会计计量中的历史成本与公允价值的权衡(二)

2.　公允价值的涵义：公允价值正是在以上的背景下诞生的。国际会计准则委员会ＩＡＳＣ在第32号准则《金融工具:揭示与呈报》中界定的公允价值是:熟悉情况和自愿的各方在一项公平交易中,能够将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。ＦＡＳＢ在财务会计第七辑公告中称公允价值是指双方在当前的非强迫或非清算的交易中,自愿购买(或承担)或出售(清偿)一项资产或负债的金额。1999年6月,我国新颁布的《企业会计准则—非货币性交易》等准则给公允价值下了一个定义,即“公允价值,指在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产和债务清偿的金额。可见,三者的定义十分相似。公允价值最大的特征就是来自于公平交易的市场,是参与市场交易的理智双方充分考虑了市场信息后所达成的共识,这种达成共识的市场交易价格即为公允价值。

三、 会计信息质量特征

   会计信息质量存在着可靠性和相关性两个特征。可靠性,即信息客观、如实反映企业的财务状况和经营成果并被验证且不具偏向性。SFAC NO.2指出,可靠性是指信息应以真实地反映它意在反映的情况为基础,同时又通过核实向用户保证,它具有这种反映情况的质量——会计信息的可靠性源自反映真实性、可核性和中立性。相关性,即提供的信息应与企业经营决策、投资者和债权人决策以及经营管理目标相关,有助于决策。SFAC NO.2认为,会计信息要与投资者、债权人等使用者的投资和信贷决策相关,就必须通过帮助其对过去、现在和未来的结果做出预测或者是证实或更正先前的期望,从而具备在决策中导致差别的能力。相关性包括预测价值、反馈价值、及时性三个方面的属性。

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