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个体私营经济税收征管存在的问题及其对策
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毕业论文范文题目:
个体私营经济税收征管存在的问题及其对策
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个体私营经济税收征管存在的问题及其对策
个体私营经济税收征管存在的问题及其对策毕业论文范文介绍开始:
XCLW107319 个体私营经济税收征管存在的问题及其对策
个体私营经济税收征管存在的问题及其对策
摘要:本文根据日常税收征管中,个私经济征管之现状,利用自己所学的有关税收征管理论知识及工作实践,对个私经济税收征管中的难点及原因进行分析,对加强个私经济税收征管的对策略抒己见。旨在能起到抛砖引玉的作用,为日后个私经济的税收征管起到一定的促进作用。
关键词:税收征管 个体私营经济
目录
个体私营经济税收征管存在的问题及其对策1
一、当前个体私营经济税收征管存在的主要问题3
(一)定期定额管理存在的问题3
(二)其它管理存在的问题4
二、加强对个体私营经济税收管理的对策6
党的十六大指出:“必须毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展。个体、私营等各种形式的非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分,对充分调动社会各方面的积极性,加快生产力的发展具有重要作用”。这一科学论断丰富和发展了马克思主义的所有制理论,为大力发展非公有制经济指明了方向。改革开放以来,各级党委、政府和部门都十分重视非公经济的发展,经过长期不懈的努力,个私经济如雨后春笋般的蓬勃发展,增长速度快于国有、集体经济,对发展生产、繁荣经济、增加财政收入、缓解就业压力和方便人民生活等诸多方面起到了积极的作用,现已成为最富有活力的经济增长点。但是,个体、私营经济发展中也存在一些问题,尤其是个私经济在生产经营中大部分无帐可查或管理混乱的问题比较突出,偷逃国家税款的问题比较普遍,既造成了国家税款的流失,也不利于个体、私营经济的公平竞争和健康发展。在新的形势下,税务部门如何发挥税收的职能作用,既要不折不扣地贯彻落实好国家和我省对发展个私经济的优惠政策,又要加强个体私营经济的税收征管,使个体、私营经济健康发展,是当前面临的一个重要问题。
一、当前个体私营经济税收征管存在的主要问题
(一)定期定额管理存在的问题
自1994年税制改革以来,个体经济税收的起征点在逐步调整,现行政策规定:增值税起征点销售货物销售额由原定的800元提高到现在的5000元,销售应税劳务的由原定的300元调整为现有的3000元和按次(日)征收的由80元调整为现在的200元。营业税的起征点由原月营业额的800元提高到1200元和按次征收的由50元提高到100元。根据这一政策规定,我们对全市的个体经济纳税的定额调整按路段和行业进行划分,规范定额调整标准,实行“三级”(分局、机关科室、局领导)审批制度,明确了责任,克服了以往多种原因造成口径不统一的问题,杜绝工作中的弄虚作假现象,使政策比较公正地受让给纳税人。但是,就目前而言,对个体税收定额的核定和调整,仍然有很多难点,在税务部门的日常征收管理中,个体、私营业户不登记、不申报和申报不实的问题较为普遍,尤其是申报不实的问题一直是管理的难点。主要表现在以下几方面:
1、个体经济税收流动性大,控管难度大。由于个体经济组成十分复杂,加之税收知识的专业培训较少,往往今天在甲地卖百货,明天可能到乙地卖土杂,“船小好掉头”,改头换面的随意性大,无法掌握其准确的收入额。
2、目前现金交易方式是个体经济业务的主要结算方式。为了逃避税务机关的监督和管理,纳税人在交易过程中,往往不开发票,也不向税务机关提供真实帐簿,有的根本无帐可查,要全面掌握纳税人真实的经营情况非常困难,从而无法准确核定其营业收入。
3、市场经济运作下的个体经济,在税收方面有它的弊端。如增值税税款征收的税率个体工商户为6%和4%,而一般纳税人的正常税负特别是货物销售较个体户税负低,这就造成了在同等的经营范围和经营品种以及同等的毛利率水平上产生不同的税收负担。此外,一些行业毛利率较低,毛利率还没有税率(征收率)高,使得靠低价销售竞争的纳税人难以维持正常经营,从而无法按其营业收入缴纳足额的税款。
(二)其它管理存在的问题
1、纳税意识淡薄。个体私营经济是随着改革开放的不断深入和市场经济的逐步确定而发展起来的经济成份,其投资主体带有明显的私有制倾向。在计划经济时期,国有、集体经济一统天下的情况下形成的税企关系已不复存在,取而代之的是市场经济条件下税收对经济的调控关系,利益分配的矛盾更加突出。个体、私营业户为了追求其自身经济利益的最大化,就开始把触角伸向了税收,这是不争的实事,许多个体私营业户以种种手段,想方设法偷、逃、骗、抗国家税收,较为普遍的做法就是采取不登记、不申报或申报不实,有的做假帐,搞内外两套帐,其中一套是其内部的真帐,是给业主自己算帐用的,另一套是少算收入、少算效益报给税务机关的假帐,目的是偷税漏税。
2、税收监管手段落后,征收方式不规范。纳税人偷逃税的动机决定于偷逃税的收益,主要是看偷逃税被税务机关发现的概率是多少,发现以后处理情况如何。目前由于个体私营业户财务核算不健全,又缺乏与银行等部门的合作配合,以及监督管理手段落后,税务部门对大部分个私业户采取定期定额的征收方式进行税收管理,这样对个私业户偷逃税现象发现的机会较少,认定偷逃税的依据相对不足。同时,由于业户数量多、分布零散,征管人员不足,使得征管效率和质量都不尽人意,特别是有些税务人员自身业务素质的制约,以及“人情税”、“关系税”问题的存在,致使不少偷逃税问题,存在着但不查,或查出来不处理和处理不到位,以补代罚、以罚代刑的问题,客观上助长了偷逃税的蔓延。
3、税收执法力度不够。税收执法是依法治税的关键,然而,在实际工作中,税收法规有时却不能很好地贯彻执行,有法不依、执法不严、违法不究的现象时有发生,严重影响了税收执法刚性和正常的税收征管秩序。由于受人情关系、地方保护主义等的影响,目前税务部门对个体私营业户的执法力度存在“心太软”的现象。有些纳税人自恃有后台,有保护伞,不把税法放在眼里,阻碍了税务机关的执法到位。
4、费挤税的现象较为突出。个私纳税人,除必须依法缴纳税款外,还要支付名目繁多的各种费用,而各种费的实际交纳额却大大高于税负额。我市人大、政协多次对个私经济的调查发现,个私经济所交的各类费是缴税的2.5倍左右,由于税费不分,就并在一起认为税费过重,难以承受。而且在现实中,虽然费比税大得多,但比税收更容易收取,税务部门为了个私经济的生存与发展,尽量不伤害其经营积极性,保证税源的持续性,往往只能用缩小税基的办法作妥协,以此降低个私业户的实际负担率。
5、税务部门管理中存在的问题。部分税务机关领导和税务人员在认识上有看法,认为只要抓住重点企业、重点税源就行了,个体私营经济税收难管,户多、税少、工作量大、税收成本高,我市个私经济的年缴税额只占全市的5%左右。因此,不愿在这方面的征管上去花力气、下功夫。未能判定科学的、系统的个私经济税收征管办法,存在着抱了“西瓜”,丢了“芝麻”的现象。
二、加强对个体私营经济税收管理的对策
(一)增强纳税意识,宣传与管理并重。解决个私税收征管问题,提高纳税意识是最佳途径,纳税人如果自觉如实地申报纳税了,征管上的问题自然就解决了。税务部门多年来把税收宣传工作作为一项重要工作来抓,投入了大量的人力、物力和财力,采取多种宣传方式,并取得很大成效。然而,个私经济的纳税意识的提高是逐步的,不能奢望所有的纳税人在一次的税法宣传之后纳税意识就有了显著的提高,一下子不想偷逃税了,只有长期坚持不懈地坚持下去,逐步解决所有公民的纳税意识。实践还证明,提高纳税意识单靠税收宣传是远远不够的,更重要的是要深化税制改革,搞好征管配套服务,努力营造纳税人遵循税法的条件和征管环境,建立起控制税收流失的监督机制和惩处机制,通过严厉打击偷逃抗税行为,使偷逃税者不仅得不偿失,甚至“偷鸡不着反蚀一把米”,只有这样才能有利于创造良好的税收环境,堵塞税收流失。
(二)提高认识,营造公平纳税环境。个私经济是社会主义市场经济的重要组成部分,从发展趋势看,是各类经济类型中活力最强,潜力最大的税收增长点之一。因此支持鼓励非公经济发展是税务部门培养税源、增强税收收入后劲的重要内容。各级党委、政府规定了很多鼓励非公经济发展的优惠政策,这些规定,让非公经济吃了定心丸,稳定了人心,有利于非公经济的发展。另外,个体、私营业户的绝大部分是增值税小规模纳税人,增值税对一般纳税人和小规模纳税人采取不同的征收办法,使小规模纳税人的理论税负明显高于一般纳税人,使个体私营业户处于不利的地位,加之在购货时不能抵扣进项税额,损害了小规模企业,尤其是个体私营业户的经济利益,造成了两类纳税人经济地位的不平等和个私业户心理上的不平衡。面对增值税纳税人的划分标准,作为税务部门应从实际出发切实转变思想观念,一是贯彻落实好优惠政策规定,二是应实事求是地为个私经济的发展营造一个公平的纳税环境,使广大纳税人有平等发展的机会。从而最大限度地调动人们创造财富的积极性,推动生产力的不断发展。
(三)清费正税,减轻个体私营业户的经济负担。由于一些现实原因,造成目前费多于税,费大于税的状况,不仅冲击了税基,弱化了税收征收管理,而且加大了个私经济的负担。在今后的工作中,各有关部门都要统一思想,提高税法意识,纠正“收费是自己的,税收是国家的”错误认识,采取有力措施,切实减轻非公经济的非税负担,依法纳税。对适宜费改税的,要实行费改税;对不合理的收费要坚决予以取消;对合理的规费予以保留,但要健全制度,实行收支两条线,纳入财政管理。
(四)加强税源管理。一是强化税务登记工作,办理税务登记是确立征纳双方法定关系的重要环节,是个私业户实现合法经营的必要途径,也是税务部门全面掌握和控制税源的有效手段。税务部门应深入开展调查研究,与工商行政管理等部门配合,摸清个私业户的分布情况,随时掌握纳税户的变化情况。做到户数清、底子明、不漏征、不漏管。二是要完善定期定额制度,鼓励和支持建帐建制。定期定额制度的特点是简便,这种征收方式在个私业户帐证不全、纳税意识淡薄、现金管理不规范的情况下,对组织个私税收收入,加强税收征管起到了不可替代的作用。我们仍然要加强税源调查,不断完善定额评定方法,在按照“分级定位,量化定额,民主评议,系数调整”的分等级定额管理的办法基础上,还可以根据行业的特点,采取实耗推理、成本倒挤、比例倒算等方法,全面提高定额的准确性、合理性和科学性,力求税负公平。同时,要鼓励和支持个私业户建帐建制,在加强帐簿凭证管理上做文章,解决申报不实,从而控制税款流失,达到依法治税,应收尽收。三是强化发票管理,主要是解决好两个方面的问题,一是要刺激消费者索要发票,比如有奖发票,二是促使纳税人开具发票,通过强化发票管理,来促进纳税人加强财务核算。
(五)加大稽查力度,处理好个私业户税务稽查的广度与密度。实践证明,传统的全面、反复检查的粗放稽查方式难以产生高效率,还会造成资源的浪费。科学地选择稽查广度与密度,有利于提高稽查效率。个体、私营企业较多且分散,而税源往往又不均衡,税务稽查机构不应对所有纳税人不加区分地进行全面反复稽查,不仅造成人力、财力的大量浪费,而且纳税人也反感,从实际情况看,只有通过建立科学的选案机制,将纳税人的性质、规模及纳税表现进行分类,据此确定稽查重点,同时进一步确定稽查密度。如:将个体私营纳税户分为ABCD四类进行区别管理,对A类纳税人(假设各方面表现较好,讲诚信)实行某些优惠政策进行鼓励,通过对BCD类纳税人依次加大检查力度,促进BCD类纳税人向A类转化。这种方法是税务稽查广度与密度的较好选择。
(六)用岗位责任制促个体私营税收征管。一是设定岗位竞争上岗。通过对个体户户数、经营地点、税源分布情况和征收难度的普查,确定个体税收管理岗位的人数、职责和除工资以外的各项报酬。征税人员一律实行公开竞争上岗,优化人员组成。税务局机关成立考核组进行考核,兑现奖惩,形成较强的激励机制;二是“户籍”管理责任到人。为使个体税收征管责任到人,可采取三项措施:第一,将个体税收管理人员所负责的个体户经营情况建立“户籍”档案,分局和市局每半年进行一次抽查。第二,个体税收户籍管理实行“三率”考核,即新开业户办理税务登记要达到98%,漏管率控制在3%以内,对不按期申报的,处罚率要求达100%,达不到要求的,对管理人员扣分扣奖。第三,严格个体户停歇业管理制度,个体户停歇业必须认真审核登记,并进行跟踪检查。三是实行“阳光”定税,力求合理公正。能否做到个体税收定额公正合理,是搞好个体税收征管的关键,而个体税收的定额又是长期困扰税务部门的难题之一。近几年来,我市在个体税收“双定”工作中采取了分行业、分经营地段、根据经营规模大小等细化税收定额的做法,并把定额标准公告全市个体私营业户。为消除一些个体业户对“暗箱操作”现象的疑虑,利用办税大厅电子公告和电视、报刊等宣传媒介,定期公开定税情况,公开征询意见和公布举报电话,并允许纳税人直接到分局或市局查询。四是坚持以票管税的考核。为了解决少数个体户所定税额与实际销售额之间出现太大的偏差,防止出现“人情税”,对所有个体私营业户实行“双定额”与普通发票领用填开额分别征税的办法,个体户的税收定额由各分局个体管理岗位人员核定征收,个体户领用发票,则由分局发票管理员按其所开具的销售额计征税款。
虽然个私经济存在一定的问题,但发展非公经济是全面建设小康社会一项大战略。发展非公经济也是一项系统工程,需要全社会共同努力,群策群力,各级各部门都要根据自己的业务范围,强化服务意识,拓宽服务领域,制定服务措施,规范服务行为,真正做到多支持不干预,多服务不设卡、多指导不指责,多协调不扯皮,形成大力发展非公经济的强大合力只有非公经济的健康快速发展,个私经济在对国家的贡献--税收上,这块“蛋糕”才会越来越大。
参考资料:
1、孙彩霞:《税务稽查与日常征管衔接初探》,《河北税务》2003年第12期;
2、聂家风:《定期定额征收方式存在的问题及完善》,《涉外税务》2003年第12期;
3、苏建华:《税收流失的表现形式与监控》,《财政监督》2003年第7期;
4、罗文斌:《完善基层对税源的管理与监控的现实思考》,《湖北地税》2003年第4期; 5、周多明:《完善地方税收征管研究》,《湖北地税》2003年第7期;
6、荆延强:《关于小企业税收征管的思考》,《地方税务》2003年第3期;
7、徐文军:《当前个体税收管理中存在的问题及其对策》,《税收与企业》2003年第1期; 8、张世光:《个体税收征管中税负不公的成因及对策》,《税收与企业》2003年第1期;
9、张金良:《关于加强增值税小规模纳税人管理的探讨》,《广东税务》2003年第7期。
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