一、经济责任审计产生的原因及背景。

 1、经济责任审计产生的原因

 2、经济责任审计产生的社会背景

二、长期以来审计机关对经济责任审计的认识局限

三、如何正确实施经济责任审计

1、正确定位经济责任审计工作

2、以财务收支审计为基础，稳步推进经济责任审计工作

3、正确处理经济责任审计工作与组织部门考察干部的关系

4、坚持经济责任审计工作原则

四、怎样防范经济责任审计风险

1、重视和加强审前调查，制定切实可行的审计方案

2、加强财政财务收支真实性的审计

3、将“单位年度审计”与“经济责任审计”、“同级审计”与“上审下”有机结合起来

4、充分利用经济责任审计应有的附加程序，防范审计风险

内 容 摘 要

经济责任审计作为一项专门性审计，有其产生的特殊原因及深远的社会历史背景。本文从剖析长期以来审计机关对经济责任审计存在一定的认识局限入手，分析如何正确实施经济责任审计，探讨怎样防范经济责任审计风险的措施和方法。

经济责任审计研究

经济责任审计即领导干部任期经济责任审计，是审计机关接受干部管理部门和纪检监督机关委托，依法对领导干部任职期间所负责部门、单位的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性，以及领导干部履行经济责任、遵守财经纪律和个人廉洁自律情况进行的经济监督、经济鉴证和经济评价活动。

伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程而产生和发展起来的经济责任审计，已经走过了十几个春秋。各级审计机关和广大审计人员历尽坎坷谋发展，一路艰辛一路歌。这歌声，从企业唱到党政机关，所及范围之广、影响之在，前所未有。据统计，1998年至2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。审计还发现个人经济问题12.4亿元。有关部门参考审计结果，免职、降职、撤职3805人，给予党纪政纪处分265人，移送纪检监察机关854人，移送司法机关370人。

经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。

一、经济责任审计产生的社会历史背景及原因

经济责任审计作为一项专门性审计,有其产生的特殊原因和深远的社会历史背景。

（一）经济责任审计产生的社会历史背景

自古以来，人们就有着深刻的 “包拯”（清官）情结和“窥密”（知情权的享用）情结。包拯是我国整个封建社会中的为数不多的几个“清官”之一，是人们心中的为民办事、替民着想的好官，应该是为官者的楷模。“包拯”（清官）情结，可以说是伴随着我国私有制的产生而生、随着我国私有制的发展而发展，一直是人们心头挥之不去的、剪不断理还乱的情思凝结。“包拯”（清官）情结，它实际就是要求社会要公平、公正，要实现社会的公平、公正；它认为“清官”就是社会公平、公正的化身，把实现社会公平、公正的愿望寄托在“清官”身上。因社会生活中有不平的事，人们希望出好官、渴望出“清官”。“窥密”（知情权的享用）情结，是人们因有“希望”而希望对于“知情权”的享用。这里的“希望”，就是对于“清官”的渴望；这里的“窥密”情结，源于我们的干部政策，历来都是党委组织部门一手包揽，不容外面插手，干部的选拔、任用，对于局外人来说，一直是一块神秘的“处女地”——人们希望知道它、了解它。

（二）经济责任审计产生的原因

党中央在推进物质、精神、政治文明建设进程中，改善选拔、任用干部的方式、方法，让审计部门介入干部的选、任之中，改变了组织部门包选拔、包任用干部的局面，拓宽了选、任干部的途径，增强了选、任干部工作的透明度，扩大了群众对于选、任干部的知情权。由于上述原因，社会各方人士便把获取干部选、任的信息渠道和解决干部中的诸如贪、占、腐败乃至选、任不当和用非其人的问题，都冀望于经济责任审计，以为经济责任审计可以解决这些问题。为了加强对领导者的管理和监督，正确评价领导者任期经济责任，促进领导者勤政廉政，全面履行职责，1999年中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》。

二、长期以来审计机关对经济责任审计的认识局限

经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。十六届四中全会将这一制度写入了加强党的执政能力建设的决定，标志着经济责任审计已经走向成熟，成为对领导干部进行有效管理的重要措施。经济责任审计从最初少数几个地方的厂长（经理）离任审计，到现在各地广泛开展的党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计，已经走过十几年的路程。十几年来各级审计人员克服各种困难，积极探索，稳步推进，取得了社会公认的效果。但作为一项专门审计，长期以来，审计机关对经济责任审计的认识还存在一定的局限性。

1、把经济责任审计的范围定得过宽。如党政领导干部经济责任审计，要审计政府重大经济事项的决策、重点市政工程资金的筹措、使用及工程建设程序，主要经济指标的完成情况；本级政府财政收支的真实、合法及效益性；税收征管政策的执行情况；社保资金筹措、使用情况；政府机关财务收支的真实、合法性和被审计人的廉洁自律情况；重点企业的技改项目及资金的筹措、使用效益、效果情况；对外重大经济事项包括招商、引资的真实、合法性及效益性情况等，大有把被审计人的任期内的所有事项都囊括到经济责任审计事项之中之势。实际工作中，可以这样的计划、安排，这样的考虑问题，但经济责任审计能不能这样一览无遗地、方方面面都弄清楚、明白？则是个未知数。 2、把经济责任审计的内容拓展得太多。除审计财政预算收入、支出情况，财政收支年度结算情况，财税政策执行情况，影响上级财政收入情况，上级专项拨款及财政补助款的拨付、管理情况外，还要审计社会保障资金，农业、水利、扶贫、救灾等专项资金，政府的重大经济事项决策及程序情况，重点城建项目资金筹措、使用、偿还情况，重大技改项目资金拨付、使用及效益情况，以及被审计人的任期内的经济目标的完成情况和个人廉洁自律情况等等。实际工作中，诸如被审计人的任期内的经济目标的完成情况和个人廉洁自律情况，审计人能否在审计实施其间审个清楚、明白？其问题的本身也是一个未知数。 3、把经济责任审计的作用拔得太高。不可否认，开展经济责任审计工作，作为加强干部监督工作的一个重要环节，从源头上预防和治理腐败、促进领导干部廉洁、勤政，推进依法行政、依法治国和防止领导干部把党和人民赋予的权力变成谋取私利工具，促使领导干部自觉维护党和人民的利益，以更高的标准严格要求自己、自觉实践“三个代表”重要思想等，有积极有效的作用，但并不是经济责任审计可以包医干部队伍中的一切疑难杂症。实际工作中，我们之于经济责任审计工作的宣传，在某些地方、某些方面，恰恰忽略了“经济责任审计仅仅是科学地考核干部、加强干部监督管理、从源头上惩治腐败的一个举措、一个环节、一个方面”的问题，认为“一审就灵”。 4、审计部门自身寄予经济责任审计的希望太大。党中央下决心改善选拔、任用干部的方式、方法，下决心惩治腐败，力争不让腐败分子有藏身之地，廓清吏治；把领导干部应担负的经济责任交由审计部门依照一定的法律程序、按照一定的方式、方法来认定，并以此给审计部门增人员、编制和给予专项经费。这为审计事业的发展，带来了前所未有的机遇。审计部门和全社会也由此知道了党中央寄予审计部门的厚望，让审计部门极大地增强了搞好经济责任审计工作的信心。由此，一些审计人员就以为开展经济责任审计工作后，可以解决审计部门的一切问题，诸如提高审计部门的权威、社会地位等，对经济责任审计工作的作用给予太高的估价、寄予的希望太大；由此，以为开展经济责任审计可以完全解决干部选、任中的一切问题，以为以其开展经济责任审计工作可以毕其功于一役；由此，忽略了利益和风险共生、利与弊共存的问题，忽略了党中央就经济责任审计寄予审计部门的厚望。给审计部门增人员、编制等，并不能从根本上给审计部门带来“权威、社会地位”，审计部门乃至审计人员的权威、社会地位等的提高，最根本的还是要依靠审计部门的每个审计人员的依法行使职权、勤奋、敬业的工作，进而不辜负党中央对寄审计部门的厚望来取得。 三、如何正确实施经济责任审计

对领导干部进行经济责任审计，对广大干部也是一种教育和警戒。经济责任审计这些年来查处的大案要案，如浙江省原供销社主任朱承岭渎职、挥霍公款案，四川省原工商局长李太银以权谋私将公款借给亲友造成巨额损失案，昆明市进出口公司原总经理假借与外商合资办企业将国有资产据为己有案，湖北省枣阳市原交通局长贪污受贿案等，在社会上引起了较大反响，震慑了腐败分子，维护了财经法纪，进一步增强了领导干部认真履行职责的意识。针对经济责任审计在审计主体、客体、目标、内涵等方面的特殊性，审计人员应当正确实施经济责任审计工作，以提高经济责任审计工作质量。 （一）正确定位经济责任审计工作

要开展经济责任审计工作首先要认真学习和把握《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的精神和实质。该规定指出，“领导干部任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任”；“审计机关实施领导干部任期经济责任审计”，就是“对其所在部门、单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益情况审计，分清领导干部本人应当负有的主管责任和直接责任”，即“领导干部任职期间财政收支、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况等”，划分清楚领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中的不真实、资金使用效益差、违反国家财经法规的问题及其应当承担的责任，领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资财、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。简而言之，就是检查财政、财务收支中的问题，划分其中的责任。 （二）以财务收支审计为基础，稳步推进经济责任审计工作

要扎扎实实地开展好财政、财务收支审计。不能离开财政、财务收支审计侈谈经济责任审计。要以扎实的财政、财务收支审计工作为基础，稳步推进经济责任审计工作。一是要把开展经济责任审计而开展的财政、财务收支审计与我们平时开展的财政、财务收支审计区分开来。为开展经济责任审计而进行的财政、财务收支审计，其审计的重点是领导干部在财政财务收入、支出中如何行使管理职权的，而不是具体的财政、财务核算工作。二是经济责任审计中的财政、财务收支审计，其审计的重点是资金筹集、分配、管理、使用的程序、途径、方式、方法，是以此了解领导干部在财政、财务收入、支出中是否依法办事，是否按规定办事？三是经济责任审计中的财政、财务收支审计，要充分考虑经济责任审计的对象是领导干部这一特点，要注意“审计样本”的选取，即注意“审计样本”的选取的科学性，不能“胡子眉毛一把抓”；要突出重点资金、重要收支项目，如预算资金的筹集、分配、管理、使用，尤其是预算调整以及重点建设项目的招、投标和重点项目的引进、重大技改项目资金拨付等过程的审计，看被审计人在其中充当的“角色”，是否符合其自身的角色定位？四是在经济责任审计中的财政、财务收支审计过程中，要把财政、财务收支过程审计与财政、财务收支结果审计结合起来，重点审计被审计人在其中的“动机”、“愿望”，以此了解其领导、管理经济工作的能力，从而正确区分能力问题与谋取私利的问题。 （三）正确处理经济责任审计与组织部门考察干部的关系

要把经济责任审计和组织部门考察、考核干部工作的方式、方法区分开来。经济责任审计，是加强干部管理、监督工作中的一个重要环节，而不是干部管理、监督工作的全部。经济责任审计，就是以领导干部所在单位的财政、财务收支为基础，通过领导干部任期内的财政、财务收支指标完成情况、重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及其遵守廉政纪律情况等，了解其是否正确履行经济监督、管理经济的职责、是否严格执行国家的财经法规和从事经济工作所必须的政治素质和决策水平；从而为干部监督、管理部门正确选、任干部提供参考凭据，而决不是以经济责任审计工作代替干部考察、考核工作。实际工作中，有些地方就把经济责任审计报告当作干部考察、考核的工作报告来写，长篇大论的述及被审计单位的工作业绩，并以此作为被审计人的政绩，为其评功摆好，并以此作为落实审计意见、决定的筹码，忽略了经济责任审计应以其管理、监督经济工作过程中承担的经济责任审计情况作为我们撰写审计报告的基点。 （四）坚持经济责任审计工作的原则

经济责任审计工作中，要始终如一地坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的“十六字”方针。这个方针，将是我们开展经济责任审计工作在一个相当长的时期内的行动指南。实际也就是说，我们开展经济责任审计工作，不能如某些工作，可以有跨越式的阶段；经济责任审计工作没有可以跨越的阶段。即经济责任审计工作，不能脱离我们开展经济责任审计工作目前的实际——被认知阶段、渐进发展阶段、容不得半点麻痹和高风险阶段。既要大胆探索、勇于实践，更要注重实效；要把提高质量和防范风险作为经济责任审计工作的第一要务。 1、经济责任审计工作要公正、公开。从接受任务到落实审计结果，对待每一个审计对象，都要一视同仁，不能厚此薄彼；看人，不能戴“墨镜”，看问题，不能持“放大镜”。审计的程序、审计的依据要依法，审计的结果要公开。 2、经济责任审计工作要接受监督。要通过公开审计结果，赋予群众的知情权，以此落实监督权。任何时候，没有监督的权力，终将成为腐败的权力。 3、要重视经济责任审计工作过程及审计业务质量的检查。各级经济责任审计领导小组在安排经济责任审计工作任务的同时，要检查经济责任审计工作的完成情况；各级人大及其法工委要加强经济责任审计工作的执法检查，要防止有法不依、执法不严现象的发生；上级审计机关要定期开展经济责任审计工作质量检查，防止经济责任审计报告不是报告被审计人的“履行经济责任”的报告，反而成为某些人的“护身符”，进而遗害经济责任审计事业、辜负党中央决定开展经济责任审计工作的初衷和对审计部门开展经济责任审计工作寄予的厚望。

四、怎样防范经济责任审计风险

 经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料及本人述职述廉报告没有公允地反映其任职期间财政收支管理的真实情况，又受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多种因素影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。实践证明，经济责任审计是政策性强，高风险的工作。当经济责任审计的作用愈来愈大，人们对审计的期望值越高时，审计的法律责任也就越来越多，而审计人员素质和审计手段不适应，加大了审计风险。我们应在实践中摸索有效方法，防范审计风险。 （一）重视和加强审前调查，制定切实可行的审计方案 经济责任审计前的调查必须对与责任人相关范围内所负责的财政财务收支情况重点审查。对于群众反映较多的情况应慎之又慎。以查账为基本手段的审计不易分清是领导责任还是管理责任,是直接责任还是间接责任，因而要全面展开审前调查，广罗信息、精于筛选。如不进行审前调查，往往会造成审计方案与实际情况脱节。特别在当前，企业及行政事业单位违纪问题较多，会计信息不真，个别领导干部弄虚作假，在审前调查的基础上拟定有针对性的尽可能完善的审计工作方案，便成为减少或回避审计风险的关键一步。 （二）加强财政财务收支真实性的审计 李金华审计长最近指出，对被审计单位弄虚作假，作假账、报假表等问题，揭露不了，长期失察，这就是我们当前最大的风险。李审计长的指示及时给经济责任审计敲了警钟。对于经济责任审计，不同的部门和单位审计的重点不同，但家底的真实即领导者管理的资产负债和资金的状况的真实,是最基本的，也是最重要的。当前，随着经济责任审计工作的深入开展，更应紧抓“打假治乱”这个重点，因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账，揭露并严厉查处造假行为，治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。审计工作中，首先，从思想上高度重视，时刻注重发现大案要案线索；其次，从检查会计信息和会计帐目的真实性和完整性入手，在会计信息和会计帐目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性、效益性，从而审透审彻底，极大程度地减少审计风险，搞好与之相关的经济责任审计工作。 （三）将“单位年度审计”与“经济责任审计”、“同级审计”与“上审下”有机结合起来 由于经济责任审计一般包括任期内、任期届满或离任时的审计，审计所涉及的年限一般较长，同时，对于法定代表人的审计又必须以检查被审计者任职时所负责范围内单位的财政财务收支真实性、合法性、效益性为基础，因而，将对单位的年度财政财务审计与对法定代表人经济责任审计有机结合起来，有利于审计机关审计资源的有效投入，提高审计工作质量、降低审计风险。 (四)建立经济责任审计联席会议制度,共同界定领导干部的经济责任。全面推行领导干部任期经济责任审计制度，必须建立由经检、监察、审计、人事及组织部门为成员单位的联席会议制度，各成员单位之间要互相协调、密切配合，各司其职，各尽其责。做到信息互通，资源共享，优势互补，形成合力。审计机关在独立行使审计职能的同时，要加强与组织、人事、纪检、监察部门的联系，把了解的被审计单位财政财务管理情况与的关部门掌握的领导干部考核管理情况相结合，为深入审计提供线索。组织、人事、纪检、监察部门应及时向审计机关反馈被审计领导干部的有关情况，与审计机关共同分析研究，确定审计重点，解决干部考核管理中群众举报或反映问题的疑点。当审计查证严重违反财经法纪问题，需要界定领导经济责任时，应由审计部门会同的关部门召开专门会议进行研究，共同确定领导干部应承担的经济责任，以达到有效控制经济责任审计风险目的。

参 考 文 献

（1）《经济责任审计》，东北财经大学出版社，2002年。

（2）《任期经济责任审计》，中国审计出版社，1999年。

（3）《现代审计》，四川省审计科研所出版，2003年增刊。

（4）《中国审计》，中华人民共和国审计署主管，中国现代经济出版社主办，2004年19期。

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文