一、文献综述

（一）国内研究现状

我国著名研究人员王威威分析内，发表了《“营改增”税制改革对房地产企业的影响及对策分析》文献内，以房地产企业作为研究对象，对营改增在落实之后，房地产企业所产生的影响进行分析，了解营改增对房地产企业所造成的负面影响，进而提出了针对性对策；张志强在分析内，发表了《“营改增”税制改革对建筑施工企业税务风险管理影响研究》，以建筑施工企业作为研究对象，对营改增在落实之后，建筑施工企业可能出现的税务风险，了解营改增对建筑施工企业所造成的负面影响，进而对税务风险管理提出针对性意见；高艺在分析内，发表了《房地产企业营改增后税务风险管理策略剖析》，对营改增在落实之后，房地产企业可能出现的税务风险，了解营改增对房地产企业所造成的负面影响，进而对税务风险管理提出针对性意见。

 关于“营改增”税制改革必要行的探究，魏陆(2012)指出，要不断对增值税的管理进行统一化和规范处理，要加强和促进地税机构与国税机构之间的协调，有助于促进行业的正规化管理水平，有助于提升税务业务工作的信息化水平，还特别强调，推广“营改增”税制改革的税制改革，可以说是当前和今后一段时期我们国家在税制方面改革的方向和必由之路，对于提升税务管理的水平具有非常积极的作用，因而“营改增”税制改革中将服务业纳入增值税征收范围具有非常强的必要性。张悦(2012)指出上海地方性财政收入对营业税具有很强的依赖性，通过对实施“营改增”税制改革前后的数据比对，发现“营改增”税制改革税制有效简化了税务工作的繁杂度，同时指出实施“营改增”税制改革必然成为我国税制改革的一个方向，具有国际倡导的“简税制”与“宽税基”的诸多优良特性，对于促进我国交通运输业方面的税制改革具有很强的引领性作用。

关于“营改增”税制改革负面影响的探究。施文泼、贾康（2011）指出，我国传统税务体制中的营业税制与增值税制并行运行的机制，随着我国社会主义市场经济的不断发展与进步，有关问题日益暴露，有关矛盾越来越难以解决，特别是增值税的抵扣链条被严重损伤甚至破坏作用，从而导致增值税的良好性能难以有效发挥，倘若实施“营改增”税制改革，那么将带来结构性减税效应，对于有效减轻企业税负具有非常积极的作用，有助于促进企业的快速发展。陈龙（2013）从企业融资的视角提出，“营改增”税制改革税制有助于企业充分整合有利资源，发挥奖金融合与产业群构建优势，促进企业结构性税负减压，特别强调我国实施“营改增”税制改革是切实有效为企业减压减负的体制保障，具有强大的正能量作用，突显了我国税制改革的成功性，还指出广大企业应积极顺应现有政策调整，不断促进企业发展。

  探讨应对“营改增”税制改革影响的对策。赵丽萍（2010）指出“营改增”税制改革应该以金融行业和保险行业为首选试点行业，在税率设计过程中，应平稳有序地改进原有的部分营业税税率，最终达到完全“营改增”税制改革，以合理的步幅为跨度，促使增值税改革落地生根，促使税收政策更加科学化与合理化。杨全社（2010）指出，通过在金融业与保险行业的试点，能够有效获取一系列制度性经验，然后再在其它行业逐步推开“营改增”税制改革，从而达到有效降低企业税负压力，同时确保国家整体税收体制更加科学、合理与规范。

（二）国外研究现状

    综合国外有关于“营改增”税制改革方面的理论研究成果，笔者发现在国外有关于

“营改增”税制改革方面的理论探讨有一些，但不多见。通过大范围的调查与搜寻，并通过综合梳理总结，笔者发现国外有关于“营改增”税制改革的理念研究主要在于以下三个方面。

    Pointon J与D Spratley（2009）指出，对于大多数发展中国家来说，为了更加有效地提升自身国家的经济发展活力，为了更加有效地提升国家经济的发展动力。Fuster L Mrohoroglu A和Imrohoroglu S（2009）提出，实施增值税体制具有非常重大的作用，具有很强的可行性，也是具有非常强的必要性。

    O Havrylyshn与T Wolf （2010）提出，假设仅对商品生产企业征收税收，那么带来的必然结果就是税基太小，那么必将引发的结果就是利润移向下游各分支单位。 Srephen R Lewis与John （2012）指出，这种结构性不合理问题是非常显而易见的，而引入增值税制度，那么不仅要对商品生产企业征收增值税。而且还要对生产环节以外的各个劳务环节征收增值税，由此增强税收结构域的合理性。

    C A Aguirre与P Shome易见的，推进增值税的应用（2011）提出，增值税对税负方面的影响作用是显而有助于实现税收体制的规范化。V Tanzi （2005）通过比较各国增值税制度，指出通过实施增值税方案，有助于促进商品生产至商品零售各个环节的税收分配的合理性。 Alan Schenk与Oliver Oldman （2012）指出，增值税的引入，有助于促进税收制定者寻求到适应自身经济体制需求的税制。

二、论文提纲

本文以房产企业为例进行研究

一、前言

二、税制改革基本理论

（一）税制改革概念

（二）房地产企业税务风险基本理论

三、 营改增”背景下房地产企业税务风险管理存在的问题

（一）企业过分增加固定资产比例

（二）过多遮计提固定资产折旧

（三）企业税务风险管理意识薄弱

四“ 营改增”背景下房地产企业税务风险管理存在的问题的原因分析

（一）企业缺乏税务风险管理人才

（二）房地产企业税务风险管理机构缺失

五、“ 营改增”背景下房地产企业应对策略

（一）将税务风险管理归纳到公司治理层面上

（二）完善税务风险管理人员结构

（三）明确税务风险管理岗位职责

（四）构建税务风险管控机制 

三、参考文献

[1]王广英.营改增实施下的企业会计核算研究[J].财会学习,2019(08):180.

[2]姜美琴.新税制改革对企业财务与会计的影响与对策[J].纳税,2018,12(36):119.

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[4]杨小凤.我国“营改增”税制改革对企业的影响[J].农村经济与科技,2018,29(22):149+113.

[5]罗衡.“营改增”对信息技术业财务管理影响的探讨[J].中外企业家,2018(33):28-29.

[6]吉宁.浅谈税制改革对小微企业的影响[J].中国乡镇企业会计,2018(11):53-54.

[7]柴丽琼.营改增税务改革对建筑施工企业的影响分析及对策研究[J].财会学习,2018(31):172.

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[10]黄芝花.企业如何适应新一轮税制改革的几点探讨[J].现代经济信息,2018(19):183+185.

[11]张建强.探索增值税转型和资源税改革对煤炭企业的影响[J].财经界(学术版),2018(18):125.

[12]吴寻莉.探究税制改革对企业财务管理产生的影响[J].财经界(学术版),2018(18):123-124.

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