一、企业内部控制制度概述

二、企业内部控制制度的主要内容及目标

三、目前我国企业内部控制制度的现状及问题

四、完善我国企业内部控制制度的对策

内 容 摘 要

摘要: 所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员,在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制。目前我国企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题还很严重，因此提出了树立以人为本的新观念，提高企业员工的素质;建立健全内部控制体系；建立一个有效的会计系统和加强内部审计机构的建设等相关对策。

关键词：浅谈 企业 内部控制制度 

浅谈我国企业内部控制制度

一、企业内部控制制度概述

内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实，正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部由于分工产生的制约和相互联系的关系，使之成为一个较为严密和完整的体系。企业内部控制制度建立有以下几个原则：

 １．相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。 

２．协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。 

３．程序定位原则。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。 

４．成本效益原则。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

５．层次效益原则。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。

二、企业内部控制制度的主要内容及目标

内部控制制度的基本内容就是指设计一项内部控制制度应具备的基本要素。这是对内部控制制度进行评价和检查的客观标准之一。科学完善的内部控制制度应具备以下基本要素：

（一）授权批准控制

授权批准控制是实现科学管理与控制的前提。现代再生产活动和企业经营管理及核算十分复杂，均不可能由一个人或一个部门完成。特别是办理具有固定风险所涉及的不相容职务尤其应予分离。按分工予以纵横监控，规定职责，分工合作，相互制约，才能达到科学控制的目的。例如现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企业的正常运转。例如公司应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币紫金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

(二)注重对经济活动的审核监督

注重对经济活动的审核监督尤其要加强对会计等经济信息是否准确可靠的监督。首先要对账证、账账以及账实的核对，保证企业的财产物资安全和完整例如,为了保证企业物资的安全，要求物资管理员对每项物资收妥后要进行登记，领用的时候要填写领用单，并且不定时的对库存物资进行盘点保证账实相符，若有出现差错应及时处理，防止资产的流失；出纳人员要在每日下班前结账并盘点现金，以免出现差错。其次对资金来源、资金管理渠道、资金支出使用的项目的监督。对资金来源的审核时应注意是否有超越规定的项目是否有乱收费，或提高收费标准的；是否有不按规定管理、挪用、截留、转变资金性质，私设账外账和小金库。在支出审核时应注意支出是否与法律、法规和制度相违背；是否有挪用、截用资金；是否有虚报冒领，扩大开支的嫌疑。这样才可以有效防止违法违纪的现象发生。

加强对职工素质的提高

职工素质在企业内部控制制度中起的作用不容忽视，一个企业就算有很好的内部控制制度，但是员工的自身的思想道德素质和业务水平有限，自然不能很好的执行企业的内部控制制度。因此要求企业在招聘、使用、培养及奖惩的时候要加强控制，在招聘的时候就要对职工的思想素质、业务水平和工作能力进行全面考核，在职工工作过程中不段鼓励他们积极学习新知识，从而提高业务水平；企业还可以定时组织一些培训活动及竞赛，培养员工的竞争意思，才能使员工更努力地工作；企业还应明确赏罚制度，充分调动劳动者的积极性，使企业充满生机和活力，提高经营效益。

（四）风险控制

 企业应当建立有效的风险管理体系，通过风险评估、风险分析、风险报告等措施对财务风险和经营风险进行防范和控制。主要有以下几个方面：

1、筹资风险控制。要先对筹资的结构、金额、期限和筹资成本先进行评价与预测。既要未分利用负债经营的手段获取收益提高经济效益，还要防止由于负债过度而引起的的财务风险，避免陷入财务困境。 

2、投资风险控制。不管是进行短期投资还是长期投资，企业都要先进行可行性研究并根据项目和金额的大小确定审批权限，并预计可能出现的问题及影响，及时采取措施。信用风险控制。主要是由于应收账款引起的的损失。企业应当对客户的信用情况建立评估体系，在业务发生之前充分了解对方企业的经营情况和财务情况，再与对方确定交易关系，避免款项无法收回而产生损失。

内部控制制度是为了保障企业日常生产经营活动遵循产权利益归属而确立的一种规则，是企业降低风险和全面管理的必要手段。内部控制制度的目标有以下四个：

1、保护企业财产物资的安全完整；

2、确保会计信息的准确性和可靠性；

3、促进企业经营效益的提高；

4、保证企业管理部门方针、政策和指令的贯彻执行。

三、目前我国企业内部控制制度的现状及问题

内部控制制度是现代企业进行有效管理的一种必不可少的手段。一个企业的内部控制制度的完善与否关系着企业的管理水平和工作效益。但是现阶段我国大多数企业的内部控制制度还存在着许多问题：

（一）没有内部控制制度。这种情况在中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，许多企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

（二）内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。

（三）对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

（四）缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

（五）内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

（六）内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。

四、完善我国企业内部控制制度的对策

我国企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：

（一）树立以人为本的观念，全面提高工作人员的思想素质。人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。

（二）建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作：

1、建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。

2、实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

3、实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

（三）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

（四）建立内部审计机构。条件允许的企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

综上所述，随着企业对内部管理重视程度的不断提高，会对内部控制制度有新的认识，我们应以这种理论为指导， 根据企业自身的特点，按照有效的内部控制制度标准不断对企业进行效益评价和修正，分析原因，不断推进企业向一个新的高度发展，为企业创造更多更大的经济效益。

参 考 文 献

1.周勤业主编.审计学[M].中国财经出版社,2000

2.覃伟主编.内部会计控制规范实施指南[M].吉林科学技术出版社，2001

3.徐政旦、朱荣恩主编.现代内部审计学[M].中国时代经济出版社,1997

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文