乡科级领导干部经济责任审计的重要作用………………… 3

当前我县乡科级领导干部经济责任审计开展情况………… 5

乡科级领导干部经济责任审计存在的问题………………… 8

深化乡科级领导干部经济责任审计的建议………………… 10

内 容 摘 要

文章从县级审计机关角度，结合新修订的《审计法》关于领导干部经济责任审计的规定和当前乡科级领导干部经济责任审计工作开展情况，就当前县级审计机关乡科级领导干部经济责任审计工作进行探讨，主要从乡科级领导干部经济责任审计的重要作用,当前工作开展情况和工作中存在的主要问题，改进和进一步提高审计工作的建议四个方面进行了论述。

浅论乡科级领导干部经济责任审计

一、乡科级领导干部经济责任审计的重要作用

新修订的《审计法》第二十五条规定：“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督”。较之1999年中办、国办《两个规定》，新修订的《审计法》首次从法律上确立了经济责任审计的地位和审计机关开展经济责任审计的主体资格，标志着领导干部经济责任审计工作走上了法制化的发展轨道。几年来的实践证明，经济责任审计具有其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理、促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。

1.有利于促进领导干部决策的科学化和民主化。我们知道，在所有的失误中，决策失误是最大的失误。我们经常发现一些乡镇和部门领导在决策时，不搞调查研究，“拍脑袋决策、拍胸脯保证、拍屁股走人”的“三拍”现象时有发生，有些本来可以办好的事情，往往在没有充分论证的基础上就由领导干部个人拍板定案，导致决策失误，给党和国家造成经济损失。通过对领导干部开展经济责任审计，能够及时发现被审计领导干部在决策中存在的一些失误，为其以后克服不足、完善措施，作出正确、合理的决策起了良好的促进作用，最终确保决策程序向规范化、科学化的方向发展。更为重要的是在审计的过程中，还可以及时地制止错误决策的执行，使其将会造成的损失减少到最小程度。

2.有利于完善干部管理监督机制，加强干部监督管理，正确评价和使用干部。社会主义市场经济体制的逐步建立为领导干部施展才华提供了广阔的舞台，但同时也向我们的干部考察工作提出了挑战。对领导干部考核，包括政治、经济、行政能力等方面。实施领导干部经济责任审计，倡导定性与定量相结合，联系领导干部任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认其经济业绩，全面评价考核领导干部任期业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据，同时有利于干部更好地履行职责，防止短期行为。

3.有利于揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设。当前，有的领导干部法纪观念淡薄，为完成上级下达的各项经济指标及突出自己的“政绩”，时常采取诸如支出不入账、做假账、报假数字等方式，造成部分经济指标严重失真；有的领导干部为了局部利益和眼前利益，乱设基金、乱集资、乱摊派、大量挤占挪用专项资金；有的领导干部为谋取个人私利或“小团体”利益，私设“小金库”等，严重违反财经法纪，损害国家利益。经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且领导干部任职期间一般较长，经济责任审计往往能够发现年度财政、财务收支审计中不易发现的问题。通过开展领导干部经济责任审计，可以及时发现被审计领导干部所在地区、部门和个人是否严格遵守国家财经法规，及时发现和查处挤占、挪用、损失浪费、贪污等违纪违法行为，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，经济责任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强纪律观念，促进廉政建设。

4.有利于核实家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩和经济责任。经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益情况，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，改变了“新官不理旧账，旧官一走了之”的不良状况，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

二、当前我县乡科级领导干部经济责任审计开展情况

我县从1999年开始对乡镇和县直部门主要负责人进行经济责任审计。通过几年，特别是近三年来的努力，探索出了一套符合我县实际的行之有效的工作程序和方法，领导干部经济责任审计工作迈出了较大步伐，取得了一定的成绩。

一是建立了领导干部任期经济责任审计工作领导小组联席会议制度。我县确立了由县委办、人大办、政府办、纪检监察、组织、人事、财政、审计等部门领导参加的联席会议制度，在县领导干部任期经济责任审计工作领导小组领导下工作。联席会议一般每年召开两次，重点讨论研究经济责任审计的政策规定、制度建设以及解决审计中出现的重大问题，平时则根据工作需要召开临时会议，研究重大事项。联席会议制度的建立，构建起了一个职能互补、健全有效，能充分发挥各部门职能作用的管理监督网络。更为重要的是，联席会议的召开对经济责任审计起到了良好的宣传作用，提高了各部门领导对经济责任审计工作的重视和支持，摆脱了“经济责任审计就是审计部门单打独斗”的局面，形成了全县工作合力。

二是完善了经济责任审计项目计划管理。我县的经济责任审计由组织部门向审计部门提出对领导干部进行任期经济责任审计的委托建议，出具委托函，审计部门再依法实施。从2004年开始，我县人大常委会在评议乡科级领导干部之前要求对评议对象进行经济责任审计，并形成了一项制度。这既表明了人大对经济责任审计的重视和信任，同时也加重了审计任务。为更加合理地安排项目，审计部门在制定年度审计项目计划之前，积极与人大、组织部门协调，把人大评议干部和组织部门委托综合考虑，作为制定项目计划的依据之一，合理安排审计任务，调配审计资源。

三是加强了经济责任审计队伍建设。县审计局专门成立了经济责任审计股，由局长直接分管，专职4人。在具体工作中，打破股室界限，合理安排审计力量，确保每个经责审计项目最少有3名审计人员，多的5人。积极组织审计人员学习相关法律法规和经济、管理方面的知识，认真学习《审计法》、审计准则、审计署1-6号令，邀请各级领导进行业务和政策理论辅导，开展业务知识和业务技能培训，提高干部队伍素质。

四是积极开展领导干部经济责任审计。我县高度重视领导干部经济责任审计，县审计局作为经济责任审计工作的具体实施部门，努力完成经责审计任务。2005年重点对涉及撤并的县直行政单位和农村税费改革后撤并的乡镇领导进行任期经济责任审计，完成审计项目7项，查出违纪违规资金173万元；2006年完成国有企业领导人经责审计项目1项，查出违规金额23万元；2007年上半年已完成县直部门和乡镇领导任中经责审计3项，查出违纪违规资金161万元，对查出的违纪违规资金依法进行了处理。

五是努力探索经济责任审计合理有效的方法和手段。经济责任审计作为一项全新的工作，需要在实践中积极总结，探索行之有效的工作方法和手段。我县切实贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的工作方针，在实际工作中不断探索：一是在综合大量审计成果的基础上，针对内控制度这一薄弱环节，初步建立起一套较为规范并具有较强针对性的内控制度指南，既作为审计的依据和标准，又能在审计中指导和督促各部门单位建立健全内控体系；二是注意将经责审计与预算执行审计、财政财务收支审计、专项审计结合起来，做到资料共用、成果共享；三是在审计评价方面坚持认定责任原则，分清领导责任和财务人员责任、上任领导责任和本任领导责任、领导主管责任和直接责任等；四是在纠正违纪违规问题的同时，逐步尝试对财政资金和国有资产的使用绩效进行分析，评价领导干部的预测、决策和控制能力。

三、乡科级领导干部经济责任审计存在的问题

1.审计存在局限性。主要表现为“三个不足”。一是离任审计和任期审计结合不足。目前，领导干部经济责任审计存在着审计滞后于干部任免的现象，有时甚至审计还未进行，人员变动已成定局，“先离后审”、“先任后审”现象普遍存在，造成任免与审计脱节，审计力度减弱。这与充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用的要求有差距，给审计工作带来影响。二是账面审计和账外审计结合不足。在市场经济环境下，违纪犯罪活动更多地表现为账外的非法活动，实行体外资金循环。目前的领导干部经济责任审计工作由于各种原因过多地停留在就账查账上，深入基层调查或到外单位取证不够，在这种情况下，解决账外问题，降低审计风险，成为摆在领导干部经济责任审计工作面前的一道难题。三是财务收支审计和经济责任审计结合不足。领导干部经济责任审计是围绕“经济责任”这条主线开展的，财务收支审计是围绕“资金活动”这条主线开展的，经济责任涵盖财务收支，因而二者不能等同。目前领导干部经济责任审计对各项经济指标还处于摸索阶段，较多的限于对单位的收支审计，而对领导干部的宏观经济目标、决策、管理等内容涉及较少。

2.审计资源与审计任务的矛盾突出。经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、群众期望值高的综合性审计工作，但与之对应的审计资源却有限，甚至不足。一是审计人员配备不足。基层审计部门队伍力量薄弱,审计人员配备与所承担的审计任务不适应。二是审计人员的业务水平与所承担的审计任务存在相对矛盾的地方。现有的审计人员多为会计、审计专业毕业，真正懂法律、懂经营管理、懂金融、懂其他高新专业知识的复合型人才很少。而经济责任审计涉及的内容很广，要求审计人员不仅要懂得各行业财务知识，还应具备宏观经济管理、政策法律法规、财政金融等知识。多数审计人员的业务素质显然和审计业务要求有差距。三是审计经费不足。在当前的管理体制下，审计机关工作经费来自于同级财政，而各地财政状况千差万别，审计工作经费普遍不足。总之，有限的审计资源难以应付工作量日渐增多的经济责任审计，“全面审计”的要求难以落实，审计工作思路和具体的审计技术方法面临新挑战。

3.审计风险大。经济责任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因,导致经济责任审计结论不实,对被审计责任人任期内的经济责任做出不恰当评价的风险。审计风险主要来自于几个方面: 一是相关的法律不健全不完善带来的风险。国家审计机关履行审计职责首要的一条是“依法审计”，而法律法规相对于社会和经济发展而言,永远是滞后的。在某些领域无规可循的情况下,对经济责任审计中发现问题性质的认定和与之联系的责任界定上往往会形成审计风险。二是被审计单位提供会计资料不真实不完整带来的风险。在实际工作中，发现一些被审计单位向审计机关所提供的会计资料不完整或不真实，严重影响到审计成果的真伪，无形中会给审计机关带来审计风险。三是由于责任区分不清带来的风险。在实际工作当中，领导的主管责任和直接责任、主要领导责任和分管领导责任往往难以准确地区分开来，在责任认定时，如果简单地将被审计单位的财政违法行为统统归结为主要负责人的责任就有失偏颇。

4.经济责任审计评价的质量有待提高。经济责任审计评价是经济责任审计的核心与关键，也是提高经济责任审计质量和做好经济责任审计工作的基石，更是困扰审计人员的最大难题。《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》已有明确规定，审计评价应紧紧围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计领导干部不相关的经济责任不评价；审计评价既要反映被审计领导干部的问题，又要反映其相关业绩等，这样对审计人员的业务素质和相关法律法规知识都有了更高的要求。

四、深化乡科级领导干部经济责任审计的建议

1.以贯彻《审计法》为契机，进一步完善工作机制和制度建设

要以学习、贯彻新修订的《审计法》为契机，着力完善工作机制和制度建设。一是进一步完善经济责任审计工作运行机制，适当提高经济责任审计机构的级别，充实专职人员；二是建立和完善协同作战机制，强化经济责任审计工作联席会议的作用。联席会议要根据纪检监察和干部管理部门提出的经济责任审计初步意见，本着突出重点、注重实效的原则，向党委提出年度审计计划。干部管理部门要根据党委确定的计划，委托审计部门实施审计，并把经济责任审计与考核领导班子紧密结合起来。审计部门要切实加强同纪检监察、组织等部门的沟通、协调与配合，促进审计项目立项的程序性和有选择性、审计结果运用的有效性，增强经济责任审计工作的针对性和实效性。三是整合审计资源，建立增强合力的审计整体运行机制。基层审计机关要明确各业务部门共同抓经济责任审计的责任，打破部门界限进行审计资源整合，推行统一审计工作方案制度，从而保证年度工作任务的完成和工作规范化程度的提高。四是树立规范意识，搞好配套制度建设。根据《审计法》的相关规定，结合工作实际，应着手研究、制定《经济责任审计工作规则》、《经济责任审计评价指导意见》、《经济责任审计结果公告制度》等制度，对经济责任审计工作进行全面规范和完善。

2.突出乡科级领导干部经济责任审计重点

经济责任审计工作范围广、内容多，时间延续很长，面面俱到不可能做到，只有抓住经济责任审计的重点，突出重点，抓好重点，才能起到好的审计效果。

审计项目上。紧紧抓住重点乡镇，重要部门、单位的领导任期经济责任进行审计，对这些单位加大审计力度，扩大审计的影响力。对一般的单位，主要由内审部门和社会审计承担。

审计内容上。对乡镇党委书记的经济责任审计应侧重于经济决策和宏观经济管理活动的审计，重点是任职期间重大经济决策的效果、重大投资项目的效益、贯彻执行国家经济政策情况、财政收支、农民人均纯收入、农民负担等重要经济指标的真实性和变化情况。对乡镇长的审计应当侧重于经济决策、财政财务收支和有关经济活动的真实性、合法性和效益性以及专项资金的管理、使用、效益情况。对部门领导干部任期经济责任审计是在部门财政、财务收支审计的基础上，围绕任期内经济责任目标完成情况，专项资金使用和管理情况，资产、负债和净资产的真实性和完整性情况，财政财务收支情况，内控制度的建设和执行情况，所属单位管理情况，个人遵守廉政规定情况及单位遵守财经法纪情况进行审计。

审计方式上。加大任前审计和任中审计力度，工作中针对不同的领导干部，采取不同的审计方式：对拟提拔的领导干部严格实行“先审计、后离任、再任命”；对群众意见大、举报多、疑点多、问题不清的干部，严格执行“先审计、后任免”，即离任者先离岗待命，待审计后依据经济责任审计报告作出安排；对免职、辞职、退休的领导干部，实行“先离任、后审计”。

审计年度上。任期在三年以上的重点审后三年，三年以内的实行任期为限，如遇重大问题再向以前年度延伸。

审计对象上。审计对象定为直接从事经济工作和直接领导经济工作的领导干部，不抓经济工作的党政领导干部不列入审计范围。

审计处罚上。严格按照法律法规的规定进行处理处罚。严重违反法律法规的行为，坚决依法给予处理或处罚，决不姑息迁就。

3.狠抓基础建设，强化审计管理，提高审计业务水平

突出抓好四个方面的工作：一是加强审计队伍思想政治建设。认真学习贯彻“三个代表”重要思想，全面加强思想政治建设，强化职业道德教育，改进审计人员作风，确保审计人员政治上的坚定性和思想道德上的纯洁性，树立客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的良好形象。二是加大业务建设力度。加强教育培训，大力开展“严谨细致，提高质量”活动，积极组织审计人员学习审计业务知识，学习法律、经营管理、金融等宏观经济管理、政策法律法规、财政金融知识，加快审计信息化建设，加快计算机辅助审计应用。通过多形式、多层次、多渠道抓好现代审计知识、经济知识、科技知识和法律知识学习及业务训练，培养复合型审计人才。三是强化审计质量控制。审前认真召开座谈会，了解情况，编制审计方案。审中突出重点，认真编制审计日记和审计工作底稿，规范审计取证，严格“三级”审计复核。审后认真听取被审计单位意见，及时出具审计报告和审计决定，对审计整改情况进行跟踪落实。从审前调查、审计实施、审计终结、审计资料归档全过程入手，实行全程控制，提高审计质量。四是在具体实施经济责任审计过程中，注意做到六个结合，即自查与审计相结合，审计与调查相结合，账面审查与实物盘点相结合，常规审计与经济责任审计相结合，专项审计与经济责任审结合，审计工作与纪检监察和司法机关办案工作相结合。

4.以经济责任审计评价内容为主体，完善审计评价体系

审计评价要坚持凡审计项目确定的重点内容均要进行评价，凡审计过程未涉及的、评价依据不明确的事项应当回避，避免“审计越权”。一是通过核查上级政府对其考核目标任务完成情况，分析、评价任期内经济发展状况；二是通过对政府性投资项目、重点建设项目、重点招商引资项目所产生效益的分析，评价领导决策科学性、决策绩效性及对当地经济社会发展所产生的影响；三是通过对政府债务的审计或调查，弄清任职期内政府负债的总体情况，分析地方财政的偿债能力，评价政府举债项目对当前及未来发展所产生的影响；四是通过对财政收支、财务收支核算、管理情况的审计，了解政府、部门依法行政水平，评价依法行政、贯彻执行上级方针政策情况和科学管理情况，找出管理上的薄弱环节，提出加强管理的意见；五是个人遵守财经纪律和廉政纪律情况。

5.正确处理好四个关系

一是经济秩序与经济业绩的关系。经济秩序主要看执行国家及上级相关的法律法规、落实经济政策、严格财经制度和纪律情况。在开展经济责任审计时，不仅要审查一个县、一个乡镇或单位的经济指标完成情况，更要把考察经济秩序作为重点。

二是经济发展与领导干部工作业绩的关系。开展经济责任审计工作要全面地、历史地、辩证地、发展地看问题。经济责任审计对象是领导干部，不能简单地用一个时点、一个时段的经济状况衡量领导干部的经济责任，要注意分析乡镇或单位经济发展中领导干部个人所起的作用和经济问题中领导干部个人所负的责任。

三是审计领导干部经济责任与反腐倡廉的关系。经济责任审计要把反腐倡廉作为一项重要内容，重点审查领导干部及所在单位执行廉政规定情况，揭露决策失误，损失浪费问题，并分析其原因，针对审计发现的问题，从制度、机制、措施上提出整改意见，为党委、政府和干部管理部门决策提供参考依据。

四是主要领导与一班人的关系。主要领导是一个乡镇、一个单位的第一责任人，但领导集体是由主要领导及其一班人构成的，工作中既有分工又有协作。因此，在审查、评价主要领导的责任与业绩时，还要注意分析、判断、评价一班人的工作分工及其权力运用情况。

参 考 文 献

1.《中华人民共和国审计法》；

2. 《新〈审计法〉释解与实务指导》；

3.中共中央办公厅、国务院办公厅《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》；

4.中纪委中组部监察部人事部审计署2001年联合下发《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》；

5.《腾冲县领导干部任期经济责任审计工作领导小组办公室工作总结》（2005、2006年）。

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