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浅议注册会计师职业道德问题(一)

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浅议注册会计师职业道德问题(一)毕业论文范文介绍开始：

浅议注册会计师职业道德问题

【内容摘要】本文在阐明注册会计师职业道德的观念的基础上，陈述了注册会计师职业道德的内容和其工作时应该坚持的原则，并且对我国注册会计师职业道德的现状和存在的问题，进行了一定的剖析，从而强调了强调了我国注册会计师职业道德建设的重要性，对我国注册会计师职业道德的研究，提出了强化途径，并希望能以此改善我国注册会计师职业道德的发展现状。同时表明了，若要使注册会计师在我国经济建设中真正起到应有的作用，那么其职业道德的建设问题是不容小觑的。

【关键词】：注册会计师职业道德研究

一、注册会计师职业道德概述

（一）职业道德的基本内容

　　注册会计师的职业道德主要是指注册会计的职业纪律、职业品德、以及其职业胜任能力和职业责任等。

注册会计师的职业性质取决于其对社会公众所承担的责任。注册会计师行业在现代社会中产生和快速发展，主要是由于注册会计师可以站在独立的立场对企业管理层方面财务报表进行审核计算，并提出客观、详实的统计意见以作为财务报表使用人进行处理财务问题的依据。所谓财务报表使用人，既包括现有和潜在的投资人、债权人以及政府有关部门等所有与企业有关并关心企业的人士，亦可泛指为一般社会公众。社会公众在绝大程度上依赖于企业管理层编制的财务报表和注册会计师发表的统计意见，并据此作为自我决策的基础。注册会计师虽然接受被审计单位的委托并向其收取了一定的费用，归根到底，服务的对象依然是社会公众，这就决定了注册会计师从开始就必须承担对社会公众的责任，服务于公众。

为了促使注册会计师切实履行肩负起神圣的职责，为社会公众提供高质量、诚信度高的专业服务，在社会公众中树立良好的职业形象和信誉，就必须加强对注册会计师的职业道德的教育并强化其道德意识以提高道德水准。注册会计师的道德水平和职业素养高低是直接关系整个金融行业能否生存和发展的，特别在我国，注册会计师事业复苏与发展的历史只有20多年，注册会计师并没有普遍树立起重要的风险意识、道德意识和责任意识。在现在社会推进社会主义市场经济建设中，加强培养注册会计师职业道德的力度，有着极其深刻的历史意义与现实意义。

（二）职业道德坚持的原则

1.客观、独立和公正的原则

注册会计师职业道德规范中的最重要的几个原则就是客观、独立和公正，同时也是其基本要求。客观具体是指注册会计师在工作中应力求公平，不能因为其自身的利益冲突或偏见而影响其偏见。独立是指注册会计师要保持其自身的独立性，不能与客户之间存在经济利益或者是关联等关系，不然则不能得到社会公众的认可，所以说，对执行鉴证业务的注册会计师来说，独立性是其灵魂。公正并不仅仅是指诚实、坦率，还指注册会计师在提供服务的时候要公平交易，这才是其本意。

2.胜任能力的原则

胜任能力是指注册会计师的专业胜任能力，其具体要求为：胜任其工作、具有相当的专业知识等，并能够有效率的完成委托人的业务。

3.保密原则

作为注册会计师，对客户的商业秘密等要求做到保密，应在此基础上与客户沟通。

4.职业行为原则

注册会计师的行为应符合其职业，不要做出有损本行业的行为，更加不能损害到企业的形象。

二、我国注册会计师职业道德现状与问题

（一）我国注册会计师职业道德现状

从我国目前的状况来看，随着市场关系的发展成熟以及越来越复杂，在注册会计师的工作中，越来越多的非理性行为发生。有一种相对普遍的现象就是提供扭曲、虚假的信息，进而造成会计的信息失真。这一现状的产生无疑与注册会计人员的职业道德有密切的关系，我国的注册会计师职业道德前景令人堪忧。

（二）存在的问题

1、道德法律意识偏低

目前我国注册会计师中遵纪守法、依法办事、熟悉法规的人员也日益减少。他们普遍缺乏职业精神，并不关注与学习相关的法规。更何况还有部分会计人员在工作中并不能保证工作质量而导致账目混乱，这些行为和现象无疑都降低了会计工作的质量以及效率，并且违背了其职业道德规范。

2、发生违法犯罪行为

在实际的工作中，总有些组织为了谋取利益而提供与现实不相符的虚假证明或文件等，导致会计师工作失误。

（三）存在问题的原因分析

1.外部环境因素

（1）上市公司

　　根据前文所述可以了解到，我国的注册会计师的职业环境迫切的需要改进与完善。证券市场有失公平的根本原因之一就是上市公司的治理结构不合理而导致的审计关系之间的失衡。而在我国，大部分的上市公司都是国有企业改制形成，企业的实际所有者缺位，内部人控制的现象严重。这些操纵行为若进一步发展，就会造成严重而恶劣的社会后果，比如：安然公司的行为不仅导致了安达信的破产，同时也较大的打击了资本市场信息的真实性。

（2）委托人

现代审计的模式是建立在对内部控制研究以及其评价的基础上进行的抽样审计，因此，不管被审计单位中的内部控制制度是多么的有效，若是企业的内部人员之间相互串通，内部控制就会失去其应有的作用。而企业的最终目的是追求利润的最大化，或者是由于企业的的内部人员追求其自身的利益最大化就会造成企业的管理人员采用一些不合适的处理方法，比若说通过做假账或者是非法交易来操纵企业的会计信息。若是委托人故意做出一些舞弊的行为，不仅会增加代理人的审计难度，而且注册会计师即使恪尽职守也往往无法查出所有的错误，因而会计师的审计风险就会提高，还会出现审计失败的后果，这也从一定程度上增加了会计审计事务所以及注册会计师被追究法律责任的可能。

2.内部环境因素

（1）行业影响

目前，有关注册会计师的诉讼案件正不断的增加，这不仅不仅与注册会计师执业的外部环境有一定的关系，与行业内部的不良风气与行为同样有着很大的关系。很多会计事务所招致诉讼的重要原因就是其自身质量的管理不合格和风险意识不够强烈。我国注册会计师行业的改制刚刚完成，时间并不长，因此要想在短期内达到令人满意的程度还是有些牵强。款且部分会计师事务所的改制也是才刚完场，难免会与原挂靠单位之间有联系，这也就造成了注册会计师工作时对其风险考虑的不够，为其自身发展埋下隐患。

除此之外，很多会计师事务所的从业人员的基本素质也打不到要求。一些老会计师虽然经验丰富，但接受新鲜事物的能力却相对差些，这就导致了其对一些新的规章制度的理解不够，职业时难免会受到一定的影响。反观现在的年轻人，有些在校读书期间甚至已经获得了注册会计师的职业资格，但到事务所中去并没有得到应有的培训与锻炼，在这种情况下担当起的审计重任，可定会对审计的职业质量造成一定的影响。

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