目 录

内容摘要2

前言3

1.对社会经济的影响4

1.1完善我国税收体系4

1.2进一步推进我国的“供给侧”结构改革4

1.3促进产业结构升级4

1.4提高国际竞争力5

1.5促进就业5

2.对企业的影响6

2.1建立健全的财务制度6

2.2提高企业竞争力7

2.3实现了经济与社会的良性循环7

3.“营改增”的意义8

参考文献10

内 容 摘 要

营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。随着经济快速发展，这种税制越来越不利于经济结构优化。2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。这次税制改革，将对中国社会经济和企业的方方面面产生巨大而深远的意义，本文从我国社会经济和企业角度两方面入手，分析了“营改增”可能带来哪些影响。

关键词：营改增；中国社会经济；企业；影响

“营改增”财税改革的新起点

前言

2012年1月1日，以上海率先试点为标志，我国营改增大幕正式拉开。以增值税取代昔日地方第一大税种营业税，无疑是自1994年分税制改革以来我国最重大的税制改革。

“营改增”自2012年1月1日在上海试点以来，先后经过了两个阶段：一是分地区进行试点，先由上海开始，然后覆盖到长三角、珠三角及渤海湾三大主要经济区域；二是分行业进行全国范围内的试点，至2015年底涉及的行业包括交通运输、邮政、电信以及七大现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务及广播影视服务）。

2016年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开“营改增”试点，进一步减轻企业税负，促进经济结构转型升级。从2016年5月1日起，“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，全面实施营改增，营业税从此退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

“营改增”即营业税改征增值税（简称营改增），是指将过去缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业税负，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

“营改增”的全面实施，不仅是税制改革上的里程碑，也是我国促进现代市场体系构建、对宏观经济进行调控的一项重要变革。大到我国的经济进程，小到企业的发展走向，都会受到“营改增”税制改革的影响。

1.对社会经济的影响

1.1完善我国税收体系

施行“营改增”将完善以票控税的税务基础，规范税务的管理。增值税是以商品流转中对产生的增值额作为征收依据的税种。其最大的特征就是环环相扣，每一个环节的销项都可以抵扣上个环节的进项。而作为抵扣的依据就是增值税专用发票。我国税收体系庞大，而税目繁杂，在税收的征管上存在很多的漏洞。通过以票控税的税务体系，税收机关可以用发票验证、发票对比和税务稽查等不同方法，在最大程度上杜绝增值税发票方面的漏洞。而营业税，扣税依据是营业收的普通发票。由于营业税是一次征收，发票开具后，不需要抵扣，因此很难进行跟踪管理和控制。不少企业根据营业税的漏洞进行非法活动，造成国家税收损失严重。随着“营改增”政策的不断推行，届时全行业将形成抵扣链，抵扣环节变得更加严谨，税务机关可以对税收管理更加的规范。发票的事前事中事后都有相应的监管，使我国税收制度体系更加健全。

1.2进一步推进我国的“供给侧”结构改革

全面实施“营改增”，顺应供给侧结构性改革的减税需求。目前，减税已成为推进供给侧结构性改革的共识。而营改增所释放的减税红利，契合了供给侧结构性改革的紧迫要求，为供给者提供了较大的发展空间，也为刺激消费、促进消费升级产生了积极影响。减税需求与减税取向、减税安排与减税策略的一致性，彰显出供给侧结构性改革战略与营改增改革举措的协同特征。值得注意的是，供给侧改革注重解决供给的激励机制问题，而增值税公平合理的税负特点，可为推进供给侧改革营造公平、统一的竞争环境。

1.3促进产业结构升级

以服务业为例，站在产业发展和经济结构调整的角度上，其被排除在增值税的征税范围以外，一方面企业税负较重，不利于产业发展；另一方面由于外购服务所含的营业税无法进行抵扣，企业所需服务更愿意选择自行提供而非外购，因此不利于服务业的专业细分和我国经济方式的转变，容易阻碍新兴服务业的发展。“营改增”使得大多数第三产业税率降低从而成本减少，在一定程度上有利于服务业的发展；同时使第三产业和第一、二产业税收政策相同、税负公平，有利于优化产业结构，促进经济结构转型升级。

全面实施“营改增”，促进经济结构进一步优化。经济及产业结构性失衡，是困扰经济持续发展的“瓶颈”因素，是推进供给层面改革的核心内容。一般来说，经济结构性问题与税制结构具有较强的相关性，全面实施“营改增”，通过优化税制结构进一步促进产业结构转型升级，加快形成以科技创新引领的新经济增长。同时，“营改增”本身也属于结构性调整政策，有利于破解由于营业税与增值税并存所带来的经济结构失衡问题，有效解决营业税重复征收以及增值税抵扣机制不完整导致的税负偏重问题。

1.4提高国际竞争力

“营改增”的实施有助于境外业务拓展，通过税收优惠方式，对跨境服务贸易产生积极影响。服务贸易一直是衡量国家经济发展水平和世界贸易地位中的一项重要指标，同时也受到了世界的广泛关注。以英美为例，美国是现代服务贸易最为发达的国家，而英国经济的主导产业就是服务业，占英国GDP的73%。以2015年为例，美国的对外贸易出口额达6900亿美元，占世界服务贸易出口总数的14.8%，稳居世界第一。英国居美国之后，为3410亿美元，占全球总数的7.3%。而中国仅占4.9%。“营改增”后，对外服务贸易实行零税率或免税，可以推进服务业的进一步国际化。同时，出口货物中包含国内购买的应税服务缴纳的税款也可以退还，使出口退税政策进一步深化，进一步提高我国产品和服务在国际市场中的竞争力。据数据表明，2014年间广州地区试点企业紧扣国家对服务贸易实行出口退税或免税政策的新机遇，着力扩大对外服务出口的规模，使得出口总量持续扩大。该试点地区对外服务贸易进出口总额达到240亿美元，与上期同比增长大约22%。

1.5促进就业

施行“营改增”有助于拉动第三产业的蓬勃发展，增加更多的就业岗位，促进人员的就业。服务业是就业的蓄水池，“营改增”在促进服务业特别是现代服务业发展的同时，增加了就业岗位，改善了民生。以上海为例，在2012年成为首个“营改增”试点地区后，由于“营改增”增加就业的人数在2012年和2013年分别为14.6万人和14.5万人。尤其是小微企业的贡献，在税负减轻后，企业的积极性不断加强，在活跃市场、创造就业、改善民生生活方面发挥了重要的作用。同样，由于税制的红利，也吸引了很多跨国的大型服务公司在中国落户，拉动了就业岗位。

营改增走过五年改革之路，成为重塑中国财税制度的新起点。

作为此轮财税改革的“重头戏”和“先头兵”，营改增不仅仅是两个税种的归并。从深层来看，无论是地方主体税种还是地方财政收支，都面临着极大冲击。要从根本上解决这一问题，必须重建地方主体税种以及地方税制体系。

维也纳经济大学全球税收政策研究中心主任杰弗里·欧文斯评价说，中国增值税改革不仅适应中国经济发展的阶段性要求，还通过彻底打通增值税抵扣链条，减轻企业负担，建成在世界范围内具有先导意义的现代增值税制度。

刘尚希说，营改增的全面推开，倒逼中国财税体制改革的配套，推进建立新的地方税体系，成为深化财税体制改革的导火索。以营改增为引领，我国正在加快构建更加公平有效简洁的税制结构。

“当前中国经济社会发展诸多难题的破解，几乎都以财税体制改革的全面深化为前提。”中国社科院经济研究所所长高培勇说。

2.对企业的影响

2.1建立健全的财务制度

“营改增”的实施对企业报税和扣税有一系列制度的规范，可以推动企业建立完善的财务制度。“营改增”之前，企业计算缴纳营业税的方法相对简单，企业经营者即使没有太多财务税务知识的储备，也可以进行简单的报税。这样的情况下，往往会有错报、漏报的情况，产生不必要的财务费用。“营改增”后，企业的报税扣税，计算缴纳环节难度增加。要求企业财务更加了解税收制度，迫使企业的经营者学习税务政策、税收优惠等，并能够促进企业的财务制度更加完善。同时，国家继续推进与“营改增”相匹配的“金税工程三期”电子计税系统，与企业相对完善的财会制度相结合，从长远来看，能够降低企业的纳税成本，降低财务费用，保证纳税企业健康良好的发展。

2.2提高企业竞争力

据试点内的地区财税部门有关人士介绍，试点内实行“营改增”后实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向转变，有效的解决了重复征税的问题，并促进了产业转型，有利的推动了产业结构的调整。“营改增”在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括有以下三点：一是推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销售代理、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快了服务业从制造业的分离；二是推动了产业资源重构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集更加的突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把“营改增”影响扩大到了全国各地；三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接的带动了制造业的发展。

2.3实现了经济与社会的良性循环

 “这是实实在在的减税大礼包，是真金白银鼓励干事创业，让我们创业更有信心，更有热情了。”邳州市土山镇海梅电子商务服务站个体业主杨海梅在全面营改增实施后开始创业，税收负担比不实施营改增要减轻4成之多。

据统计，2017年以来，江苏省营改增四大行业新增纳税人比2016年底增加近十分之一。全面推开营改增后，进项抵扣范围进一步扩大，促使企业加大研发技术投入和创新转型步伐，这有力地激发了大众创业万众创新的活力。

江苏南方永磁科技有限公司负责人表示，全面营改增后，公司的不动产建设、技术研发和购买生产技术专利取得增值税专用发票，共抵扣增值税达260万元，企业将节约的资金用于更新生产设备。

江苏的数据显示，2016年该省共申报固定资产进项税金407.7亿元，比上年增长7.8%。其中，第三产业申报固定资产进项税金65.4亿元，增长55.5%。

美国彭博社评论称，中国的营改增不仅在短期内对经济增长有促进作用，而且从长期来看，税制改革对服务业的促进作用将有助于中国经济保持平衡发展态势。

“全面推进营改增开辟了‘双创’更广阔的空间，营造更加适应中小微企业生长的税制环境。”有财经媒体如此评论。

财政部财政科学研究所所长刘尚希分析，推进营改增后企业成本降低，创业创新空间变大，通过创业带动就业。有了更多就业，老百姓就能有更多收入，从而有利于改善民生。就业扩大，收入增多，社会预期稳定，消费与投资也能跟进。他据此得出结论：推进营改增实现了经济与社会的良性循环。

3.“营改增”的意义

营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。

一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。

二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。

三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。

四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。

参 考 文 献

[1]管中柱，“营改增”对中小企业的影响与对策[J]财政金融，2014，（6）

[2]肖兴祥，营业税改征增值税对交通运输企业的税负影响[J]财会月刊，2012

[3]丁晓洁，试论“营改增”对通信行业的影响及措施[J]经营管理者，2014，（3）

[4]杨墨如，中国增值税扩大征收范围改革研究[M]中国税务出版社，2010，11

[5]培勇，“营改增”的功能定位与前行脉络[J]税务研究，2013，（7）

[6]苏安梅，浅谈营改增对企业及社会经济的影响[J]中国外资，2012，（9）

[7]胡怡建，全面推开营改增试点的三大意义[J]中国税务，2016（4）

[8]［J/OL］——新华网

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