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ＥＲＰ系统下的审计风险防范(二)

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毕业论文范文题目：ＥＲＰ系统下的审计风险防范(二)，论文范文关键词：ＥＲＰ系统下的审计风险防范(二)
ＥＲＰ系统下的审计风险防范(二)毕业论文范文介绍开始：
手工情况下的检查可进行顺查、逆查或抽查,审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。对ERP会计信息系统审计,这些方法依然有效，但是计算机辅助检查已经必不可少。
　　(5)对审计人员要求的提高。面对ERP会计信息系统，审计人员仅仅依靠会计和检查的相关知识已经无法全面了解被检查单位情况。审计人员必须不断学习，较为熟练地掌握一定的计算机知识和技能。
　　2.注重对被审计单位的了解
　　(1)了解企业情况。由于在ERP的引入过程中存在误区，许多使用ERP的企业经常存在两种情况:一是和原有的系统并行，一是全面取代旧的系统。因此在前期阶段，审计人员应充分了解企业情况，通过与企业管理层和各业务主管部门的沟通、询问，了解企业的ERP项目是否真正上线成功，运行过程中是否出现过重大问题。处于并行阶段的，很多情况下ERP系统和旧的账务系统之间会存在一个差额，要了解这个差额的形成原因，以及企业如何处置；如果是后者则了解新的系统是否正常运行，以便在不同的情况下，制定不同的审计计划。要熟悉和理解被审计企业ERP软件中所包含的管理思想。要注重与企业的信息主管沟通，必要时可与企业的软件供应商沟通，以充分利用软件本身的统计、分析比较功能，获得丰富的分析性复核资料。
　　(2)了解主要业务流程。包括材料采购流程、产品制造流程、商品销售流程等。要了解企业系统的整体框架和各个模块的大致框架，对业务流程在ERP中的反映，即从接受订单，到采购、收货、验货、库存管理、生产直至出货销售，从数据流方面有个大致印象。
　　3.注重对被审计单位ERP系统内部控制的审计
　　加强对ERP系统内部控制的审计，应考虑计算机条件下内部控制的以下特征:
　　(1)缺乏交易轨迹。
　　(2)同类交易处理的一致性。
　　(3)缺乏职责分工。
　　(4)在特定方面发生错误与舞弊行为的可能性较大。
　　(5)交易授权、执行与手工处理存在差异。
　　(6)其他内部控制依赖于计算机处理。
　　ERP系统下的内部控制包括一般控制和应用控制，在研究评价一般控制时应考虑组织与管理控制,应用系统开发和系统控制,计算机操作控制,系统软件控制,数据和程序控制。在研究和评价应用控制时应考虑输入控制,计算机处理与数据文件控制,输出控制。
　　4.运用计算机辅助审计时应注意的控制
　　(1)文件备份。文件备份工作应定期进行，在审计完成后，审计资料的软盘至少应备份两到三份,而且应作好软盘的保管工作。
　　(2)资料的保密与安全。应制定制度，规定只有经过授权的人员才可以接触审计资料，应使用密码或口令控制审计软件系统的进入。
　　(3)保存必要的书面资料。企业在使用系统时，未必会书面保存计算机里的资料，审计人员在审计中应要求企业打印出审计所需要的文件并保存。
　　(4)软件测试。审计人员在使用审计软件前必须检测，还需检查测试版本同审计软件是否兼容。如果使用不当的软件，容易导致新的审计风险。另外如果使用企业的拷贝文件，审计人员应确定拷贝文件与原文件完全一致。
　　(5)检查程序变更控制。审计人员在信赖被审计单位程序前应检测该控制，被审计单位的计算机程序控制不是一成不变的，旧程序不断被覆盖，年终的程序未必能代表本年的程序控制情况。因此，需要测试被审计单位的程序控制情况。
　　(6)数据测试。数据测试包括“活数据”测试、“死数据”测试以及在特殊运作中使用“死数据”进行测试。审计人员应考虑数据测试的成本，包括构建模拟交易的成本、预期测试结果的成本和确定控制的成本等。
　　(7)计算机辅助审计与职业判断相结合。职业判断是审计人员进行审计决策时对各相关方面进行综合考虑的过程，审计人员应将计算机辅助审计与职业判断有机结合，才能有效地控制与降低审计风险。
　　审计人员在评估被审计单位ERP系统下的风险时,首先要识别内部控制的风险,判别其重要性。识别在系统执行业务和信息流程时可能出错的情况,估计每一风险可能带来的损失,估计其发生的概率。其次是鉴别系统需要控制的每一重要风险的规则,分析该控制能否防止、发现错误和舞弊,或在发生差错后及时恢复,以最大程度减少损失。若不能防止出错,至少能发现错误或舞弊的发生,从事故中恢复。最后是测试这些风险控制的规程与措施。
　　参考文献:
　　[1]李若山:审计学，经济科学出版社，2004，2
　　[2]刘三昌等:企业内部审计技术，中国经济出版社，2003，1

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