一、经济责任审计概述

㈠什么是经济责任审计。

㈡为什么要开展经济责任审计。

㈢经济责任审计的现状。

二、当前经济责任审计中存在的主要问题

㈠少数部门对经济责任审计工作重视不够。

㈡对经济责任审计的定位问题还存在模糊认识。

㈢经济责任审计立法和规范制度工作相对滞后，审计评价存在风险。

㈣经济责任审计结果运用不透明和缺乏标准，影响审计效果的发挥。

㈤“先审后离”原则执行难度大，审计结果运用存在差距。

㈥审计任务与审计力量的矛盾十分突出。

三、解决经济责任审计存在问题的对策

㈠加快经济责任审计的法制建设，规范审计行为。

㈡进一步拓宽经济责任审计的内容，适应新形势下审计工作的需要。

㈢不断创新经济责任审计方式方法，提高审计质量。

㈣坚持“先审后离”原则，积极推行任中审计制度。

㈤提高审计评价质量，发挥经济责任审计的作用。

㈥加强审计队伍建设，确保经济责任审计的有效开展。

内 容 摘 要

随着社会主义市场经济的逐步发展，法制社会的不断完善，构建社会主义和谐社会的需要，对地方各级党政主要领导干部的任期经济责任审计，已成为加强干部管理和监督，促进勤政廉政建设，构建和谐社会的重要举措。

本文从经济责任审计的定义，开展经济责任审计的法律依据，经济责任审计的对象，经济责任审计的主要特点等方面进行概述，回答什么是经济责任审计；从开展经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节等四个方面，阐述为什么要开展经济责任审计；从经济责任审计的发展过程，结合自己所在楚雄州经济责任审计工作所取得的成效，阐明经济责任审计已是州县级审计机关的主要任务之一。针对当前经济责任审计的发展和经济社会发展对经济责任审计工作的要求，从少数部门对经济责任审计工作重视不够、审计任务与审计力量的矛盾十分突出等六个方面对经济责任审计存在的主要问题进行分析。根据分析到的存在问题，从加快经济责任审计的法制建设，规范审计行为；进一步拓宽经济责任审计的内容，适应新形势下审计工作的需要；不断创新经济责任审计方式方法，提高审计质量；坚持“先审后离”原则，积极推行任中审计制度；提高审计评价质量，发挥经济责任审计的作用；加强审计队伍建设，确保经济责任审计的有效开展六个方面进行探讨，以促进经济责任审计的进一步发展。

经济责任审计存在问题及对策浅析

任期经济责任审计是我国社会主义经济体制改革的进程中发展起来的，是市场经济条件下党和政府为了加强对领导干部的监督与管理，正确评价其任期经济责任，促进党风廉政建设，保障国有资产保值增值而制定的一项制度。该制度的实施，对于严肃财经法纪，保进廉政、勤政建设，完善干部考核制度和建设高素质的干部队伍起到了很好的作用。

一、经济责任审计概述

㈠什么是经济责任审计。

经济责任审计是审计机关（审计机构）通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。

我国目前开展经济责任审计主要是依据全国人民代表大会及其常委会制定飞颁布的与经济责任审计相关的法律，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律；中央办公厅、国务院办公厅1999年制定的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定》（以下简称两办《暂行规定》）和相关行政法规、地方性法规、部门规章、党委和政府的其他有关规定进行的。

干部管理部门管理的领导干部和由部门、单位内部管理的领导干部及国有企业及国有控股企业领导人员,在任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。

经济责任审计主要具有的特点是：第一、经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合；第二、经济责任审计的基础是财政财务收支审计；第三、经济责任审计由审计机关与纪检、组织、监察、人事等部门共同组织；第四、审计评价和责任追究侧重于领导干部本人。

㈡为什么要开展经济责任审计。

1、开展经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节。在领导干部的选拔、任用、奖惩中严格把关，对确保党的方针政策的贯彻执行以及确保本单位决策层决策的贯彻执行具有关键意义，对干部队伍建设具有导向作用。选拔、任用、奖惩干部必须要有科学的考核方法和完善的监督机制，多方面、全方位地了解干部的德能勤绩，运用切实有效的法规制度，约束和规范领导干部的行为。经济责任审计是以领导干部所在单位（部门）和其他相关单位的财政财务收支审计为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、做出的重大决策情况、执行国家的财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的核查和评价，可以在一定程度上判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的素质和决策水平，也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经法纪。这就为干部管理部门正确选拔任用干部提供参考依据，监督、评价、鉴证领导干部履行经济责任情况也因此成为干部监督管理的重要环节。

2、开展经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的一项重要措施。随着我国经济体制改革的不断深入，领导干部与经济工作、经济发展的联系越来越直接，领导干部经济责任越来越重。如何实事求是地评价领导干部是否坚持围绕经济建设这个中心，自觉服从并服务于改革、稳定、发展的大局，把维护国家利益作为出发点和落脚点，是否正确运用权力，自觉遵守党的廉洁自律的各项规定，是关系到我国改革开放和社会主义现代化建设能否顺利进行的重要问题。当前，财经秩序方面存在的弄虚作假、国有资产流失、损失浪费严重以及贪污受贿等经济犯罪问题，都与一些部门、企业的少数领导干部没有正确行使权力和认真履行职责有关，同时也反映出对领导干部管理偏松，监督不力，缺乏行之有效的监督机制。通过全面推行领导干部经济责任审计制度，可以进一步加强对领导干部的监督，严肃查处那些无视财经纪律、违法犯罪的干部，促使领导干部不断提高管理水平，增强遵纪守法意识和自我约束能力，从政治上关心和爱护干部，推动党风廉政建设和反腐败斗争的深入发展。　

 3、开展经济责任审计是推进依法行政、促进依法治国的有效手段。领导干部是否严格遵守国家的法律法规，是否严格执行党和国家政策，是否依法办事、依法决策、依法处理问题，直接反映出领导干部依法行政的能力和水平，　关系到依法治国方略能否实现的问题。依法治国的关键是依法行政，严格执法、依法办事是依法行政的具体体现，是社会主义法制建设的关键环节。实行领导干部经济责任审计制度有助于将领导干部权力的行使置于有效的监督之下，防止领导干部失职、越权以及滥用权力，促使领导干部自觉增强法制观念和法律意识，学会运用法律手段领导经济工作、管理社会事务，规范自己的行政行为，引导领导干部依法用权、依法行政。

 4、开展经济责任审计是促进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想的一项有效保证。＂三个代表＂重要思想的提出为从严治党和干部监督管理提出了新的更高的要求和标准。领导干部一般都掌握着一定的权力，接触面广，影响大，特别是党政领导干部是我们党的事业的骨干和中坚力量，其行为的好坏对整个干部队伍有着重要的导向作用。推行经济责任审计制度，就是紧紧抓住领导干部这个重点，加强监督，防止领导干部把党和人民赋予的权力变成牟取私利的工具，促使领导干部自觉维护党和人民的利益，以更高的标准严格要求自己，自觉实践＂三个代表＂的重要思想，带领人民群众实现跨世纪的宏伟目标。

㈢经济责任审计的现状。

经济责任审计从最初的厂长（经理）离任审计开始，发展到现在对党政领导干部和企业领导人员进行经济责任审计，经历了十几年的发展过程。1986年底，审计署根据中共中央、国务院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》，制定下发了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》。随后，地方各级审计机关根据这一通知精神，结合本地区的实际情况，逐步开展了厂长离任审计。1995年，山东荷泽地区在全区实行党政领导干部离任审计制度，把经济责任审计作为考核领导干部政绩、兑现奖惩和选拔任用的必经程序，纳入干部监督管理轨道，引起了中央领导同志的重视。1999年５月，中办、国办下发了两办《暂行规定》，至此，经济责任审计成为审计机关的法定职责。从目前看，国有及国有控股企业领导人员经济责任审计正在逐步深化，一些地区的大多数国有及国有控股企业领导人员在离任时都经过了经济责任审计，审计内容也在逐年深化，审计重点也在不断拓宽。县级以下党政领导干部经济责任审计工作已在全国普遍推开，对乡镇党政主要领导和县直属部门领导干部进行经济责任审计已经成为各地县级审计机关的主要任务之一,不少地区已经形成了比较规范、科学的工作格局。县级以上党政领导干部经济责任审计的试点范围也在逐步扩大，多数省、区、市已开始把经济责任审计范围扩大到部分省直属部门的领导干部；审计署2002年还进行了省长经济责任审计的试点。各部门、单位内部审计机构围绕部门、行业的特点和干部管理任免机制改革的要求，结合单位内部干部职工和社会反映较为突出的问题深入开展了经济责任审计工作.

通过各级审计机关的探索,领导干部任期经济责任审计覆盖面逐步扩大，审计的深度也在加强，审计效果也非常明显。如云南省楚雄州2000年至2005年，全州共开展经济责任审计项目583个（离任审计468人、任中审计115人）。审计查处违纪违规金额23521万元，其中涉及主管责任19360万元，直接经济责任4161万元。收缴财政2358万元，责令自行纠正19951万元。审计中，向经检监察机关和司法机关移交案件13件，涉案人员23人。通过开展经济责任审计，对有严重违法违纪和腐败行为的干部予以揭露，使其受到应有和惩处；对有轻微违纪违规和工作失误的干部及时敲响警钟；为举报失实的干部澄清了事实，卸下了包袱；发现和肯定优秀干部的德才，使其得到表彰奖励；特别是通过审计成果的运用，教育、警示、激励了其他干部。同时帮助国有企业及企业管理事业单位成功改制11户，有352个单位按照审计建议建立和完善了内部控制制度，加强和改善了管理，有527个单位建立了内审机构或加强了财会力量。州委州政府根据审计出的带有普遍性、倾向性的问题，从宏观管理的角度出发，及时制定出台了加强和完善支农资金、救灾资金、利用外资等方面的管理制度、规定和办法。

总之，经济责任审计工作的发展呈现出良好的发展态势，正在逐步走向制度化、法制化、科学化的轨道。

二、当前经济责任审计中存在的主要问题 

㈠少数部门对经济责任审计工作重视不够。

 有的干部管理部门没有真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理中，评价和任用干部时只是委托审计机关走走形式而已；有的在干部已被提拔任用后，才委托审计机关对其进行审计，给审计工作增加了难度。存在这些问题的主要原因是没有从讲政治的高度来认识经济责任审计的重要意义，没有真正认识到经济责任审计是加强干部监督管理，促进依法行政、依法治国的重要举措。

㈡对经济责任审计的定位问题还存在模糊认识。

经济责任审计是审计机关利用审计手段从财政、财务收支角度认定领导干部的经济责任，但并不是认定领导干部的全部经济责任；领导干部经济责任审计结果也不是对领导干部的全部业绩的评价和鉴定。经济责任审计具有局限性，审计结果只能作为考核任用干部的参考依据，这一点是非常明晰的。但有的审计机关对经济责任审计的定位问题还存在着模糊认识，出现了两种倾向：一种是过于强调审计结果的局限性，对审计内容不做深入细致的研究，审计过程中只偏重于审计与财政、财务收支有关的经济责任，对一些与财政、财务收支有关的经济活动缺乏监督力度，审计风险很大。另一种是对审计结果的局限性认识不充分，对领导干部的经济责任面面俱到地去评价，对一些没有查深、查实的问题盲目定论。有的干部管理部门把经济责任审计定位为对领导干部经济责任的全面考核，把经济责任审计结果理解为是对领导干部的全部经济责任的评价，认为领导干部经过审计后没有发现经济问题就意味着“清正廉洁”，在对领导干部调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时不是客观地分析运用审计结果，而是将审计结果的运用简单化、绝对化。

㈢经济责任审计立法和规范制度工作相对滞后，审计评价存在风险。

一是从工作规范上看，审计机关开展经济责任审计的委托程序、计划管理、审计范围和重点，审计成果的运用等差异较大，尤其是缺乏科学的、操作性强的审计评价规范准则。二是从工作运行上看，有地地方存在着组织部门和纪委委托、人大委托、政府委托多头委托的情况；有的地方联席会议的组成部门之间工作不协调，特别是项目计划管理水平低，存在着严重的不确定性，经常是成批下达项目，审计机关难予安排审计力量；有的审计机关搞被动突击，甚至简化必要的审计工作程序，审计质量难以保证。三是从评价标准上看，目前的审计评价体系不够科学、准确，对县市长等领导干部的经济责任如何实事求是地予以评价是开展经济责任审计的最大难点。在财政、财务收支范围以外的领导干部经济违法行政观念淡薄，对领导干部经济责任审计缺乏明确规定，由于党政领导班子之间的经济责任范围、内容等分工也不够明确，特别是在党委与政府“一把手”的经济责任划分不够清楚，导致审计评价依据不足。同时，不同地区、不同的审计机关对经济责任审计对象进行评价的指标体系和内容各不相同，标准宽严也一样，有的环节存在着很大的随意性。这些问题的存在都加大了审计风险。

㈣经济责任审计结果运用不透明和缺乏标准，影响审计效果的发挥。

按照中办、国办规定，任期经济责任审计结束后，审计机关根据审计情况写出审计结果报告，审计结果报告在报同级人民政府的同时，抄送干部管理部门；审计机关的经济责任审计结果只对干部管理部门负责，不公开披露。干部管理部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部应提醒、诫免、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。审计结果不公开、不透明，审计结果运用缺乏标准，不利于将群众监督与审计监督结合起来，也不利于审计人员在群众监督下，不徇私情、客观公正地实施审计。

㈤“先审后离”原则执行难度大，审计结果运用存在差距。

中办、国办两年《暂行规定》指出：“领导干部任期届满，或者任期内办理调任、离任、轮岗、免职、辞职、退休等事宜前，应接受任期经济责任审计”。从理论上讲，先审后离是充分发挥审计作用和利用审计成果，加大领导干部监督的重要原则和有效手段。但从实践情况看，由于干部从事工作有特殊性，由于审计机关力量有限，或事先衔接协调不够，目前大部分项目是先离任后审计，这就弱化了经济责任审计的效果，背离了经济责任审计的目的。

㈥审计任务与审计力量的矛盾十分突出。

随着市场经济的发展，经济责任审计已从县以下推广到地厅级，审计的深度和广度都在扩大，各级审计机关的工作量急剧增加，而经济责任审计机构设置、人员配备和经费保障等问题还没有根本解决，影响了审计工作的正常开展。

三、解决经济责任审计存在问题的对策

㈠加快经济责任审计的法制建设，规范审计行为。

《党政领导干部选拔作用工作条件》对进行领导干部任期经济责任审计法制化建设提出了新要求，特别是党的十六大及十六届四中全会要求审计在加强对权力的制约和监督上发挥作用。因此，针对目前经济责任审计工作中审计评价、审计文书格式等不规范、不统一的情况，迫切需要规范经济责任审计行为。今后的经济责任审计必须在不断实践的基础上加快立法进程，走上规范化、制度化、法制化的道路，并形成一项重要的对权力制约和监督的制度。一是要进一步加强审计环境治理。要治理法律环境，尽快修改、补充、完善有关法律、法规，理顺各相关法律、法规的关系，使经济责任审计有法可依；二是逐步理顺我国的审计管理体制，使要强化经济责任审计的独立性，克服现有体制存在的问题，要在法规上限制党政干部对经济责任审计的干预。三是加强审计工作管理，进一步强化政策观念，依法开展审计。经济责任审计政策性强，要防范和控制审计风险，充分发挥经济责任审计的重要作用，就必须强化政策观念，依法开展审计；要建立和健全经济责任审计质量检查制度，确保审计结果和客观、公正和真实。

㈡进一步拓宽经济责任审计的内容，适应新形势下审计工作的需要。

随着形势的发展，传统审计将成为从属地位，根据目前经济社会的发展状况和需要，经济责任审计要从传统的财政、财务收支审计、财经法纪审计向领导干部决策、管理，贯彻执行党和国家的方针政情况以及一些重点领域和行业的审计拓展。

1、要对领导干部任期内重大经济决策事项的效益性要进行延伸审计，进而评价领导干部的经济业绩和责任。同时，对政府和部门制度、组织、管理、使用公共资金铁经济性、效率性、效果性进行全面、深入的监督和评价，以促进政府、部门领导干部正确决策，依法理财，有效履行职责，提高管理水平。

2、要结合国家的全面协调和可持续发展战略，突出重点，有针对性地对各级领导干部贯彻落实党和国家的方针政策情况以及一些重点领域和热点问题进行审计。当前和今后一段时间，一是要对领导干部是否严格执行环境保护政策法规，以及环境保护资金运用情况等更深层次的领域延伸审计和评价。二是对县级以下党政领导干部的审计可结合国家对“三农”问题的改革，突出对农民负担问题的监督。三是对建立健全社会保障制度以及社会保障资金使用的效益性和安全性进行审计评价。四是对关系国家经济命脉和战略安全的大型国有企业及国有控股企业的国有资产的保增值和决策投资机制情况进行监督考核。

㈢不断创新经济责任审计方式方法，提高审计质量。

1、任中审计与离任审计结合，逐步突出任中审计，解决“新官不理旧事”的倾向。

2、经济责任审计与财政财务收支审计相结合。充分利用前年财政财务审计的资料，以节约审计资源，提高审计效率。

3、账目审计与账外调查相结合。在任期经济责任审计中，光靠账目审计是不够的，有些重大问题、群众举报的问题，通过查账是发现不了的，因此要坚持 账目审计与账外调查相结合，才能禁止违法行为的发生。

4、在任期审计过程中，要坚持五个制度三个注重。五个制度：（1）审计公示制度。（2）谈话制度。（3）重大问题集体商定制。（4）联合办案制度。（5）审计报告集体审计制度。三个注重：（1）注重审计前调查。（2）注重风险防范。（3）注重整体把握。还要建立控制机制，加强质量管理，增强可控性。

㈣坚持“先审后离”原则，积极推行任中审计制度。

针对领导干部离任审计滞后，审计结果难于有效运用和审计任务相对集中的问题，积极开展任中经济责任审计。这样做的好处很多。一是可以增强工作主动性。节约审计成本，提高审计效率。二是可以及时发现问题进行整改。离任审计是一种事后监督，查出的问题难于纠正，造成的损失很大，而任中审计正好弥补了这方面的不足。三是可以减轻离任审计的工作量，达到了事半功倍的效果。四是可以为干部考核作用提供依据。由于任中审计结果，就能尽快提供情况，使审计结果成为干部考核、评价、作用、奖惩的依据。

㈤提高审计评价质量，发挥经济责任审计的作用。

要确保经济责任审计作用的充分发挥，一方面要加强制度的规范化和标准化建设，统一规范运用，提高审计评价的一致性，另一方面要坚持依据事实、依据法律法规规定，从历史的、客观的、合法性的角度出发进行评价。在评价中要慎重评价领导人接手后的单位资产增值情况；慎重评价领导人的廉政情况；慎重评价领导人的管理责任；慎重评价领导人的直接责任；慎重评价被审计单位以及领导人的成绩，不超出审计权限、超出审计范围、脱离审计事实进行评价，同时要注意评价可能引起的行政争，努力提高审计评价质量，防范评价风险。

㈥加强审计队伍建设，确保经济责任审计的有效开展。

领导干部任期经济责任审计工作范围广、内容多、要求高、风险大，审计机关必须加强自身建设。审计机关要结合审计工作自身特点和新形势风廉政建设的要求，进一步完善和执行《审计工作纪律》、《审计组廉政责任制度》、《审计执法制度》等，规范审计人员的从政行为；要强化专业技能培训，使审计人员掌握一定的工作方法和技巧，提高审计干部专业素质；要加强审计人员职业道德教育，提高审计人员思想道德素质，加强廉政教育，筑牢思想防线，要求审计干部做到：遵纪守法、廉洁奉公、实事求是、依法审计；审计人员要加强学习，学好《审计法》、《党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及细则、《国有企业及国有控股企业领导干部任期经济责任审计暂行规定》及细则，学好相关财政、税收、金融、企业等会计、财务制度，熟悉和掌握相关政策法规和审计方法，为高质量完成任期经济责任审计任务打好基础。

参 考 文 献

1、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定》（中办发〔1999〕20号）

2、《审计学》，吕先培主编，西南财经大学出版社出版

3、《经济责任审计知识问答》，安徽省颖上县审计局编

4、楚雄州经济责任审计工作会议文件之一、之二，2005年12月14日，楚雄州审计局编

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