财务职能的定义

财务职能与现代企业的关系

几点思考

内 容 摘 要

在我们过去长久思维中认为财务部门只是核算、记帐、做报表，这种观念已经在很多的企业变得越来越无法生存下去。在整个公司战略发展中财务作为关键的环节已经发挥越来越更为重要的作用。财务职能从原来的数据汇总、整理和记录转变为公司战略支持者、决策者和公司变革的积极推进者和主导力量。

关键词：财务职能 企业竞争力 市场经济

对财务职能的几点思考

在我们过去长久思维中认为财务部门只是核算、记帐、做报表，这种观念已经在很多的企业变得越来越无法生存下去。在整个公司战略发展中财务作为关键的环节已经发挥越来越更为重要的作用。财务已经从原来的数据汇总、整理和记录转变为公司战略支持者、决策者和公司变革的积极推进者和主导力量。

一、财务职能的认识

财务的职能取决于财务的本质并受管理实践与管理理论发展的影响。演变财务职能是随着财务管理实践和管理理论的发展而不断演变的，自从财务管理作为企业管理的一个独立部分被广为应用以来，其所体现出的特有职能取得了迅速发展。在管理实践活动较简单、管理理论处于初级之时，财务管理职能的发挥受到限制，人们对它的认识也较狭窄；在管理实践活动变得复杂并出现了新的管理理论之后，财务管理职能才得以充分发挥，人们对它的认识也才更加全面和深刻。

 在我国财务管理职能的发挥情况与国家的经济体制有很大的关系。在计划经济体制下，国有企业所需资金由国家下拨，所获利润上缴国家，企业完全服从国家的计划安排，按照国家制定的财务制度办理收支和使用资金，企业与国家之间为单纯的经济服从关系，企业与企业之间则为建立在共同服从国家计划之上的经济协作关系。与这些经济利益相适应，企业财务管理的职能主要为计划和监督，即计划使用国家资金，监督国家资金的使用情况。建立社会主义市场经济以来，企业作为独立的商品生产者，与各方面的经济关系发生了极大的变化，企业与投资者之间成为权益关系，企业与其它企业成为债权、债务关系或合同义务关系，因而财务管理的职能也不同于以前。

 目前具体职能，人们对财务管理具有哪些职能，存在不同认识，主要观点有：（1）把财务职能概括为财务保证职能和财务调节职能两个方面。即保证企业生产经营活动中货币资金需要职能和利用货币 资金调节企业内外经济关系的职能。（2）财务的基本职能包括财务筹资职能、财务分配职能和财务监督职能。其中财务分配职能包括劳动条件的分配与劳动成果的分配。（3）财务职能包括五个方面：对未来时期的财务活动进行规划和安排的财务计划职能；把财务系统中的各个要素、各个环节和各个方面从上下左右的相互关系上，科学合理地组成一个整体的财务组织职能；指导和监督下属财务机构和人员完成财务目标对照，发照差异，找出原因，采取措施纠正偏差的财务控制职能；通过各种协调手段和方式建立和维持企业良好的财务环境和良好的配合关系的财务协调职能。（4）认为财务管理具有筹集资金职能、垫支资金职能、价值增值职能、价值实现职能、价值分配职能、财务监督职能。 

 

二、财务职能与现代企业的关系

随着市场经济的不断发展,企业如何在市场竞争中得以生存,提高企业经济效益是以财务管理为中心环节,过去传统计划经济体制下的财务职能有些已不适应新的运行机制,必须进行职能转变,更好地为企业长远发展提供经济支持,使企业不断做大做强。现代企业中财务将更加深入地参与到决策之中,从公司总体的经营战略出发,为公司筹集必要的资本,并在组织内效地管理与运用这些资本。通过财务资源规模、期限、成本与结构的合理安排现金资金运转效率的不断提高,为公司整体目标的实现提供持续性的优良的财务环境保障基础。财务活动的注意力将集中在如何使股东财富最大化，严格成本控制,加强经营责任制的动态考核,完善考核制度,形成科学有效的激励、监督和约束机制,提高企业经营管理水平,确保企业股东财富最大化目标的实现。

财务管理中不断面临种种挑战，这些挑战中贯穿了一条主线：达到外部投资者的目标……把它与内部管理改革统一起来……并以最佳的财务管理实践来推动这些改革”（PWC《首席财务官公司未来的建筑师》），实际上在一个公司内部一般都将变革管理赋予财务总监或财务部门，原因在于财务部门作为公司的信息和资源中枢，汇集了公司各种优秀资源，这种资源的掌握必然要求财务部门承担更多的责任和义务。同时，财务部门在组织进行全面预算管理、关键业绩指标、作业成本法等管理工具的使用过程中都会涉及到公司的业务流程改进、组织结构调整等重大的管理变革。而且这些变革都是和公司战略目标共同联系起来的。

三、几点思考

（一）财务的现状及分析

在我们过去长久思维中认为财务部门只是核算、记帐、做报表，这种观念已经在很多的企业变得越来越无法生存下去。企业财务的现状1 财务管理模式僵化。目前，我国企业典型的财务管理模式是家族式管理。这种权度严重失衡的财务管理模式在企业领导者知识不足、管理观念落后，对新的财务管理理论与方法缺乏应有的认识与了解的情况下，势必给企业的财务管理带来许多负面的影响，造成企业财务管理混乱、财务监控失灵、会计信息失真。2 缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。一是片面追求“热门”产业，有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。二是对对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。 3 财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。表现在三个方面：一是过度负债。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。 4 财务控制薄弱。一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施。应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。 5 财务会计工作流程不规范、不严格。一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度。二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。 原因分析：具体来说，这些因素对财务管理的影响主要表现在以下几个方面：1 股权结构与经营模式的影响 企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。 2 企业管理者的素质和管理能力的影响 现有的企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 3 组织结构和人力资源的影响 一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全，致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱。三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。 促进企业改善财务管理的对策 ： 1 积极推进产权改革 明晰产权建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。2 在现代市场经济条件下 从理财的角度来看，经营者必须树立三个观念：①树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。②树立财务风险观念。负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。③树立现金流观念。关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。 3 按照相关财会法律、法规的要求 逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度。要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理等并切实贯彻执行。 4 提高会计人员的素质 会计人员要持证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。 5 财务资金管理活动的外包 由于企业自有资源和活动领域的局限，任何一个企业都不可能拥有企业管理活动所需要的一切专业技能和资源。企业可将部分财务管理业务交由专业机构进行管理。充分利用这些机构的人才优势、信息优势和其他资源优势，既可以降低企业财务管理成本，又可以不断了解外部相关动态，实时更新管理方法、管理手段，从而提高管理效率和管理水平。

现代企业财务管理行为优化的目标模式：根据现代财务管理行为理论，财务管理行为划分为动机形成、行为实施和结果检验三个阶段，与此相应，企业财务管理行为优化目标模式的基本框架也应从行为动机、行为实施、行为约束及行为结果检验等几方面来架构。 1 实现企业财务管理行为观念新型化 优化的财务管理行为是建立在优化的理财观念基础上的。树立新型的符合市场经济规律要求的理财观念是当前企业财务管理行为优化的一项重要内容。企业要树立以市场经济为主体的新的观念体系，确立以成本与效益、风险与收益、投入与产出等相应关系为核心，以资金时间价值、风险价值、成本价值等市场价值体系为主导，以人本化理财、资本多元化理财及风险管理理财为基础的新型的财务行为理财观念。2 实现企业财务管理行为目标科学化 实现企业财务行为目标科学化是当前企业财务行为能否优化的一项重要前提。在目前市场经济环境下，企业财务行为目标的选择既要符合企业自身特殊的社会定位，也要适应市场经济规律发展的要求，总的来说，应确立以保证企业财务状况正常化开展为基本目标，以投资收益最大化为首选目标，以实现可持续发展前提下的经济效益最大化为永恒目标的科学的财务行为目标驱动机制。3 实现企业财务管理行为方法现代化 企业财务行为方法现代化既是确定企业财务行为流程的基本依据，也是提高企业财务行为质量和效率的重要手段。当前企业财务行为方法现代化要以“零基预算”等先进管理方法为主导，以财务会计、管理会计、成本会计等财务理论应用为基础的现代财务行为管理办法体系。 4 实现企业财务管理行为制度系统化 建立健全各项规范财务行为的规章制度，利用制度对企业个人或组织的各种财务行为进行规范。主要包括:①建立财务行为主体监督制度。②建立财务行为激励与约束制度。应构建以制度约束为保障，以责、权、利相互制衡约束为基础的内外结合、刚柔相济的财务行为激励与约束机制，有效杜绝和防范财务上的违规、违纪行为，不断提高财务工作的质量和效率。③建立与完善财务行为内部控制制度。应建立以内部管理控制、财务控制和审计控制为核心的制度控制体系，以经济责任制度、追究责任制度、不相容职务和岗位为关键控制点的具有相互牵制和监督作用的财务行为内部管理机构和内部控制机制。

（二）财务职能的关键性

财务职能在企业中的具体体现：1．财务预测职能：是制定财务计划的重要依据，任何一个企业都必须对未来的发展作出种种设想或方案，这些方案、设想中的收入、成本、利润和资金需要量等数据都是财务预测提供的。2．财务决策职能：是指在预测的基础上，按公司财务目标的要求，采用一定的方法，从备选方案中，选择最佳方案。向筹资方案、投资方案、股利分配方案等等。　3．财务预算职能：是根据财务预测和决策的结果，采用科学的预算方法，协调公司的财务资源而制定财务活动计划，预算体系主要由销售收入、现金、资本预算等构成。4．财务控制职能：控制是落实计划和执行决策的手段。目的是对比计划与实际状况之间的差异，分析产生差异的原因，然后采取相应的办法，使公司的财务活动按既定目标发展。5．财务分析职能：是运用各种技术和分析工具分析公司财务报表中的有关资料。这种分析不仅可以评价企业过去的经营业绩，而且也可以了解企业目前的财务状况，进而预测企业未来的发展趋势。通过财务分析，可以降低决策的盲目性。

财务在整个公司战略发展中作为关键的环节已经发挥越来越更为重要的作用。财务已经从原来的数据汇总、整理和记录转变为公司战略支持者、决策者和公司变革的积极推进者和主导力量。技术的转变我们易于进行，但思维的转变或表现在工作方式方面的转变将成为一个长久的和持续的话题。财务在新时代的转变首先体现在职能方面的变化，这种变化直接导致了财务流程、技术手段的运用、组织结构的调整、人员的重新安排或招募及培训计划的开展以及财务如何适应战略和为战略提供决策及实施监控。随着经济的发展，财务的职能将在企业更加深刻的体现，它渗透在企业的各项活动之中，与他们紧密的联系在一起，更是他们深沉次的表现形式。公司财务在企业中居于重要地位，也备受最高管理者的关注。随着企业管理的现代化、科学化，财务管理和财务决策已经成为公司的重要工作内容和研究方向，.参与生产经营决策，搞好服务市场经济下，使企业成为“自主经营、自我约束、自我发展”的市场竞争主体，追求利润成为企业生产经营的首要目标。财会人员为领导随时提供决策所需的价格、成本、利润等综合性指标。参与经营，了解情况，为企业领导猜测、决策、分析、控制搞好服务。全面核算、加大监督力度通过制定相应的财务治理办法、规章制度约束企业的经营活动，贯穿于企业活动的始终。

（三）适应市场需要，转变财务职能

企业要改善现在的财务现状，就必须转变其财务职能，实行财务集中管理，加强服务与监督。

1.参与生产经营决策，搞好服务。市场经济下，企业成为“自主经营、自我约束、自我发展”的市场竞争主体，追求利润成为企业生产经营的首要目标。为实现这一目标，企业内部各管理部门从不同角度着手，为生产经营活动出谋划策。财会人员为领导随时提供决策所需的价格、成本、利润等综合性指标。因此，财会人员必须积极参与经营，了解情况，为企业领导预测、决策、分析、控制搞好服务。2.全面核算、加大监督力度通过制定相应的财务管理办法、规章制度约束企业的经营活动。会计工作贯穿于经济活动始末，会计核算也应该从头着手。比如：财务人员如果参与经济合同的签订，会对整个生产经营过程心中有数，对拨付款、经营进度、执行结果等进行全方位全过程的监督，不致于出现无计划拨款、经营不合理等行为。3.由服务监督型转为管理型市场经济条件下，会计工作的职能已由服务监督型上升到管理型，在企业管理中起到中心作用。

企业的最终竞争力是在市场上的体现，现代企业的发展是循着市场的风向标，企业的核心——财务职能，也将会适应市场的需求，逐渐转变。中国企业未来财务职能的转变，应侧重以下4个方面：1 、改进基本的财务操作流程，推行集成化的信息系统，提高内部运作效率 。只有优化财务操作流程及实施集成的信息系统，财务人员才可以有更多的时间和精力参与更具价值的财务分析及风险管理等工作。针对财务管理的基本流程，如全面预算、会计核算、资金管理、资产管理、项目管理、应收应付管理、收入管理、成本费用管理、审计管理、统计分析管理等应进行全面的诊断分析，确定关键控制点和影响工作顺利流转的主要方面，理顺内部关系，明确各岗位的职责及权限，剔除多余环节和不必要的审批程序，从而形成高效有序的内部运行机制；同时可以通过规范流程形成有效的复核及制约机制，并通过集成的信息系统，把内控及规范流程加以固化和电子化，从而降低内部舞弊及错误发生的机率。

2 、财务分析由过去的“事后报告”向提供具有附加价值的企业营运分析转变。过去，财务分析的主要对象是已有的经营情况及实际与计划预算的差异及变动，侧重于事后的总结和汇报。现今，CFO及企业其他财务人员都不仅应该知道企业昨天发生了什么，现在的情况是什么，更应当预见到明天将会发生什么以及需要采取什么应对措施，为企业发展把握方向。这并非财务部门的“课外作业”，而是新经济环境下对财务的基本要求。具有附加价值的企业营运分析，是指基于详尽准确的业务数据，利用财务分析模型，可以为企业的经营业务发展决策提供信息来源的分析。例如财务人员参与新产品开发投资的分析、使用ABC成本控制法进行管理、根据对各成本中心和利润中心的考核协助管理层进行部门分割及业务重组、参与企业的合并收购决策、根据实际成本要素分析参与产品定价策略的制定等。财务分析职能转变的关键在于分析所需数据的及时获得和财务人员的技能扩展。这要求财务除了“记账出表”所需的信息外，还必须获取其他详尽的营运信息。有效地管理信息系统可以保证这些信息的获取并使信息收集处理的工作效率大为提高。同时，企业需要吸引高素质的财务分析人员或对现有的财务人员进行充分的培训，使他们可以满足业务要求。

3 由评估和控制财务会计风险向评估和控制企业范围的风险转变。财务部门作为管理层及其他部门的合作伙伴，是强调财务部门应从企业经营风险及运营结果的被动接受者向事先的决策制定、事中的监督控制和事后的分析评价的主动参与者转变。通过对大量商业决策失败案例的研究我们发现，由于决策失误而导致的商业失败只占总体数量的1/3左右，大多数企业重大项目或整体失败的原因在于在商业计划执行的过程中没能很好地识别、管理和控制过程风险，因而未能根据市场环境及企业运作情况的变化及时地作出防范措施和战略调整，待风险因素完全暴露出来的时候，为时已晚，回天乏力了。因此，财务部门在评估和控制企业范围的风险时应将重点放在项目管理及企业管理的过程风险控制中，利用管理信息系统及各种财务分析工具，监控各关键流程及业务环节中风险因素的变动，从而帮助管理层及业务部门及时作出调整，将其他更大的风险防范于未然。

4 由部分参与绩效管理向全面参与绩效管理转变。大多数的中国企业并没有完整的绩效管理体系，对各部门及考核单位的绩效评价仅限于实际完成结果与计划预算的比较，指标体系过于单薄，很难全面衡量公司及各部门的经营管理水平。在调查中我们发现，很多公司都认为每月提交给所有经理的传统的通用财务报告不能支持决策的制定。部门经理通常需要有关企业正常运作的关键绩效考评指标，例如投资回报、运营费用和资金周转率等，他们可以运用这些关键绩效信息很快地对目前状况加以判断，进行相应的决策。相反，经理们通常很少有兴趣注意用于会计目的的数据。由此可见，在建立和健全公司的绩效管理体系的基础上，财务部门应全面参与关键绩效指标的设计、计算与统计，通过对这些指标科学合理的使用，全面参与到企业的运营与管理之中。

参 考 文 献

[1]余海宗袁洋:财务职能理论发展综述[J].财会月刊，2007.23 　[2]吴水澎:略论财务的本质及其他[J].中国经济问题,1987、3 　[3]耿汉斌谷行素:社会主义财务理论研究[M].中国财政经济出版社，1991.北

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