促进我国银行业风险文化

建设，这样就不仅能够加快表外业务的发展，增强与外资银行的竞争能力，而且对于我国银行业的持续性健康发展也至关重要。

参 考 文 献

[1]许黎惠。我国商业银行表外业务发展研究。武汉理工大学，2003。

[2]虞旦。我国商业银行表外业务发展及风险控制探析。复旦大学，2003。

[3]田雪，吕海洋《国外商业银行表外业务风险监管现状及对我国商业银行的影响》科技与管理，2005（4）72-75

[4]王翯青。我国商业银行表外业务风险管理研究，首都经济贸易大学，2009

[5]陈武朝，郑军。中国注册会计师行业服务需求的特点及其影响的探讨，审计研究，2000，(1)

[6]叶永刚。衍生金融工具概论。武汉大学出版社，2000:258-273

学，2007。

[7]帅涛。商业银行表外业务风险管理研究。对外经济贸易大学，2005。

[8]章蕾。商业银行表外业务信息披露的法律规制。华东政法大学，2007。

[9]龙灵琦。金融市场全面开放后商业银行表外业务创新策略研究。北京交通大学，2007。

[10]潘鹏宇。商业银行表外业务创新与风险控制。东北财经大学，2006。

[11]潘炜碧，谢玲。我国银行表外业务的现状与监管。金融会计，2002，(05):13-15。

[12]叶建洋。我国商业银行表外业务发展对策研究，西北农林科技大学，2008

[13]王飞。我国国有商业银行表外业务——基于范围经济的分析视角，南京师范大学，2005

[14]张华强，陈文峰。商业银行内部控制要务。中国金融出版社，1999，(9):266

致谢

本论文是在导师李燕君的悉心指导、严格要求和热心关怀下完成的。本人在完成论文研究中所取得的每一分收获都凝聚着她的心血。李燕君老师渊博的学识、严谨的治学态度、宽厚仁慈的性格，给我留下了深刻的印象，使我受益终生。在论文即将完成之际，谨对李燕君老师致以崇高的敬意和衷心的感谢。

我还要特别感谢我的父母，感谢在我完成论文期间，他们每次电话对我的鼓励、关心和支持。

再一次表达真诚的感谢！

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