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一、大额支付系统运行中存在的风险

二、防范和化解大额支付系统风险的建议

内 容 摘 要

大额支付系统的推广运用既加快了资金清算速度，增强了商业银行资金的流动性，提高了财政资金的使用效益，进一步提升了人民银行的金融服务水平，也给人民银行的会计核算与管理带来了较大的变化，形成了新的风险点。

一、大额支付系统运行中存在的风险

二、防范和化解大额支付系统风险的建议

对大额支付系统运行中的风险分析与思考

大额支付系统的推广运用既加快了资金清算速度，增强了商业银行资金的流动性，提高了财政资金的使用效益，进一步提升了人民银行的金融服务水平，也给人民银行的会计核算与管理带来了较大的变化，形成了新的风险点。

一、大额支付系统运行中存在的风险

（一）运行风险

运行风险是指系统运行过程中产生的风险，也可称为技术风险或网络风险。大额支付系统是通过网络传输载体处理各项业务。但由于网络传输载体本身安全性不稳定，同时由于投入使用的计算机软件安全技术措施少，再加上技术设计、维护和使和过程中存在的安全隐患，导致技术性风险的客观存在。一是网络传输存在故障，某些间接参与者网络设备较差，有的依然采取较为落后的拨号上网方式登录大额支付系统，因经常掉网或无法登录前置机，而出现边疆多日未发送支付往账，贻误客户资金汇划时间的现象。二是业务系统安全措施薄弱，部分大额支付系统运行单位防火墙设置简单，甚至不设置，不法分子易从终端非法入侵业务系统并篡改、破坏计算机业务数据，从而影响银行资金安全。三是人民银行自身技术维护支持力度不够，大额支付系统推广运行过程中，包括CCPC在内的各级科技人员对软件供应商或上级部门在系统的日常维护及突发性系统故障处理方面的依赖比较大，一旦出现故障，唯有四处电话求援，本级技术力量相对薄弱，系统的安全稳健运行存在“后遗症”。四是由于电力故障、自然灾害或人为破坏而致使大额支付系统瘫痪，无法办理正常业务。

（二）法律风险

《大额支付系统业务处理办法》规定了大额支付系统参与者和运行者的纪律和责任，但部分条款不明确、不具体。一是系统故障规定不明确，中央银行作为支付系统运行的主体，对“因为支付系统故障或工作差错造成资金损失，人民银行是否给资金汇划当事人赔偿”没有做出明确的规定。二是业务差错责任划分不具体，《支付结算办法》和《大额支付系统业务处理办法》虽然明确规定“商业银行因工作差错发生延误，影响客户和他行资金使用的应负赔偿责任”，但并未对商业银行造成损失的原因、金额、责任进行分类，确定不同的赔偿方案，也未对受害人如何索赔提供投诉对象和解决方法。

（三）内控风险

随着大额支付系统的全面推广，核算工作的内容、方法和手段都发生了很大的变化，内部控制风险也随之产生。

1、制度建设存在一定的缺陷。（1）人民银行制定了支付结算规章制度及其业务处理手续，明确规定了会计人员岗位设置，但未细化岗位职责和操作规程，某些操作带有较大的随意性，易造成责任不清和风险隐患；（2）缺乏对一些特殊业务处理的规定，如非清算账户透支的处理，核算系统密押卡的保管，登录支付系统的识别信息的定期设置等都没有进行详细的规定。

2、内部约束机制不到位。由于大额支付系统推广时间紧迫，工作压力大，大部分中支重视建账、上线和系统运行工作，而忽视内控建设。（1）虽然建立了规章制度，但并未根据具体情况不断改进，尤其在业务处理中，盲目认为只要能做到账务与CCPC、NPC数据一致，可以不顾及业务处理程序是否正确；（2）由于会计核算的集中，县支行成为核算中心的一具网点，但其会计核算的管理和指导归口于会计科，核算中心不能对其规范操作、岗位设置等进行约束，容易出现内控管理的真实；（3）由于联行柜只需确保汇入行的行名行号正确无误，无需审核原始“发电依据”就可以完成资金汇划业务，其结果不能保证网点汇划资金的真实性、完整性，无法制约资金的汇划过程；（4）由于国库部门以前没有重要空白凭证，较易忽略重要空白凭证的管理，不设置专门的重要空白凭证管理人员，出现“证账”没有分管的现象。

3、会计监督检查不力。（1）少数会计管理人员忽视核算风险防范，检查监督敷衍了事，难以查找差错事故；（2）由于ABS和TBS事后监督系统沿未开发，事后监督只能停留在对传票要素的简单审查，事后监督充于形式，监督时间滞后，监督质量低下；（3）内审、纪检等部门没有及时更新会计业务知识，不了解新业务操作规程，无法一蔬菜 有效的会计业务监督。

4、内控风险意识整体下降。目前县支行会计国库核算的只是较为简单的柜面会计业务，县支行会计人员普遍认为会计核算风险已经上移，不注意会计风险的事中控制，会计业务的多层次把关变为事后监督一层关口，容易促使会计风险的外延扩大化。

（四）操作风险

伴随着大额支付系统的推广，中央银行会计核算系统也实行了改革，推行了集中会计核算系统。县市支行由原来的独立核算单位变成了中支核算中心的一个营业网点，其异地资金汇划必须由中心支行核算中心联行柜办理，这样就形成了资金汇划原始凭证与具体操作脱节的局面，形成了新的风险。

（五）道德风险

金融案件中的大部分资金风险来自于会计人员的道德因素。一是某些领导认为会计基础业务要求低，对会计人员配备不够重视。二是大额支付系统上线后，部分业务人员对其业务操作不够熟悉，尤其在碰到异常情况时，不能及时处理，在一定程度上影响了业务正常办理或系统的正常运行。三是少数会计人员职业道德较差，人为进行违规、越权操作，导致银行业务差错或中断系统运行。四是会计人员的待遇与实际承担的业务量和责任不相称，在一定程度上影响了会计人员的工作积极性。

（六）功能风险

现行的会计集中核算系统在功能应用上存在瑕疵：一是重要空白凭证核对功能形同虚设，综合柜、网点柜和联行柜即使表外账户与电子簿核对不平衡，也不影响日终业务提交、账务结束和日终登账。二是查询查复功能设置过于简单，一方面，联行柜主管一人经办即可发送查询查复信息，容易造成查询查复业务“一手清”的现象；另一方面，网点专柜的菜单里没有查询查复的功能，只能通过联行柜办理，ABS系统各网点的查询查复通过邮件传递，空白延误查询查复时机。三是自动入账功能缺乏风险控制，支付系统来账自动入账风险控制不严谨，ABS入账的标准账号是收款人账号，在入账时并不审核收款人户名，这与收款人账户与户名一致才能入账的会计规定明显不符。四是准备金管理功能不完善，系统对准备金账户一般存款余额下限未进行控制，基层城乡信用社在资金清算过程中容易出现透支行为。五是系统对特殊符号的识别上存在缺陷，目前我国金融机构对单位和个人在账户设置的编排上不尽统一，结算账号普遍含有括弧和破折号，而现行的大额支付系统只认同阿拉伯字符，因此，跨行异地汇兑业务屡遭退汇，造成支付清算系统的资源浪费。六是操作界面无自动签退功能，一旦操作员离开时未及时签退，其他操作员可随意进入操作。七是联行往账处理过程中，联行柜不能自动识别网点柜提交的未申请支付行号的收款行信息，导致此类汇款不能及时准确到账。八是系统设定每月逢4、14、24日录入信用社一般存款余额，节假日不能顺延，若逢这三天恰好是节假日，必须加班或延时处理此类业务。

（七）流动性风险

大额支付系统实行提实时清算，如果其直接参与者清算账户的资金余额不足以清算时，不但影响资金清算速度，给收款行带来资金风险，而且影响整个大额支付系统的正常运行。

二、防范和化解大额支付系统风险的建议

（一）加强基础设施建设，完善技术防范措施

1、大额支付系统所有参与者应采用较为先进的宽带网络，以确保网络的稳定性和畅通无阻。

2、大额支付系统应增设入侵检测预警机制，同时利用网络分段技术，利用路由器、网关等中间设备的安全机关来控制各子网的访问。

3、各级参与者要提高应用防火墙技术，防范外界用户对支付清算系统的非法访问和入侵。

4、金融电子公司应提高系统设计的技术水平，如使用安全等级高的数据库以及操作系统，弥补技术上的缺陷，加大系统业务处理的安全系数。

5、系统运行单位应创建良好的运行环境。实行“双机运行，时刻热备份”，建立达标的计算机安全运行环境，严格计算机系统机房等基础设施的管理等。

（二）明确大额支付参与者和运行者的责任，避免不必要的法律纠纷。

1、要制定完善适用的大额支付结算法规，明确规定大额支付参与者和运行者的责任，对大额支付参与者和运行者的差错造成损失的原因，金额、责任进行分类，确定不同的赔偿方案和赔偿金额。

2、人民银行应将差错协调责任承担起来，成立专门的部门负责对商业银行进行差错处罚，接受受害人的投诉索赔，并提供最佳解决方法。

3、对大额支付系统参与者的信用状况进行严格调查，严把“准入关”，切实防止因参与者头寸不足而影响资金清算，甚至造成“多米诺效应”的发生。

（三）建立健全高效、安全的内部控制机制，确保支付清算资金安全。

1、要重视内控建设。应始终坚持以安全为中心，坚持一手抓安全，一手抓业务质量。把建立健全内控制度当作大事来抓，逐步建立一套比较完善的内控机制，实行“统一领导、分级负责”的工作机制。

2、要健全内控机制。（2）完善内控风险的事前防范制度。总行应根据现代化支付系统的要求，及时完善支付结算规章制度及其业务处理手续，同时补充《支付业务差错及异常情况处理规定》、《系统运行故障的业务处理办法》、《大额支付系统重要空白凭证管理办法》和《大额支付系统密钥管理办法》等，力求管理制度逐步系统化、规范化和科学化。（2）强化内控风险的事中控制。如明晰核算中心的日常管理责任，由核算中心综合柜严格监控本系统大额支付业务处理流程，同时明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分以及承担的责任，使每一项业务环节都纳入控制过程。（3）建立内控风险的管理流程，突出内部控制的中心环节和重点部位。各操作人员按规定操作业务，不得越权或跨柜组操作，严格执行重大事项授权审批制度，并在《坐班主任日志》上记录，对错账冲正、补记账务、查询查复、重要空白凭证的重复打印、数据恢复、同城票据科目挂账和账户维护等重大会计事项由会计主管授权审批。

3、加大制度执行情况的检查力度。一是会计主管和事后监督履行职责所进行的日常检查，日常检查既要全面，又要突出重点。二是本级领导和内审纪检的重要检查，要建立领导定期检查制度，范围要广而全。三是上级行的评价检查，上级行对辖内的检查要实行评价，及时通报检查中发现的问题，并按照风险等级，对存在较大安全隐患的高风险单位，除加大督促整改力度外，还应强化跟踪监控。

4、建立违规必纠的处罚机制。为强化员工的风险意识，应制定适当的处罚标准和严格的处罚机制，对违反规章的任何人都应按章处罚，对屡教不改的要从重处罚，必要时给予通报批评，甚至调离会计岗位，从根本上解决长期以来重检查、轻整改的不良做法。

（四）完善凭证传输方式，加强会计事后监督。

在目前支行营业网点与中支核算中心业务操作脱节的现实面前，我们认为加大会计事后监督力度，推行“三方联网，凭证信息网络传输”是防范操作风险比较务实的一种方法。即“支行远程网点、中支核算中心和事后监督中心实行三方联网，采用“凭证实时扫描，影像网络传输，联行事中控制，网络远程查询”的方式，加强业务审核与监督。这种做法可以从三个方面加强监督力度，防范大额支付系统操作风险，一是便于中支核算中心及时审核网点的支付业务；二是解决了事后监督中心业务监督的时滞性问题，便于监督中心及时跟进，实时监督；三是便于网点有效开展查询查复工作。

（五）提高央行会计人员的综合素质，治理会计做假，杜绝人为风险。

一方面，建立人才道德约束机制，确保支付清算资金的安全运行。要加强会计人员的政治思想教育和责任意识教育。把握会计主管的准入制度，严格会计主管的资格审查，将一些政治、业务素质较好的年轻干部充实到会计队伍中。特别是加入WTO后，在一个注重信用的世贸环境中，一个国家的信用体系就成为其在国际市场竞争力的重要组成部分决定性因素之一。而会计诚信作为国家信用体系的一部分，显得尤为重国。因此，治理会计信息失真，重建会计诚信是一项长期而复杂的系统工程。在学习十六大精神，全面建设小康社会的过程中，必须齐抓共管，从源头上着手，多管齐下，标本兼治。

1、进一步完善法律规和制度体系，尢其是对《会计法》的部分条款予以补充和完善，使之更加细化和可操作，强化刚性法律法规的“硬约束”。对于不依照《会计法》及相关法律法规，处理会计业务导致的会计信息失真，依法追究企业法律法规，处理会计业务导致的会计信息失真，依法追究企业负责人及会计人员的法律责任，以保证《会计法》的严肃性。

2、深化改革，切实实行政企分开，以企业为独立的市场主体，建立完善的法人治理结构，强化企业内部管理和内部控制的科学性和有效性。建立完善的经理人市场，消除单一的“企业赢利”评价系统，建立以经营业绩为基础的多元化经理人评价体系，完善经理人激励和约束机制。

3、深化公司股权结构调整，完善和健全资本市场资源配置功能，形成股权结构的多元化，使公司真正成为公众公司，公司真正代表全体股东利益，加强资本市场的监管力度，提高中小投资者的所有权意识。

4、实施会计人员管理体制改革，实行“会计委派制”，在现行的体制下，所有委托管理当管理企业，管理当局委托会计人员，会计人员要受托管理当局从事会计工作，另一方面，会计人员要依据《会计法》赋予的权力，对经营中的多种违纪问题进行监督，由于会计人员管理工作的事权和人权不统一，使会计监督流于形式。同时，企业会计人员的人事和经济利益直接受管理当局支配，企业会计人员受托于管理当局，这就为企业会计信息失真提供肥沃的土壤。如果使企业会计人员的与企业管理当局脱离这种依附关系，情况就大不一样，因此，要按照“三个代表”的要求，通过体制创新，建立科学的会计人员管理体制，在这种情况下，会计委派制应运而生，会计委派制实际上是委派会计和委派者之间的一种委托代理关系，委派制的目的是让执行监督的会计人员与被监督的企业分离，不存在人事与经济利益关系，保证了会计人员执业的独立性和公正性。

5、发挥以注册会计师为主体的社会监督体系的作用，现代企业制度在客观上要求建立以注册会计师为主体的社会监控服务体系，注册会计师作为市场经济条件下不拿工资的“经济警察”，应该发挥着越来越来重要的监督作用。在世界各国，注册会计师的监督作用受到广泛的重视和支持。为进一步提高我国企业会计报表的质量，注册会计师对企业会计报表的客观性、真实性、完整性及披露的充分性等审计是十分必要的。而由企业的会计人员和注册会计师的内外双重监督也会使监督更加有效。

6、加强主管部门、财政部门和审计部门等政府监督部门对企业法律法规及内部控制制度执行情况的事后检查也是十分必要的。

7、大力发展会计执业团体的作用，加强行业自律，建立会计执业的诚信记录和执业培训制度，我国的会计执业团体作为会计人员的日常管理组织，（如中国会计学及各地分会、中国注册协会及各地分会）同国外发达国家的会计执业团体相比，数量少，规模小，应大力发展并和国际接轨，执业团体要为每一个会计人员建立职业诚信档案，使会计人员高度重视会计信息失真所导致的严重后果。另外，会计执业团体应定期为会计人员举办业务技术培训和职业道德教育。使会计人员一方面提高业务技术、执业执法水平，另一方面，提高防范和抵制会计造假等职业风险的思想道德水平。实现以德理财和以法理财相结合，才能真正做好会计工作，会计质量才能得以保证，这样，会计诚信就落到了实处。

另一方面，建立人才培养激励机制，不断壮大央行会计专业队伍实力。加强对管理人员的教育培训，制定教育规划，将培训作为一种福利待遇，选拔突出的人员进行脱产培养，到院校去更新知识和强化管理能力；同时加强全员培训，全面提高会计人员的整体素质；通过奖勤罚懒、奖优罚劣，促使会计人员工作有指标、思想有坐标、追求有目标，使会计队伍更加充满生机。

（六）完善应用系统的功能，增强应用功能的风险防范能力。

1、大额支付系统的运行部门，在运行过程中发现系统功能存在问题后，应及时反馈到上级行，形成特定的业务需求意见书。

2、软件供应商要以基层业务需求意见书为依据，加强完善系统功能的设置。如完善重要空白凭证核对功能，充分发挥重要空白凭证管理使用电子登记簿的功能；增加联行专柜查询查复的复核功能和网点查询查复画面；完善系统自动入账功能的风险控制；补充准备金账户一般存款余额下限的显示信息；完善操作界面的自动签退功能；在联行模块中增设“附言栏”，详细录入开户行信息，以便未申请支付行号的收款行资金能及时准确到账；调整信用社一般存款余额录入时间，做到逢节假日，业务处理时间能顺延等。如果可能的话，建议按照“人性化”管理的原则，增加语音提示功能，使各营业网点在收到来账、提交往账结束时，系统能以不同的语言或音乐提示不同的信息。

3、现阶段基层央行可采取以下几种方式对功能风险进行防范。（1）在县支行网点设置专门的邮箱，由专人负责使用和处理查询查复业务，核算中心对全辖查询查复业务情况进行通报，该做法可提高查询查复的速度。（2）设立“网点准备金余额监控表”，由业务人员实施人工监控，以此来控制城乡信用社资金清算中的透支行为。（3）要求会计人员离开岗位时，不论时间长短，一律退出业务操作系统。

参 考 文 献

1、《金融会计》，金融会计杂志社，2005年

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