虽然盈余管理是在会计准则允许的范围之内，是合法的，但是我们前面也提到盈余管理实质上违背了中立性原则，会误导利益关系人的相关决策，影响资本市场的发展。所以在我国也出台了相关法律法规：具体分为首次发行、配股、增发新股和对亏损公司的处罚规定四个方面。（1）首次发行。根据我国《公司法》规定，股份有限公司申请发行新股和股票上市必须具备一定条件，如“公司必须在最近三年内连续盈利”。以防止企业通过盈余管理进行财务包装，以取得上市资格并获得较高的股票定价。（2）配股。我国对上市公司配股进行基本条件的约束。例如，上市公司配股要求“最近3个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上”且“任何一年的净资产收益率不得低于6%”。以防止上市公司会利用盈余管理调整净资产收益率来达到配股及格线。（3）增发新股。上市公司增发新股的定价由承销商与发行公司协商也是导致上市公司盈余管理行为产生的原因。（4）处罚亏损公司，包括特别处理、暂停上市和终止上市。按照《公司法》的规定，上市公司如果“最近三年连续亏损”，将由国务院证券管理部门决定暂停其股票上市；上市公司如果最近三年连续亏损，且“在限期内未能消除，不具备上市条件的，由国务院证券管理部门决定终止其股票上市”； “公司决议解散、被行政主管部门依法责令关闭或者被宣告破产的，由国务院证券管理部门决定终止其股票上市”。

（二）推进监管政策的市场化改革

在我国资本市场上，因为市场监管沿用了计划行政型的管理体制，经营者为了应付证券监管机构的监管政策，往往会采取盈余管理。所以从根本出发，我们首先要清除这些诱发公司盈余管理的政策因素，因此必须继续推进监管政策的市场化改革。虽然2001年年初监管机构对上市发行政策进行了重大改革，废除了计划行政型的审批制，推出了准市场化的核准制，不过核准制不同于注册制，一个企业能否上市的关键仍取决于是否能得到发审委的审核批准，而审核批准的依据则是其业绩是否符合上市要求。因此，审批制下虚构业绩、“包装上市”的盈余管理动机在核准制下依然存在。而上市之后，上市资格的资源性质仍然存在，当业绩下滑、面临困境时，上市公司仍会为保住上市资格而实施盈余管理。由此监管机构应继续推进上市政策的市场化改革，将准市场化的核准制逐步转为完全市场化的注册制，并取消上市公司连续三年亏损将被处以暂停股票上市乃至终止股票上市的有关规定，由市场本身来对上市公司进行优胜劣汰，这杨就可以有效降低盈余管理的存在。

（三）修订和完善企业会计准则

我们可以针对巨额冲销、收益最小化、收益最大化和利润平滑化这几个方面来修订和完善企业会计准则。盈余管理的存在与现行会计所采用的原则与方法是分不开的，权责发生制的固有缺陷、会计准则的灵活性和滞后性是形成盈余管理的重要因素。国际会计准则、美国会计准则，以及我国的企业会计准则和会计制度，都给予了会计人员较多的选择空间。例如，（1）管理者对于财务报告中的长期资产预计使用年限和预计残值、递延税款以及坏账损失等大量未来经济事项必须做出判断；（2）对于同一类经济业务，管理者必须在折旧方法中的加速折旧法与直线法和发出存货计价中的先进先出法、后进先出法与加权平均法等公认的会计方法中选择其中一种处理方法；（3）管理者在存货水平、存货发出和采购的时间安排以及收账政策，需要进行判断；（4）管理者必须自主决定一些费用的发生时间，像研究和开发费用、广告费及维护费；上述中，管理者都有可能和有条件进行盈余管理。此外，如果部分交易和经济事项的会计确认、计量和披露并未在相关准则中做出相应的规定，那企业管理当局就可以利用会计准则制订的滞后性对会计事项做出对自身有利的估计或判断。

    准则制定部门应考虑优化收益确认原则。权责发生制在确认的过程中加入了主观性，得出的会计收益存在人为调节的成分。那么我们可以考虑把权责发生制与收付实现制两种会计确认基础结合起来，同时根据不同收益的性质细分收益的确认标准，这样一些项目可直接按收付实现制确认收入，克服权责发生制的主观性。

  除此之外，准则制定部门应谨慎赋予企业会计选择权，并完善披露要求。首先准则制定部门应进一步修订和完善企业会计准则，尽量使会计准则具有可操作性和客观性，减少会计准则中的模糊性语言和概念，减少会计准则中可供选择的会计程序和方法，以缩小会计政策选择的空间范围。比如对不同行业的共同业务做出统一规定；对所特有的业务做出分类规定。使某一企业有明确的所属，不会同时属于多类。其次对资产减值会计等盈余管理的“重灾区”增加强制披露要求。强制上市公司披露资产减值准备明细表可以使投资者更加清楚地认识资产减值准备对企业盈余的影响，也可以减少对利益关系人的相关决策和资本市场的发展的影响。

（四）优化公司的管理结构

有研究表明，治理结构比较薄弱的公司更容易实施盈余管理。因此可以通过健全公司治理结构来形成抑制盈余管理的内部约束机制。在我国，很多上市公司由于是国有企业转变而来的，故国有股占较大比重。在股权高度集中的条件下，大股东可以有效地控制公司，那么股东大会就形同虚设，中小股东更是无力对公司施加影响，此时治理结构问题就尤为重要。那么我们就可以根据上述问题针对性解决。首先，必须通过各种途径进行国有股减持，改变股权结构严重失衡的局面。其次，建立和完善独立董事制度。在这种制度下，独立董事可以发现公司经营的危险信号，对公司的违规或不当行为提出警告。最后，建立有效的激励约束机制，管理者的个人利益与企业的利益建立联系，排除激励管理者利益的障碍。

首页 上一页 1 2 3 4 下一页 尾页 3/4/4

以上为本篇毕业论文范文上市公司盈余管理浅析 (3)(三)的介绍部分。

相关论文

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文