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温州私营企业之财务信息失真与盈余管理(一)
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毕业论文范文题目:
温州私营企业之财务信息失真与盈余管理(一)
,论文范文关键词:
温州私营企业之财务信息失真与盈余管理(一)
温州私营企业之财务信息失真与盈余管理(一)毕业论文范文介绍开始:
摘 要
由于主客观原因,目前我国存在比较普遍的财务信息失真问题,这造成了国家的资产严重流失、证券市场发育不健全、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而出现“贫血”,严重的降低了会计信息的质量,影响会计信息使用者的正确决策,进而在宏观上影响国民经济的正常运行。盈余管理是现代会计理论研究中的一个重要课题,盈余管理作为近年来财务揭示的热点问题,受到了中外会计学者的广泛关注。针对这一问题,中外会计人员进行了多方位的研究,并取得了一系列值得关注的研究成果,然而就盈余管理而言,许多方面并未形成一致的论断,本文正是基于这一点,通过对盈余管理与财务信息的探讨,旨在对盈余管理与财务信息研究提出有借鉴意义的建议。
[关键词] 财务信息失真 盈余管理 会计信息
目 录
摘要…………………………………………………………………………………I
一、财务信息失真与盈余管理的概念及目的…………………………………1
(一)相关概念解释…………………………………………………………1
1.财务信息失真概念…………………………………………………1
2.盈余管理的概念……………………………………………………1
(二)盈余管理的目的………………………………………………………2
二、温州私营企业财务信息失真的现状及原因………………………………3
(一)温州私企信息失真的现状………………………………………3
1.经营成果失真………………………………………………………3
2.资产计价失真………………………………………………………3
3.财务核算资料失真…………………………………………………3
(二)温州私企信息失真的原因………………………………………3
1.政府原因………………………………………………………3
2.单位负责人原因………………………………………………3
3.财务人员素质原因……………………………………………3
4.社会客观原因…………………………………………………3
三、温州私营企业财务信息失真的危害性及其解决对策…………………3
(一)危害性………………………………………………………………3
1.助长不正之风……………………………………………………3
2.导致税收与资产的流失…………………………………………4
3.资产帐实不符……………………………………………………4
(二)解决对策……………………………………………………………4
1.强化学习…………………………………………………………4
2.完善制度…………………………………………………………4
3.加大惩罚力度……………………………………………………4
4.增强法律意识……………………………………………………4
5.完善内部监督机制………………………………………………5
6.完善外部监督机制………………………………………………5
7.财务人员素质建设………………………………………………5
四、温州私营企业盈余管理的实例…………………………………………5
(一)红蜻蜓集团…………………………………………………………5
(二)浙江东方集团股份有限公司………………………………………6
五、结论………………………………………………………………………6
参考文献……………………………………………………………………6
致谢…………………………………………………………………………7
温州私营企业之财务信息失真与盈余管理
一、财务信息失真与盈余管理的概念及目的
(一)、相关概念解释
1.财务信息失真,是指会计信息的输入与输出不一致产生的信息虚假,即财务报告反映的情况与原始凭证(包括依据原始凭证所作的进一步处理)不符。会计信息失真有不同的表现,总结起来看,不外乎两种类型。1.从横向看,信息流向失真。例如,将本该计入生产成本的支出计入在建工程,以减少成本,虚增利润;如果想虚增成本,隐瞒利润,则使用相反的调节手法。2.从纵向看,流量失真。由于损益是分期计算,通过在不同的会计期任意调节收入和费用(特别是费用)来人为调节利润,是一些企业惯用的伎俩。例如,任意多摊、少摊或不摊待摊费用,任意多提、少提或不提预提费用,在完工产品和月末在产品之间任意摊派费用等。
2.盈余管理(Earning Management)就是企业管理者在遵循会计法规的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到企业自身利益最大化的行为。目前,国外学术界对盈余管理的概念还没有一个一致性的描述,主要有“经济收益观”(Economic Income Perspective)和“信息观”(Information Perspective)两种。
美国会计学家斯考特(Scott)在其《财务会计理论》(Financial Accounting Theory)一书中认为,盈余管理是指“在GAAP允许的范围内,通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。这里所指的盈余管理是一种狭义的概念,主要是指对会计盈余或利润的一种调节,是一种典型的“经济收益观”。“经济收益观”认为,会计的目的是为了通过特定的会计确认、计量等程序得到企业的“真实收益”。在这一观点下,被管理的盈余是“真实收益”与报告收益的偏差。
1989年,另一位美国会计学家凯瑟琳·雪珀(Katherine· Shipper)在信息观的基础上将盈余管理理解为企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益 (而非仅仅为了中立地处理经营活动)的“披露管理”(Disclosure Management)。 “信息观”认为,在市场竞争不完全和充满不确定性的现实经济世界中,任何会计方法都不可能得到企业的“真实收益”。会计盈余的功能是向投资者传递某种有助于判断和估计经济收益的“信号”,而不在于经济收益本身。这意味着会计盈余的重要属性是其“信息含量”。
(二)盈余管理的目的
盈余管理的具体目的一般表现为四个方面:
1.筹款目的。目前我国上市公司盈余管理的直接目的就是筹款,当上市公司首次发行股票时。公司法对企业有严格的规定,如必须在近三年内连续盈利,才能申请上市。为达到目的,企业便采用盈余管理,进行财务包装,合规合法地骗得上市资格。同时,经过盈余粉饰的报表还有助于企业获得较高的股票定价。再如上市公司准备配股的时候。中国证监会的有关文件规定,公司最近三年内净资产收益率每年都要10%以上,属于能源、原材料、基础设施类的公司可以稍少于9%。为了达到配股及格线,上司公司便会积极利用盈余管理调整净资产收益率以达到配股的目的。
2.减少税赋目的。公司盈余管理的避税目的是十分明显的。合理避税之所以成为可能,一方面是由于我国的税法体系还不十分完善,税收优惠政策颇多;另一方面是由于公司管理者在会计政策和会计方法的选用上有较大的灵活性。比如我国企业所得税实行25%的比例税率,同时又规定了两档照顾性税率,对企业管理者而言,税法的规定便为其开展盈余管理提供了弹性空间。管理者会通过选用适当的会计政策和方法调减应纳税所得额,从而有资格按照顾性税率缴纳所得税。
3.获取企业政治成本的目的。什么是企业的政治成本呢?企业政治成本是指某些企业面临着与会计数据明显正相关的严格管制和监控,一旦财务成果高于或低于一定的界限,企业就会招致严厉的政策限制,从而影响正常的生产经营。为了避免发生政治成本,管理者通常会设法降低报告盈余,以非垄断等形象出现在社会公众面前。如微软公司就曾通过递延确认实际所得收入来下调盈利,以逃避美国反垄断机构的指控。
4.规避债务契约管束的目的。债权人与企业签订债务契约是为了管控管理者用债权人的资产为企业获利但却有损于债权人利益的行为。通常包含一些保证条款以保护债权人利益,如不能过度发放股利、不进行超额贷款、计提一定比例的偿债准备金等等。有些商业银行甚至规定不得向亏损企业贷款。这些都使得企业不敢轻易违反有关条款,否则会招致很高的违约成本。如果企业的财务状况接近于违反债务契约,管理者就有可能调增报告利润,以减少违约风险。盈余管理就成为企业减少违约风险的一个工具。
二、温州私营企业财务信息失真的现状及其原因
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