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中国银行金华分行信息披露的表外风险问题探析(二)


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毕业论文范文题目:中国银行金华分行信息披露的表外风险问题探析(二),论文范文关键词:中国银行金华分行信息披露的表外风险问题探析(二)
中国银行金华分行信息披露的表外风险问题探析(二)毕业论文范文介绍开始:



信用风险 信用风险极其产生 管理方法 风险敞口 定性分析 定量分析
信用风险管理方法




√




√




√




√
衍生金融工具信用风险单独列示
最大信用风险敞口
风险集中度(地区风险敞口)
风险集中度(行业风险敞口)




流动性风险 流动性风险及其产生 到期期限分析 管理方法 定性分析 定量分析
流动性风险的管理方法


√


√


√


√
衍生金融工具流动性风险单独列示
到期期限日分析
一、风险VAR 定量分析 定性分析
高/低VAR √ √
平均VAR √ √
置信区间 √ √
持有期 √ √
二、利率风险 管理方法 定性分析 定量分析
利率风险敞口
√
√
╳

敏感性分析
三、汇率风险 管理方法 定性分析 定量分析
汇率风险敞口 √ √ √
敏感性分析


操作风险 操作风险 管理方法 定性分析 定量分析
操作风险的管理办法

√

√

╳

衍生金融工具操作风险单独列示




衍生产品会计政策 适用于不同衍生产品的会计方法 确认条件 计量基础
套期会计标准


√


╳

衍生产品终止
衍生产品信贷损失会计处理
注:╳表示未披露,√表示已披露
表一是中国银行金华分行衍生金融工具在财务报表及财务报表附注中,针对基本信息、信用性风险、流动性风险、市场风险的会计信息披露情况的汇总表。(1)关于衍生金融工具的基本信息,中国银行披露了其持有的衍生金融工具的种类及其在资产负债表、利润表和报表注释中的名义金额、公允价值和损益的计算:(2)关于信用风险,报表中对衍生金融工具的风险管理方法、集中度等,都从管理方法和风险敞口进行了相应的披露;(3)关于操作风险和流动性风险,都对其进行了风险管理方法和到期期限日的披露;(4)关于市场风险,则是从风险价值、利率风险、汇率风险来进行披露;关于会计政策,则披露了衍生品的确认条件和计量基础。 
中国银行金华分行依据新准则,将衍生金融产品在表内进行了披露,按照公允价值计量,在资产负债表内列示为“衍生金融资产”和“衍生金融负债”两项。在利润表中,中国银行对衍生金融工具公允价值变动收益和损失进行了披露,反映为“公允价值变动损益”。
通过报表中反映的信息,中国银行主要持有金融期权、期货和远期等衍生金融工具,而对于比较复杂的嵌入式衍生金融工具的持有则微乎其微。中国银行衍生金融工具对于风险的估值等方面较为欠缺,缺少相关的定量分析。
5、衍生金融工具会计政策的披露
中国银行金华分行在会计报表附注中有“主要会计政策”这~章节,其中,“金融工具”中的“衍生金融工具套期会计”对衍生金融工具套期会计所涉及到的会计政策来进行阐述。
中国银行金华分行披露了衍生金融工具在会计报表附注中以及资产负债表中的会计政策。(1)在会计报表附注中,中国银行披露了其持有的衍生金融工具的种类(货币衍生工具、利率衍生工具、权益衍生工具、信用衍生工具、商品衍生工具),并且列示了各种衍生金融工具的名义金额及公允价值金额。但是对于每种衍生金融工具,货币衍生工具、利率衍生工具又进行进一步的细分,而权益衍生工具、贵金属及其他商品衍生工具、信用衍生工具没有进行进一步细分。但是中国银行并没有将其持有的衍生金融工具根据其自身交易的方法和特点对每种衍生金融工具进行归类。在会计报表附注中,中国银行披露了其持有衍生金融工具的目的是进行交易、套期、资产负债管理及代客。中国银行采用公允价值计价方法衍生金融工具进行计量。衍生金融工具以衍生交易合同签订当日的公允价值进行初始确认,并以公允价值进行后续计量。(2)在资产负债表内,中国银行有将衍生金融工具进行确认和列示(确认为项资产或者一项负债)。中国银行明确指出了衍生金融工具损益的确认方法和确认时点的规定,对于有活跃交易市场的金融工具,中国银行通过向市场询价确定其公允价值;对于没有活跃交易市场的金融工具,中国银行使用估值技术确定其公允价值。中国银行对衍生及其他金融工具公允价值的估值模型尽可能使用可观察的市场数据,使用估值技术计算出的公允价值会根据行业惯例,以及当期可观察到的市场交易中相同或类似金融工具的价格进行验证。中国银行衍生金融工具是在其正式交割时确认其损益。可见,中国银行对于公允价值的取得以及估值的方法和假设的披露还不够系统和规范。
中国银行金华分行对场外交易的衍生工具作出了信用风险估值调整,以反映交易对手和集团自身的信用风险。有关调整根据每一个交易对手未来预期敞口、违约率等确定。当公允价值为正数时,衍生金融工具作为资产反映;当公允价值为负数时,则作为负债反映。
衍生金融工具公允价值变动的确认方式取决于该项衍生金融工具是否被指定为套期工具并符合套期工具的要求,以及此种情况下被套期项目的性质。未指定为套期工具或不符合套期工具要求的衍生金融工具,包括以为特定利率和汇率风险提供套期保值为目的,但不符合套期会计要求的衍生金融工具,其公允价值的变动计入利润表的“公允价值变动收益”。
中国银行金华分行按照交易和套期两种目的分类披露了衍生金融工具的公允价值和名义金额。
表二  中国银行金华分行衍生金融工具披露种类

衍生金融工具

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以上为本篇毕业论文范文中国银行金华分行信息披露的表外风险问题探析(二)的介绍部分。
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