摘要：

当前，在市场经济迅猛发展的形势下，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自已产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额增长更快，坏账损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。如何有效的控制应收账款的增长，以成为企业管理和生死存亡的重要议题。

关键词：应收账款 风险管理

目 录

一、应收账款风险管理产生的原因 …………………………………………………3

 1、企业缺乏竞争意识 …………………………………………………………… 3 

 2、企业内部控制不严 ………………………………………‥‥‥‥‥……3 

 3、企业应收账款管理失当…………… ……… …………………………… 4

 4、长期不对账 ……………………………………………………………‥‥ 4

 5、没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理………‥4

二、应收账款风险管理的措施…………… ……… …………………………… 4

1、制定合理的信用政策……… ……………………………………………‥ 4

2、加强内部控制……… ……………………………‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ 6

3、加强日常管理……… ……………………………‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ 8

4、其他方面的对策… …… ……… ……………………‥‥‥‥‥‥‥… 10

浅议应收账款风险管理

随着我国经济的快速发展，企业的生产规模不断扩大，向社会提供的产品数量不断增多，市场竞争越来越激烈。在买方市场的条件下，企业不得不采取各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销是企业扩大销售的重要手段，因此，应收账款的风险管理成为企业财务管理中的重要问题。

一、应收账款风险产生的原因

企业缺乏风险意识

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价桥上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促额。但是，某些企业的风险防范意部优不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目的采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。

企业内部控制不严

在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销产品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背了沉重的包袱。没有明确应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制。

企业应收账款管理失当

未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回及收回多少没有底数。企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

长期不对账

由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递，记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理

许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

应收账款风险管理的措施

制定合理的信用政策

所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准，信用条件和信用额度三方面。

确定正确的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本差别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可风信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大的影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润，机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

采用正确的信用条件

信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当的延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成村增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣的条件，客户如能在规定的折扣期限内付款，刚能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

建立恰当的信用额度

信用额度是企事业根据客户偿付能力给予客户的最大赊销现额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效的防止由于过度的赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

加强内部控制

销售阶段：主要是要做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模，加强对应收账款的控制。

做好赊销客户的资信调查，是对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立建立赊销客户信用等级档案。尤为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合理为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产做为抵押，在以往业务往来中经催交后能强清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务但信誉不佳的客户赊销客户的信用登记评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。

按赊销客户的不款能力和信用等级，确定赊销金额的大小和划期限长短。企业每年赊销的总金额根据企业当年的生产和销售计划、经销策略等因素来确定，每年确定一次。如企业每处计划的产值1000万元，当年销售1000万元，其中赊销50%，则当年赊销的总金额不应超过500万元。具体到各个赊销客户的最大赊销金额，可根据其信用等级、营能力和产品类型来确定。赊销的期限一般不应超过二个月。

建立赊销审批制度，强化管理。所有的赊购销业务，均需经过有审批资格的经办人员审批制度，赋予不同级别人员不同金额的审批权限，经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过权限的，必须请示一级领导的同意后，方可批准，金额特别巨大的，需报企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员的业务应自已负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自已经办人的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

会计核算和监控阶段：

主要是加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼资金。

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据， 同时也能了解赊销总情况。

企业财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主是是获得经双方供销、财会经办人确认无误并盖章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊购销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催交欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责兑现落实经办赊销人员的奖惩。催收时企业财会部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对帐单、欠款金额及发生时间等，为催收工伯提供方向和依据；企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还掉欠款。对那些既然不制订还款计划有不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

3．加强日常管理

实施应收账款的追踪分析

 应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何近期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、挂帐时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

认真对待应收账款的帐龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的帐龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的帐龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏帐。

 如果帐龄分析显示企业的应收账款的帐龄开始延长或者过期帐户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

（3）不断完善收账政策

当企业应收账遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠，信用品质差、劣质的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账 的同伴企业联合起来，以增强其信誉不佳的证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对南地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决拖欠的问题。

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡、，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

（4）建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严桥的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的，因此，企业要遵循健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿还义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

（5）及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门采取各种措施尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法。

建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务员为主、财务人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠的控制坏账作为绩效考核标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈帐的积极性。

针对不同的客房关系，采取灵活的催收政策。对远期、近期应收账款清理回收缓慢陈未动的区域应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度，对有偿债能力却不履行偿债义务。人为发生的赖帐，应在诉讼有效期内（2）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏帐损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵债。

要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

4．其他方面的对策

要明确应收账款的管理部门

目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？让一个销售人员自己对自己的业务进行评价，这样的结果有多大的可靠性？仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员对帐务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业应营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢做出赊销的决定？什么样的客户可以赊销？应选取多大的赊销额较适中？什么样的客户宁可降价也不能赊销?一切都得有个认真的分析。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略，由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起合适自身特点的信用管理制度。

对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。

按照应收账款发生的次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销， 以准确确认应收账款的帐龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理得应收账款单独设账管理。

（3）建立切实可行的对帐制度

企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对帐依据；如发生差错应及时处理。

对应收账款进行信用管理

企业应成立客户服务中心或着累似的机构，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关，有赊销人员负责推销产品，并负责货款回收，并制定相应的考核方法，由单位财务部门监督货款回收情况，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文