目 录：

 一、企业效绩评价的基本含义和历史沿革

 二、当前国有企业效绩评价的现状分析

 三、开展企业效绩评价是市场经济的客观要求

 （一）、加快政府机构转变职能，建立新型企业监督机制 ，发挥国有资产的监管职能，是经济体制改革的客观需要

（二）、正确引导企业的经营行为 ，全方位地判断企业的真实状况

 （三）、增强企业的形象意识，提高竞争实力

（四）、确立立体的、客观的、综合的管理理念，发挥政府的宏观管理职能

（五）、建构新型银企关系，正确揭示企业状况

 四、企业效绩评价在国企监管中的重要作用

（一）、是建立企业法人治理结构制度的体现，有利于完善企业法人治理结构

 （二）、有利于提高会计信息的质量 ，规范、完善标准值测算方法，促进提高效绩评价结果的准确性和时效性

（三）、有利于对企业经营目标和业绩进行全面、客观、准确的考核

 （四）、是履行资本与财务监督的手段，是加强会计管理的体现

 （五）、是加强国有资本监管，建立国有资本保值增值考核机制

内 容 摘 要

开展企业效绩评价，是实现和强化国企监管的有效途径,也是加强国有企业监管、促进扭亏解困、提高经济效益的重要手段。是对企业经营效益和经营者业绩迸行综合评价的重要基础,它既能反映企业资本营运效益和资产管理水平,也能反映企业的财务风险和成长能力;既包括了定量的财务指标,也包括了不能量化的定性因素。是对企业资本和财务管理工作情况的综合检查,也是对企业资本营运水平和财务效益状况的客观评判，其评价结果是反映企业财务效益、营运水平、财务风险、发展能力的综合性信息,较为客观、综合地体现了经营管理者在一个经营年度期间的经营基本业绩。实施企业效绩评价制度，改变对企业的管理方式，促进国有企业构造能适应市场竞争的机制，是符合我国建立社会主义市场经济发展的客观要求。

 试论企业效绩评价是优化国企监管的有效途径 

 一、企业效绩评价的基本含义和历史沿革

企业效绩评价，就是对企业的业绩和效率的评价。包括两部分内容：一是评价经营的成果，即业绩好坏；二是评价经营的过程，即效率的高低。按照规范的定义，企业效绩评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩，做出客观、公正和准确的综合评判。企业效绩评价体系主要包含三个部分：（1）评价指标体系。现行体系包括三个层次的指标：基本指标、修正指标和评议指标；其中前两层的指标是定量指标，包括财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况等四个方面要素。这些要素先经过基本指标评价，再通过修正指标的修正得出分数，综合四个方面得出定量评价分数，最后由专家定性评议分数，得出效绩评价结果。（2）评价标准体系。现行评价体系中的定量评价部分是按照国民经济行业分类，对各行业再按照大、中、小规模分别进行统计测算，确定出各评价指标的优、良、中、低、差五级评价标准值，以此为比较基准确定被评价对象的对应指标在行业中所处的位置。定性评议标准则是对经营者基本素质等八项评议指标优劣状况的主观判断的参照标准。（3）评价方法体系。从评价客体来看是指企业效绩，从本质上说是指企业管理者的业绩。而评价的主体一般来说就是企业经营经营者。

企业效绩评价作为一项必要的管理工具，产生于19世纪的西方工业国家。到20世纪五六十年代，在美国的主导下，无论是理论还是应用都得到长足的发展，并被东西方国家和地区广泛采用，特别是在国有（公营）企业的考核和评价方面应用甚为普遍。在我国，企业效绩评价原称为“国有资本金效绩评价”，是为国家管理国有企业服务的。事实上，这一体系的演变和发展过程一直伴随着国有企业的改革历程。从计划经济时期指令性计划和实物量考核办法，到改革开放扩大国有企业经营自主权时期的产值加利润的考核办法，再到80年代末推广承包制时期根据承包指标完成情况确定利润留成的考核办法，直至90年代确立现代企业制度为国有企业改革方向时期，提出的企业经济效益综合评价办法，虽都有不同程度的进步，但始终没能解决国有企业经营行为短期化倾向的问题，也没有彻底解决评价标准自身缺陷的问题。现行的企业效绩评价是由“国有资本金效绩评价”引申而来的，也意味着这套体系既在国有企业的资本和财务管理方面正在发挥着越来越大的作用，而且作为一项基础性管理工作，正在得到日益广泛的应用。如企业效绩评价可作为行业和地区资源优化配置和制定宏观经济调控政策的支持依据。通过区域性多户企业的评价，可以判断经济资源在空间配置上的合理性，从而制定有关政策引导资源的合理流动。从国有资本出资人代表和其他企业产权人的角度看，效绩评价和考核及相应的奖惩措施可以达到对企业经营者实施激励和约束的目的，还可以根据评价结果行使选择经营者的权利，以及对企业的财务实施间接管理。从股东以外的利益关系人的角度，企业效绩评价可以用作债权人评价企业资信的一种手段，可以作为集团公司强化投资中心职能、管理下属企业的工具，可以作为证券监管部门考查企业上市前的评审条件和上市公司业绩评级的标准，也可以作为金融机构对不良债权进行评估和实时监控的依据。

 二、当前国有企业效绩评价的现状分析 

传统的企业经营业绩评价，是建立在传统会计数据的基础之上，利用单一的财务指标，对企业经营结果进行考核。如：由政府自定一个上交利税基数，由财政预算安排资金，对完成基数和超基数上缴税利的企业法人代表个人实行奖励，涉及进出口业务的企业，还单独对进出口总额制定基数进行考核奖励。这种单一的财务衡量标准片面追求财政收入发展速度，强调单一利润增长，加上政府的物质奖励，从而导致一些企业法人代表在利益驱动下，只注重短期经济效益，忽视企业长远发展，忽视资源的合理配置，忽视环境保护，更有胜者，为了满足自己不断膨胀的私欲，不惜授意会计人员编制虚假会计报表，骗取政府奖励。加之这种单一考核标准，又缺乏严密的监督机制，致使考评人员与考评对象狼狈为奸，骗取政府奖金。其奖励又只对企业法人代表个人，而国有企业中很多经营者往往仅凭一纸“认命书”上任，很少有专业性的考察，基本上也没有对经营者的约束和激励机制，只享受权利不承担责任。忽视其他高层管理人员及广大职工的作用，严重挫伤广大干部职工的积极性。这也是近几年来国有企业不断萎缩，国有资产大量流失的原因之一。

又如，某一企业领导在任期内由于某些原因造成了大量的不良资产，甚至投资损失，但没有及时进行财务处理，一直挂在账上。后任领导接管企业以后，按照会计制度规定，应该对这些已经可以确认为损失的资产进行核销。显然，这是应当得到鼓励的，因为这样才能够挤掉泡沫，使企业轻装前进，也更符合会计反映的稳健性原则。然而这样处理，就产生了新问题：因为一般的处理方法是把核销的资产直接计入费用，因而抵减本期利润。如果不加分析地把会计利润拿来进行效绩评价测算，必然要降低本期的综合评价分值。后任领导显然是在替人受过，这势必会降低该领导规范经营的积极性。类似的情况还有比如企业办社会问题、资产评估增减值问题等等。

 三、开展企业效绩评价是市场经济的客观要求

（一）、加快政府机构转变职能，建立新型企业监督机制 ，发挥政府对国有资产的监管职能，是经济体制改革的客观需要。我国加入WTO后，特别是党的十六大以来，经济体制改革进一步到位，政治体制改革步伐加快，政府主要履行宏观调控职能，不再干预企业的具体经营管理。政府原承担着国有资产所有者代表和社会管理者的双重职能，既要关心资本安全和资本收益，又要发挥有效的宏观调控作用。而通过授权国有资产监管部门行使所有者职能，对企业实施效绩评价，可直观地发现企业财务和资产管理中的薄弱环节，促使企业提供真实的财务和会计信息，从而为宏观经济决策服务。

（二）、正确引导企业的经营行为 ，全方位地判断企业的真实状况。企业效绩评价包括企业获利能力、基础管理、资本运营、债务状况、经营风险、长期发展能力等多方面的内容，企业只有加强基础管理工作，完善各项管理制度，才能使企业内部管理运作规范化。要使企业获得良好的评价结论，还必须克服企业短期行为，注重长远发展目标，使企业能得到稳定的发展。

 （三）、增强企业的形象意识，提高竞争实力 。对企业实施效绩评价，并提供和发布评价结果，进一步强化对企业的财务监督和社会监督，使企业更加注重改善其市场形象；通过树立企业品牌和良好的信誉，有助于提高企业国际市场竞争的实力，使我国企业逐步融入全球经济一体化。

 （四）、在新的政企关系之下，按照市场经济要求，必须具有一个立体的、客观的、综合的管理理念，发挥政府的宏观管理职能，正确引导企业的经营行为，为企业营造一个与现代企业制度产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的要求相适应的市场宏观环境。让企业经营者清楚自身企业在同行业和同规模企业中所处的位置，从而对扩大生产经营规模决策上能够做出正确的选择。 

 （五）、建构新型银企关系，正确揭示企业内部管理状况，财务效益状况，企业竞争能力，抗风险能力，偿债能力和企业发展潜力，促进企业自身管理措施的改进和完善。从而为金融企业在对国有企业放贷决策上，提供科学依据。

 四、企业效绩评价在国企监管中的重要作用

 当前，由于社会泡沫经济现象较严重，作为在国民经济中占主导地位的国有企业，无论是资产监管或经营活动方面，都面临着巨大的挑战，国有企业效绩评价制度的推行与实践，不仅有助于国有企业经营机制的实质性转换，也可以解决国有企业的发展动力问题，充分发挥国有企业在整个国民经济中的主力军作用。

 （一）、开展企业效绩评价，是建立企业法人治理结构制度的体现，有利于完善企业法人治理结构。 开展企业效绩评价不但是市场经济条件下的通行做法，而且也是政府规范国有企业监管行为，建立间接管理国有企业的有效方法。通过开展企业效绩评价，能进一步提高投资控股企业的会计信息质量和企业经营管理水平。

 （二）、开展效绩评价，有利于提高会计信息的质量 ，规范、完善标准值测算方法，促进提高效绩评价结果的准确性和时效性。在市场经济中，企业会计信息的需求主体由单一政府主体转变为政府、银行、企业、个人多元需求主体并存；企业会计信息的用途也由政府宏观决策依据的单一用途转变为政府宏观决策依据，投资者投资对象与投资方式选择以及企业经营效益评价，债权人对债务人信用评级，以及企业发展态势预测评判等多种用途并存。 

 （三）、开展效绩评价，有利于对企业经营目标和业绩进行全面、客观、准确的考核。过去有些企业到年底都进行会计数据技术调整，以达到上级考核的目标，而经营者拿到既定比例的奖金，待一个经营承包期结束后，企业财务状况已转坏甚至出现巨大的潜亏；而新的承包经营者，则要求相应降低考核指标，如此循环，企业不可能有所发展。开展效绩评价，是公平奖惩的重要手段，有利于企业长远的发展。 

 （四）、企业效绩评价，是履行资本与财务监督的手段，是加强会计管理的体现。目前国有企业改革正逐步加快，而企业的内部管理，特别是作为企业管理中心环节的财务管理明显滞后。对国有企业进行效绩评价，是对企业资本营运水平和财务效益状况的客观评判，能及时对企业资本和财务管理工作中存在的问题采取有效措施，促进企业提高国有资本营运效益和资本财务管理水平。 

 （五）、开展企业效绩评价，是加强国有资本监管，建立国有资本保值增值考核机制的重要手段。国有资产监管部门在制订国有资本考核指标时，不但要注重资本的积累，而且还要一是与企业的客观实际相结合，对考核指标的测算，要考虑各方面的因素，力争核定指标的全面性、科学性和可行性；二是与经营者的利益相结合，对经营者实行“年薪工资”，有效地调动经营者自觉维护国有资本收益的能动性；三是与企业财务决算相结合，保证考核数据的真实、准确，以确保企业效绩评价结果与国有资本保值增值考核结果的客观和公正。

随着市场经济的发展，在现代企业制度条件下，政府作为国有资本所有者，行使经营者选择权、剩余收益分配权和重大事项的决策权。而这三项权利特别是前两项权利的行使需要必要的信息支撑。企业效绩评价就是一项有效的制度安排，通过对经营管理成效的评价，可以间接判断经营管理行为和主观努力程度，从而根据评价结果决定经营者的任免和收益分配。因此，建立一套科学完整，具有可操作性的企业效绩评价制度及评价指标体系，已成为现实和历史的必然。

 

 参考书目：中华人民共和国《会计法》、《公司法》

 《国有资产监督管理条例》

 《国有资本金效绩评价规则》

 《国有资本金绩效评价指标体系》 

 《新时期财政工作》财政出版社 

 《 财政法规汇篇干部读本》经济出版社

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