一、文献综述

（一）企业内部控制的阶段历程研究

1、公元前3000多年以前，内部控制的思想就已经在人们的日常经济生活中得以运用。经过人类历史的漫长发展，现代企业内部控制作为一个完整的概念，于20世纪初期在经济发达的美国首先提出。此后，内部控制理论体系不断完善，逐渐被人们所认识和了解，并取得了大量的理论与实证研究成果。1992年9月，coso颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件，《内部控制——整体框架》（coso报告）这是对内部控制最具权威的解释。该报告指出，内部控制的发展基本上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理整合框架这五个阶段。

2、我国对内部控制的关注开始于上世纪90年代，在以后的十多年的发展中引起了多数研究者的广泛关注。各种相关的企业内部控制的法规相继频繁出台。我国财政部等五部委于2008年6月28日联合发布的《企业内部控制基本规范》指出：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

3、目前，我国内部控制的影响因素与方法研究仍以政府为主导，通过政府颁布的相关法规从外部要求企业进行内部控制规范，主要集中于探讨内部控制制度设计与执行的有效性上。

（二）我国企业内部控制的影响因素及方法研究现状

随着经济全球化和科学技术的迅猛发展，日益复杂的组织内部关系和竞争日趋激烈的市场，使经济社会中不确定因素越来越多，企业承担的风险也随之越来越大。内部控制作为现代企业管理的一种极其重要的手段，需要顺应实事发展要求，逐步完善自身结构框架，而其影响因素与解决办法直接关系到一个企业的兴衰成败，故而对其影响因素及方法研究的探讨尤为关键。在内部控制的建立以及整个后期的应用实施过程中，对内部控制进行评价的目的主要是为了对内部控制的影响因素及方法研究做出客观的评价，发现存的问题及不足，提出落实、完善的对策，使之能够更好的确保企业相关目标的实现。鉴于我国内部控制规范体系的建设尚不完善，企业内部控制机制仍然存在诸多尚未解决的问题，本文以规范研究为主，辅以逻辑演绎、归纳分析等多种方法，综合对本文所涉及的问题展开探讨，旨在对完善我国内部控制相关目标的实现起到一些指导和促进作用。

二、论文提纲

一、内部控制的概念

（一）内部控制系统观点

（二）内部控制结构观点

（三）内部控制整体框架观点

二、我国企业内部控制的现状

（一）对内控认识不足，内部控制制度不健全

1、我国企业对内部控制重视不足

2、内部控制制度不健全

（二）法人治理结构不规范

（三）预算管理不规范

（四）会计监督不力，财务控制存在漏洞

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