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论企业年金在养老保险体系中的地位

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论企业年金在养老保险体系中的地位毕业论文范文介绍开始：
XCLW163002 论企业年金在养老保险体系中的地位

一、我国企业年金的背景2

（一）、企业年金的基本概念2

1、年金2

2、企业年金2

（二）、企业年金的认识2

（三）、我国企业年金的发展3

1、企业年金改革历程3

2、企业年金现状4

3、企业年金的发展远景5

二、我国养老保险制度的改革6

三、深化养老保险改革的策略7

四、企业年金在养老保险体系中的地位8

（一）、企业年金是社会养老保险体系的重要支柱8

（二）、企业年金是是基本养老保障的重要补充9

（三）、企业年金为我国企业职工基本养老保险制度的可持续发展提供了有力保障10

内容摘要

二十世纪八十年代中期以来,我国政府对传统的国家单位保障制度进行改革,总结吸取国外的经验和教训,于1991年正式确立了建立多层次养老保障体系,将企业年金制度发展为养老保障体系三大支柱之一的改革目标。但随着我国老龄化社会的逐步到来,我国基本养老保险面临着巨大的支付压力以及应对人口老年化危机和减轻政府养老负担,并且要大力发展企业年金计划的补充作用。我国在对传统的养老保险进行改革的过程中，也日益认识到企业年金重要的补充作用所处的关键性地位。

关键字：企业年金养老保险地位

论企业年金在养老保险体系中的地位

我国在1991年就提出要建立基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险体系。2000年12月，国务院颁布的《国务院关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中将“补充养老保险”正式更名为“企业年金”。

一、我国企业年金的背景

（一）、企业年金的基本概念

1、年金：指在一定年限内按年度（或按期）支付一定数额的现金通常指以保障退休后收入（养老）为目的的收益。年金一般有两种形式：一种属于商业保险中的寿险养老产品，另一种属于社会保险领域的养老金。企业年金属于后者。

2、企业年金：即企业为员工建立的补充养老保险，一般由有能力的企业自愿建立，以员工薪酬为基础，企业和员工按照一定的比例缴纳费用，进入员工个人年金账户，实行基金完全积累，委托专业金融机构进行账户管理和投资理财，员工通常要在退休后方能领全。

（二）、企业年金的认识

企业年金作为企业对员工的一项福利保障，补充了社会基本养老保险保障的不足，成为资本市场的重要成分。从2000年开始，我国正式引入企业年金概念和相关制度政策安排，启动企业年金市场2000年，国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系试点方案》，将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”，提出有条件的企业可为员工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金和商业养老保险、社会基本养老保险，并不矛盾,作为多支柱养老金体系的组成部分和共同参与者,可以相互补充、相互促进,而不完全是相互替代。

其表现特点：(1)非强制建立,由参加了国家法定基本养老保险的企业自主建立,拟建计划各环节内容通常由企业与职工双方协商确定。(2)基金缴费一般由企业和职工双方共同负担或企业全部缴费,双方共同负担时企业缴费一般不低于全部缴费的一半,在工资总额一定比例内部分可从成本中列支。(3)基于企业劳动关系建立,覆盖企业所有职工,但体现差别原则。(4)完全采用个人账户管理模式,基金实行长期积累以及市场化运营和管理,为加入者提供的是长期津贴,用于保障职工退休后适当的生活水平。(5)由企业或行业举办,政府不直接干预,但通过有关政策予以鼓励和引导,政府不直接承担责任,但通过创造良好的法律环境和建立可供操作的完善的规则等来履行监管责任。(6)是一种补充性质的计划,是对基本养老保险的补充,但不是对基本养老保险的替代。

（三）、我国企业年金的发展

1、企业年金改革历程

20世纪80年代初，政府针对国有企业效率低下的问题进行了影响深远的国有企业改革。作为国有企业改革的配套措施，同时推行了企业养老保险制度的改革，改革的基本方向是摆脱企业保障，逐渐实现企业养老保险的社会化。在制定我国养老保险制度时，借鉴了西方国家的经验，在建立基本养老保险制度的基础上创建企业补充养老保险（现称作企业年金）和个人储蓄性养老保险，为员工提供多层次的保障。 (1)、制度初建（1991―2000） 1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国发［1991］33号）第一次提出：国家提倡、鼓励企业根据自身经济状况为职工建立补充养老保险。此后，1994年颁布的《劳动法》将上述决定上升到法律层次：国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充保险。1995年原劳动部发布《关于建立企业补充养老保险制度的意见》（劳动部发[1995]464号文件），提出规范企业补充养老保险的若干政策意见，包括实施条件、决策程序、资金来源、计发办法和经办机构等，明确提出补充养老保险采用“个人账户”管理。这些法律和政策的出台，国家关于建立补充养老保险制度的态度日益明确、思路渐渐清晰。 (2)、改革试点（2000―2004） 2000年，国务院颁发《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》（国发［2000］42号）规定：“有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额百分之四以内的部分，可从成本中列支。”这一方案正式将企业补充养老保险更名为“企业年金”，并明确了我国企业年金采取缴费确定模式、个人账户管理、企业缴费税收优惠、市场化运营管理等政策规定。 (3)、走向规范（2004至今） 2004年原劳动和社会保障部颁布《企业年金试行办法》对建立企业年金的基本条件、决策程序、资金来源、管理办法、待遇给付、企业年金基金管理、投资运营、监督管理等做出明确规范，确立了我国企业年金制度的基本框架。同年又出台《企业年金基金管理试行办法》，对企业年金的治理结构、企业年金基金管理和市场服务主体行为、信息披露、监督管理等方面做出了规定。此后相继出台了一系列关于企业年金的政策法规，明确了理事会和法人机构两种受托模式、企业年金的治理结构、市场化投资运行规则、监督管理等。2011年颁发《企业年金基金管理办法》，进一步完善企业年金基金管理。从此，企业年金走上规范发展的道路。

2、企业年金现状

目前,我国的企业年金还很不发达。我国的企业年金可以分为行业企业年金、地方企业年金和工会、保险公司举办的企业年金。(1)行业企业年金。20世纪90年代初,伴随中国养老保险制度改革的步伐,电力、石油、邮电、铁道、交通、民航等11个行业的基本养老保险实行“行业统筹”,开始探索建立行业性企业年金计划。到2000年底,11个行业实行企业年金制度的达到4185家,参加职工396万人(占11个行业全部职工数量的39%)。当年年金收入56.3亿元,累计节余141.9亿元。(2)地方企业年金。2000年,全国建立企业年金的地方企业11832户,参加人数164.6万人,当年基金收入20.1亿元,累计节余42.6亿元。(3)工会系统在各地开展的职工互助养老保险。人数大致在200多万人,基金规模没有确切的统计。(4)一些商业保险公司承保的养老保险。因涉及商业秘密,具体的投保人数和基金总量目前还难以掌握。 从以上几个方面可以初步判断,全国参加补充养老保险的职工人数仅在800万人左右,积累基金在200亿元左右,大约只达到基本养老保险覆盖面的5%。企业年金的发展缓慢关键在于中国现阶段正处于一个特别重要且意义特殊的社会经济转型时期,建立什么样的社会养老保险体系适应市场经济和时代发展的要求,在理论上争论纷纷,从价值目标体系的确立到制度的安排及具体的操作都缺乏明确的指向。

3、企业年金的发展远景

截至到2010年，中国企业年金基金积累为2809亿元，与此前业界预计的万亿规模相差甚远。世界银行曾预测至2030年中国企业年金市场将达15万亿人民币，届时将成为世界第三大企业年金市场。从当前发展的速度来看，这种展望过于乐观。十二五规划提出关于发展企业年金和职业年金计划，但中国企业年金要获得快速发展还需跨越重重阻碍、不断完善相关制度。因此改革应从两方面着手，内部的制度构建和外部的发展环境。（1）、从内部制度构建来看。一是需要改革企业年金治理结构。当前我国企业年金已形成了以受托人为中心的信托治理结构，但市场运行过程中受托人的中心地位却名不副实，受托人权小责重，并且竞争激烈。应当明确账户管理人、托管人或投资管理人的职责，并与受托人或受益人之间形成信托关系，由《信托法》约束。二是需要改革企业年金设计方案。许多企业对企业年金的态度消极，是因为对企业年金缺乏了解。企业年金是人力资源管理的重要工具，企业年金可以根据员工的工龄、职称、岗位、学历、绩效等因素而设计，起到吸引、保留和激励员工的作用。（2）、从外部发展环境来看。一是应当完善企业年金税收政策。目前国家对企业的缴费的税收政策做了统一，但针对员工的税收政策仍存在不合理现象，应当按照国际上普遍经验对缴费和投资阶段免税，领取阶段再征税。二是应当完善资本市场。企业年金采取个人账户的管理模式，资金需要长期积累，资本市场的不规范影响了企业年金基金的保值增值，制约了企业年金的发展。当然，资本市场的健康发展是一个系统工程，其改革任重道远。

二、我国养老保险制度的改革

第一，部分用人单位的缴费(即统筹账户资金)可以跨统筹地区转移，弱化了应当接受基本养老保险关系的地区拒绝接受的理由。在2009年12月31日之前，基本养老保险是地区统筹的，只有基本养老保险个人账户资金可以转移，统筹账户资金不能转移。因此，各统筹地区为了基金的收支平衡，建立了基本养老保险关系转移壁垒，跨省就业的农民工如果想把养老保险关系转入户籍所在地是一件困难的事情。但是2010年1月1日之后，“参保人员跨省流动就业转移基本养老保险关系时，按下列方法计算转移资金：(一)个人账户储存额：1998年1月1日之前按个人缴费累计本息计算转移，1998年1月1日后按计入个人账户的金部储存额计算转移。(二)统筹基金(单位缴费)：以本人1998年1月1日后各年度实际缴费工资为基数，按12％的总和转移，参保缴费不足1年的，按实际缴费月数计算转移。这样一来，即便部分用人单位的缴费要转出，农民工户籍所在地也愿意接受跨统筹地区转移农民工的基本养老保险关系。

第二，遏制了基本养老保险制度的“碎片化”，为建立全国统一的城镇企业职工基本养老保险制度做了必要的准备。建立统一的养老保险制度是大势所趋，美国、日本早在上世纪80年代就分别建立了统一的联邦养老保险制度和覆盖全体劳动者及其配偶的国民年金。而我国的养老保险制度却长期呈现“碎片化”，对不同类别的群体实行不同的基本养老保险制度，影响到市场对人力资源的配置效率，危害性很大。此次实施的新转移接续办法，既适用于参加城镇企业职工基本养老保险的所有人员，又适用于农民工，即农民工基本养老保险转移接续与城镇企业职工基本养老保险转移接陆续采取相同的办法，可谓在我国基本养老保险统一的道路上迈进了可喜的一大步。第三，明确了基本养老金的支付地原则，突破了户籍制度的限制，并避免了户籍所在地、参保地之间在支付责任方面的相互推诿。新转移接续办法实施前，户籍所在地、参保地在支付责任方面存在着相互推诿损害参保人权益的制度漏洞。新转移接续办法第六条规定：(一)基本养老保险关系在户籍所在地的，由户籍所在地负责办理待遇领取手续，享受基本养老保险待遇；(二)基本养老保险关系不在户籍所在地，而在其基本养老保险关系所在地累计缴费年限满l0年的，在该地办理待遇领取手续，享受当地基本养老保险待遇；(三)基本养老保险关系不在户籍所在地，且在其基本养老保险关系所在地累计缴费年限不满10年的，将其基本养老保险关系转回上一个缴费年限满10年的原参保地办理待遇领取手续，享受基本养老保险待遇；(四)基本养老保险关系不在户籍所在地，且在每个参保地的累计缴费年限均不满10年的，将其基本养老保险关系及相应资金归集到户籍所在地，由户籍所在地按规定办理待遇领取手续，享受基本养老保险待遇。以上养老金领取地坚持“户籍地优先，从长、从后计算”的原则，对参保人员享受养老金的权益起到了重要的保障作用。

三、深化养老保险改革的策略

基本养老保险有三种筹资模式：现收现付制、完全积累制和部分积累制。我国城镇企业职工基本养老保险已经由现收现付制转变为部分积累制。但是我国目前实行的还不是完全意义上的部分积累制。换句话说，坚持和完善部分积累制仍然是我国基本养老保险改革的大方向。实现基本养老保险全国统筹的策略如下：

第一，把企业年金持续发展当作一个长久之策，在认真地贯彻执行中等待基本养老保险的全国统筹。它是迈向基本养老保险全国统筹的关键一步，是保护城镇职工养老保险权益的重大战略部署。将来要实现全国统筹，所以转移部分用人单位缴费，把一部分用人单位缴费留在发达地区，是完全可以的。如果国家不打算实现基本养老保险全国统筹，则在转移基本养老保险关系时，不仅要转移个人账户资金，而且要转移全部的用人单位缴费。当前我们不能怀疑、观望新转移接续办法，而是应该认真地贯彻执行，以等待基本养老保险全国统筹的实现。

第二，改革基础企业年金的计发办法，建立基础养老金待遇与对统筹账户贡献高度正相关的制度。实现基本养老保险全国统筹，可以避免引发退休移民问题，还可以避免频繁转移基本养老保险资金。而要达到全国统筹，就必须改革企业年金的计发办法，打破基础养老金的平均主义，将基础养老金待遇与其对统筹账户的贡献挂起钩来，贡献越大，待遇越高，并最终制订出一个全国人民基本上都能接受的统筹账户基金的分配方案。

第三，大力推进企业年金省级统筹，力争早日实现全国范围内企业年金业务经办机构的垂直管理。这是全国统筹的基本养老保险经办系统正常开展工作的人力资源保障。中央政府要成功推进基本养老保险全国统筹，离不开实现企业年金的改革决心。而中央政府实现企业年金的改革决心主要体现在建立全国范围内垂直管理的基本养老保险业务经办机构。这就要求我们在实现基本养老保险之前，首先实现企业年金的省级统筹。

第四，继续坚持做实个人账户，为应对人口老龄化做好必要的物质准备。做实个人账户，是党和国家为应对人口老龄化高峰，逐步减少个人账户空账，而对养老保险制度作出的重大调整。它通过对社会统筹基金与个人账户基金实行分账管理，从而达到既做实个人账户基金又不降低退休养老金水平的双重目的。目前，做实个人账户的改革已从辽宁逐渐扩展到上海、天津、山西、山东、河南、湖北、湖南和新疆等地，并将在全国全面铺开。笔者认为，我国还要继续坚持做实个人账户，力争早日达到部分积累制名副其实，以承接老龄化高峰时养老金支付的压力，实现养老保险制度的可持续发展。

四、企业年金在养老保险体系中的地位

（一）、企业年金是社会养老保险体系的重要支柱。

从目前情况看，我国社会养老保险的第一支柱——基本养老保险情况并不乐观，急需建立补充养老保障机制。基本养老保险制度虽然覆盖面广，但保障水平较低，且一般采用的是“现收现付”体系。当人口老龄化趋势加快，缴费人员变化不大，退休人员急剧增加的情况下，必然导致支付危机。而企业年金作为一种与职业挂钩的退休保障制度，可以最大程度上保障参加人在退休后维持原有的生活水平；且企业年金主要采用完全的基金运作模式，是一种个人收入的纵向调节机制，即人们在工作阶段将雇主缴费和自己的一部分收入存放在企业年金账户里，通过相关机构投资运营获得收益，当他们退休时再把钱从账户中取出。因此说企业年金在社会养老保险体系的起到重要的支柱。

（二）、企业年金是是基本养老保障的重要补充

首先是企业年金能够减轻人口老龄化导致养老保障的财政压力。据权威报告，到二○五○年时，将会有4.38亿中国人年龄达到和超过60岁，其中1.08亿人超过80岁。中国的公共养老金制度仅覆盖了其整个劳动力的一小部分，总的来看，仅有三分之一的劳动力享有某种正规养老金福利; 中国储蓄率很高，劳动者中却仅有少数人为其老年积蓄了足够的金融资产。在可预见的未来，大部分的老年人仍依靠子女度过晚年，中国人口老龄化具有发展速度快、老龄人口绝对量多的特点，家庭的规模在缩小，非正规的老年赡养网络面临着日益增大的压力。这将产生两个负面的结果：其一，退休人员的迅速增加，以及退休费用的急剧上升，给养老保险基金的支付造成巨大的压力；其二，由于经济增长速度远远赶不上养老金的增长速度，而企业也无力承担过高的缴费率，由政府财政支撑的基本养老保险体系存在着严重资金缺口和压力，因而最终会导致老年人口养老保障水平下降。财政的不堪重负，要求社会除了基本养老保险资金外，还必须健全养老保障机制，以应付人口老龄化带来的财政支付压力，弥补职工退休收入的不足。其次是企业年金有效扩大养老保险覆盖面，对基本养老保险进行有力补充。目前中国的基本养老保险覆盖率太低，仅仅覆盖政府公务员和城市地区的国有企业员工，即在大部分地区被覆盖的人群仅有20％~50％。另外，我国正在大力推进城镇化，越来越多的农民将离开农村而选择到城镇就业，并扎根或定居于城镇。因此，民营企业职工、乡镇企业职工、私营企业职工、进城农民工、灵活就业人员等是一个庞大的就业群体。基本养老保险低覆盖率的状况，要求建立一种新的保障制度作为基本养老保险的有力补充，把养老保障覆盖面扩展到乡镇地区、扩展到广大农村、扩展到所有民营、私营、乡镇企业。企业年金作为由企业为在职人员建立的一种养老保险机制，它的建立可以将很多民营、私营等非国有企业和乡镇地区的人员纳入养老保障体制中。第三，企业年金能够解决企业养老负担过重，最大限度的留住高素质人才,近而提高市场竞争力。这就是“金手铐”的重要基础。据介绍，作为市场经济的核心，企业承担着双重支付，既要为在职员工缴费，又要为退休职工缴费，这样就存在部分企业逃缴现象，进而导致统筹基金收入减少，形成恶性循环。与此同时，为了提高在职员工的工作动力，企业有提高在职员工养老保险额度的意愿。然而，要同时提高在职和退休职工两者的养老金待遇，则存在相当大的难度。而企业年金是由企业和在职员工双方共同缴费、由员工退休后获得的一项制度安排，企业的缴费直接体现为内部在职员工的缴费，因而也极大地调动了个人缴费意识。企业年金还可以作为企业人才激励手段。即企业通过提供完善的企业年金计划争夺高素质人才，提高自己的市场竞争能力，这也相应地激发了企业的缴费意识。

（三）、企业年金为我国企业职工基本养老保险制度的可持续发展提供了有力保障

自养老制度改革始，虽起步就明确养老金由国家、企业、个人共同负担，由统筹资金主要是财政补贴、企业年金及个人缴费资金三块构成。但由于综合配套改革迟迟未能启动和到位，同期财政分灶吃饭后客观上加剧了地方与中央之间、地方各级之间的利益博弈，以及受制于片面追求政绩为取向的发展观，导致统筹资金——三大资金板块中最主要的一块资金长期“缺斤少两”，经日积月累，加上“上梁不正下梁歪”———直接和间接造成企业少缴、赖缴、欠缴风行，致使养老金缺口创下2.5万亿元的天文数字。

养老金巨额缺口原本首先缘于政府没有“身体力行”，而已纳入保障体系内的养老金又必须月月发放，这又迫使地方政府“刮肉补疮”，挪用个人账户资金用以消解养老金拖欠问题———日积月累，个人账户从此成为“空账”，以每年1000多亿元的规模增加，到2005年末将达到8000多亿元。照这样下去，政府的养老保险制度未来可能出现严重的支付危机，上亿人缴纳了养老保险费，退休以后却领不到养老金。为此，政府于2000年开始在东北进行社保改革的试点，明年开始将向全国推广，其中一项重要内容就是做实个人账户。

国家就企业职工基本养老保险制度进行改革，调整了个人账户的缴费标准，增加了社会统筹资本的比例。这是一项长远的调整方案，对我国现存的“个人账户亏空”问题以及日益增长的老年福利问题均有很好的解决。并且改革提出要“做实个人账户”，为今后基本养老保险制度的可持续发展提供了有力保障。

参考文献

1、郑秉文，《中国养老金发展报告》，经济管理出版社，2011.3

2、（美）柯杰瑞等，《中国养老保险制度改革借鉴》，企业管理出版社， 2012.3

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4、苏春红，《人口老龄化的经济效应与中国养老保险制度选择》，经济科学出版社， 2010.12

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以上为本篇毕业论文范文论企业年金在养老保险体系中的地位的介绍部分。

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