一、农村信用社内控制度建设的必要性 (3)

二、农村信用社的内控制度建设存在问题分析 (3)

（一）三权制度不明晰。 (4)

（二）思想上不够重视 (4)

（三）监督检查工作不到位 (4)

（四）缺内控激励机制 (4)

（五）对事大于对人 (5)

三、加强内控制度建设的途径 (5)

（一）内控制度的建设应做到有章可循、有章易循、有章必循 (5)

（二）加强稽核，全面落实内控制度要求建立的三道防线 (5)

（三）建立对经营管理者的激励机制 (6)

（四）树立人本管理理念，以人为本强化内部控制 (6)

内 容 摘 要

 农村信用社在宁夏金融体系中占有绝对的主体地位，增强农村信用社竞争力，提高金融效率，已成为我区农村信用社改革的核心与关键。增强宁夏农村信

用社的竞争力，不仅要从农村信用社竞争对手的动机和战略出发，研究对策以及如何提高市场竞争力，而且要从客户需求的角度考虑在竞争中获胜并培养自身的竞争力。建立内控制度，通过制度建设为农村信用社实现“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”的经营方向保驾护航。长期以来,内部控制问题一直困扰着农村信用社,制约农村信用社内控管理效率提高、加大经营管理风险的首要的、最根本的问题在于农村信用社还未具备良好的适应其发展和改革需要的内部控制环境。内控建设中也存在不少问题，相应的也有不少的措施来补救，但效果不佳、案件频发，究其原因，不是内控机制控制不到位，也不是监管不力，更不是没有审计，而是内控机制推行没有滋生的环境，导致执行力度不够。

关键词：

内控制度 激励机制 三道防线 管理理念

浅议如何落实农村信用社内控制度

农村信用社在宁夏金融体系中占有绝对的主体地位，增强农村信用社竞争力，提高金融效率，已成为我区农村信用社改革的核心与关键。增强宁夏农村信用社的竞争力，不仅要从农村信用社竞争对手的动机和战略出发，研究对策以及如何提高市场竞争力，而且要从客户需求的角度考虑在竞争中获胜并培养自身的竞争力。众所周知，一个没有免疫系统、或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。因此，欲使农村信用社不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进其自身免疫系统──内控制度建设，以保证农村信用社的稳健发展。农村信用社尽快建立起规范、科学而运转良好的内控制度不仅是日益加强的金融监管的外在要求，同时也是实现预定发展战略目标和防范金融风险的内在需要。

建立内控制度，通过制度建设为农村信用社实现“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”的经营方向保驾护航。管理不是压制，但是，调控需要运行指令，管理调控最好的指令就是制度。农村信用社内部管理调控制度须“有所为”与“有所不为”。对各项业务经营管理的调节控制，要明确权与责，无论是谁都不得超权行事、越规办事或者推御责任，对员工的从业行为要制定条约，做出规定加以约束，使之维护集体利益并提升信用社的公信力度，这就是具有职能属性的“制度作为”，也是农村信用社正常运作的重要保证和发展壮大的根本前提。 

长期以来,内部控制问题一直困扰着农村信用社,制约农村信用社内控管理效率提高、加大经营管理风险的首要的、最根本的问题在于农村信用社还未具备良好的适应其发展和改革需要的内部控制环境。内控建设中也存在不少问题，相应的也有不少的措施来补救，但效果不佳、案件频发，究其原因，不是内控机制控制不到位，也不是监管不力，更不是没有审计，而是内控机制推行没有滋生的环境，导致执行力度不够。

一、农村信用社的内控制度建设存在问题分析

 农村信用社的内控制度建设，主要包括防范五个方面的风险：一要防范信用风险，维护金融债权； 二要防范流动性风险，杜绝支付危机；三要防范资本风险，提高资本充足率；四要防范道德风险，提高管理水平；五要防范竞争风险，提高市场占有率。但是在以往的内控制度建设中，由于产权不明晰，农村信用社的所有者、决策者、经营者、监督者等各利益相关者之间的信息是不对称的，从而造成农村信用社现行内控机制存在缺陷。

（一）三权制度不明晰

农村信用社从形式看，都设立了社员代表大会、理事会、监事会、经营班子等一整套治理机构。这些相互制衡的“三会”制度并未产生“三权”制约的实际效果，作为委托人的社员代表大会与作为代理人的理事会。由于信息不对称和道德风险的存在，二者之间的行为目标并不总是能够保持一致，社员代表大会实质上也是理事会控制；信用社主任由理事会提名和聘任，而且理事长可以兼任社主任，这就将相互制衡的理事会和社主任置于同一主体的控制之下；而监事会没有常设机构，对理事会和社主任没有弹劾权。这样，所有权力实际上集中在信用社主任一人手中，容易形成“内部人控制”，其经营决策往往失去有效的监督和制约，而失去约束的权力必然产生逆向选择、道德风险和滋生腐败。

（二）思想上不够重视

 内部各职能部门、各岗位之间忽视了自我约束和相互监督。把内部管理与内控制度混为一谈，将内部控制建设误认为是简单的制度修订或汇编，有些社还将制度汇编作为“政绩”工程的一大“亮点”。没有明确内控制度是内部管理的一个组成部分，是为完成农信社既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及

其工作人员从事的活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序，是农信社的一种自律行为。

（三）监督检查工作不到位

主要是内审部门缺乏与各职能部门间的协调配合，检查存在一定的记忆盲区和死角。如对传统的业务检查多，对新兴的业务监督少；对操作的合规性监督检查多，对合法性、风险性、效益性监督检查少。对一般员工监督检查多，对管理人员监督检查少。对工作的检查力度，难免落入“蜻蜓点水”的俗套。

（四）缺内控激励机制

从总体上看，大部分农村信用社的内部规章制度都比较健全，涵盖了信贷、财务、审计、保卫等各个岗位和各个操作规程，但管理监控性的多，强制性的多，约束性的多，缺乏激励性的内控机制，特别是对经营管理者没有建立有效的激励机制。事实上，在出资者－经营者关系中，要强化激励与约束，就必须对经营者实现责任（利益）的货币化和契约化（法律化）。但现实中信用社主任及经营管理层的报酬非货币化和责任非契约化十分明显，出现了事故、风险，可以按规定扣工资奖金和无限赔付，但做出业绩，做大规模却不能随之增加收入，没有引进股份制商业银行的业绩工资制，因而没有调动经营管理者的积极性和创造性。

（五）对事大于对人

长期以来，农村信用社的制度是因事而定，重视对业务流程的监控，缺乏对行为人的约束力，导致一些内控制度在管理过程中显得软弱乏力。譬如前几年对农村信用社主要负责人的失误造成的损失往往采取“对事不对人”的做法，银监部门对信用社违规处罚也主要是处罚机构，很少处罚责任人，内控制度是农村信用社一切经营管理工作开展和运行的保障，内控制度作为一项复杂的系统工程，其重要性不言而喻，对于内控制度的落实更是对起发挥作用的保证。

二、加强内控制度建设的途径

（一）内控制度的建设应做到有章可循、有章易循、有章必循

将新推出的或作了相应修改的规章制度要及时传达贯彻到基层。要补充建

立必要的追究制度。对由于制度信息中断使经办人员不知情而产生的风险，要明确由相关管理层负责，以督促其及时将有关制度贯彻到相关部门和营业网点。确保基层社有章可循。抓制度在实际工作中的可操作性，力求有章易循。要建立并完善制度执行情况的跟踪反馈流程，做到上下联动。事物总是在不断运动的，那么制度在执行过程中就不可避免地会遇到新问题。客观上就需要对制度进行一定的修复或更新，才能有效解决这些新问题。因此及时反馈与制度有关的信息，并在此基础上对制度中不全面、不合理的规定进行纠正和补充，可使操作人员不但有章可循，而且有章易循；制定制度仅仅是内控制度建设的一个重要方面。要达到制度建设的预期效果，还取决于管理层和操作层对制度的应知应会程度。对此，要强化干部员工的内控意识和自律意识。帮助他们克服在内控制度建设中存在的各种模糊认识，提高内控观念，增强“守规、守制、守序”意识，同时构建一级管一级、一级抓一级、一级对一级负责的责任网络，从而明确管理职责，做到有章必循。

（二）加强稽核，全面落实内控制度要求建立的三道防线

农村信用社的稽核工作要根据信用社改革和发展的时代特点要求，积极与时俱进，创造性地发挥稽核职能作用，引导、监督信用社依法合规经营。一要建立科学有效的稽核监督机制，创新审计监保机制，实行监审合一，上挂一级管理，双重领导，形成整体合力。二树立内审职能的稽核权威。推行稽核员上收下派制管理。审计稽核管理体制可借鉴和仿效国有商业银行的垂直管理办法，由区联社统一管理，与县联社彻底脱钩，使稽核员的地位更超脱，工作更大胆，职能作用更加有效地发挥。三提高稽核队伍的稽核工作质量。首先是建设一支高素质的内审队伍，将政治过硬、业务精、作风实、责任心强的优秀人才充实到稽核队伍中来，为审计工作打牢基础，其次是对审计人员定期进行有目的、有计划、有系统的岗位业务培训，尽快提高内审人员的综合素质和适应能力。四创新审计稽核项

目的方式方法。对重大项目和完成计划的真实性、利润分配、绩效工资、大额贷款等由区联社组织实施稽核审计。

（三）建立对经营管理者的激励机制

要建立一套科学的目标系统来评价农村信用社经营管理者的经营绩效。在兼顾农村信用社即期利润和中长期发展目标的基础上，设计信用社主任及其他管理层的薪酬方案，实行绩效挂钩，按劳动成果取酬，用经济利益激励经营管理者为农村信用社作贡献，控制和化解风险。只有这样才能真正建立起风险控制的生成机制，使经营管理者自觉地控制风险。同时，要改革农村信用社的用工制度，

从根本上放弃“干部任免式”的用人机制，让市场和竞争来选择真正的合格的经营管理人员。

（四）树立人本管理理念，以人为本强化内部控制

人是最大的资源，也是最大的风险。管理学发展经历了三个阶段，最开始是物本管理，目标是产量最大化；其次是事本管理，目标是效率最高；现在把人本管理作为内控管理的核心，目标是增强人的创造性和风险控制能力。这一理论表明，农村信用社要健全内控机制，确保内控机制有效，必须加强对经营管理人员的行为和行为绩效的监控和管理，即人本控制。人本控制的核心主要是四个方面：一是保证素质，即保证从业人员的素质符合行业特点，且能胜任本行业工作的思想道德、文化知识和业务技能；二是规范行为，就是要建立严格的业务操作规程，强调按章办事，引导行为人对自己的行为负责，把个人目标与团体目标统一起来。同时，要严格责任追究，对行为不规范、操作不规范的人员，以及相关知情人和领导人都要及时追究行政和经济责任，并予以公开曝光，以维护行为规章的严肃性，培养职业道德规范；三是激发潜能，让人的行为既符合政策框架，又能充分发挥人的聪明才智；四是道德惩戒。道德惩戒是人本管理中最易操作，并在短期内最有效的手段。激励到位可以调动人的积极性，惩戒到位则可起到杀一儆百的作用。如果惩戒不足以使行为人感到害怕，这样违规者就会前赴后继。

由此可见，农村信用社内控管理对违规和酿造风险的行为一定要惩戒到位。因此，农村信用社内控监督部门对信用社的现场检查和风险查处首先要做到“三铁两见”。“三铁”即现场检查铁面无私，落实问题铁证如山，行政处罚铁案不翻；“两见”即每一次检查都要见人（就是处罚人），见钱（就是罚款），并且要把处理人放到主要位置。只有这样，才能有效防范农村信用社人员的道德风险，把制度缺

陷带来的风险控制在最小的范围，将防范和化解金融风险的战线前移到风险的源头。

总之，增强宁夏农村信用社内控制度建设，是为社会主义新农村建设服务的必然要求，是农村信用社改革的重大任务。我们要深入实际，总结经验，发现问题，研究对策，充分发挥合作金融组织在小农户与大市场对接中的桥梁纽带作用。

 

参 考 文 献

1、杨极东  《优化内控环境是农村信用社治理之本》2006年10月26日

2、上海证券报《盯住行长是防范银行大案的关键》2006年8月

3、马卫斌《金融法律制度的建立完善与实践问题研究》2006年9月15日

4、贺永龙{ 用《内控制度》解析“三把权”关系}2006年2月8日

5、罗小强  《加强内控机制建设的几点思考》2006年11月8日

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