我国利息税概述………………………………………………………… （1）

利息税存在的必要性…………………………………………………… （2）

（一）利息税可以稳定税收收入…………………………………………… （2）

（二）利息税可以影响投资，扶持资本市场……………………………… （2）

（三）利息税可以完善所得税结构，增强居民纳税意识………………… （3）

利息税改革的必要性…………………………………………………… （3）

（一）现行利息税对调节经济的作用不明显……………………………… （3）

（二）现行利息税对调节社会公平的作用不明显………………………… （4）

利息税的改革措施……………………………………………………… （4）

（一）完善存款实名制，减少现金交易…………………………………… （4）

（二）完善社会保障体系，促进居民消费………………………………… （6）

（三）完善中小投资者的投资渠道，设立更多的免税储蓄产品………… （7）

五、总结……………………………………………………………………… （7）

参考文献……………………………………………………………………… （8）

致谢…………………………………………………………………………… （9）

内 容 摘 要

利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税” 。作为个人所得税的一个计税项目，其开征与发展历经了几多波折。利息税在稳定税收收入，调整居民投资结构，引导资金流向，完善所得税结构，增强公民纳税意识等方面有着积极的作用。虽然目前它存在诸多问题，但我们无法抹杀其积极的一面。本文认为，关于利息税的争论应该更多地放在如何改革和完善的问题上，而不应在存废之争上做过多纠缠。利息税的改革之路任重道远，完善利息税征收的配套措施，高效执行社会再分配功能应是利息税的改革方向。每一次变革势必要经过激烈的意见碰撞。取其精华，弃其糟粕，不断完善利息税并使之服务于现代化建设乃是其正确的改革方向。

关键词：利息税；个人所得税；改革

关于利息税改革问题的探讨

我国在1950年就曾针对储蓄存款利息征税，后因经济形势的变动经历了两征两停的命运。1991年11月对储蓄存款利息所得又恢复征收。近年来，我国经济社会情况发生了新的变动，投资增长较快，物价指数上涨，个人储蓄存款收益相对减少，减征储蓄存款利息所得个人所得税，有利于增加个人存款收益，符合国民经济发展的需要。根据第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修改后的个人所得税法第十二条的规定，国务院决定2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%减为5%。

目前，有学者认为，考虑到物价上涨因素，实际利率已经为负，这种情况下还继续征收利息税不甚合理。在本年初召开的“两会”上，利息税再次成为专家学者关注的焦点。日前，包括著名经济学家吴敬琏在内的27位全国政协委员联名提交取消利息税的提案，受到广泛关注。 

笔者认为，利息税有着积极作用，其存在是必要的；目前利息税确实存在诸多问题，但其争论的焦点不应放在存废之争上，而应放在如何改革和完善上。

一、我国利息税概述

利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税” ，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。新中国成立以来，我国利息税的开征与发展历经了几次波折，而每次都与我国居民收入状况及其背后的经济冷热相互关联。

1950年，我国颁布《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税。但因为当时我国人均收入较低，征收利息税没有实质意义，便于1959年停征。1980年，全国人民代表大会通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》，都明确利息所得为征税项目之一，但结果都因为当时个人储蓄存款数额较小而对利息税做出免征的规定。1997年亚洲金融危机的到来，使我国经济形势发生很大变化，“紧缩”成为经济的主要特征。为了调控经济，中国人民银行从1996年5月1日起连续7次降低人民币存款利率，但依然难以扭转储蓄存款余额持续增长的现实。截止1999年6月31日，城乡储蓄存款余额已达59174亿元之巨，银行存贷差达10000多亿，而且银行的居民存款主要集中在少数人手中。国家在1999年前后考虑恢复征收利息税，第一，希望通过征收利息税能抑制储蓄，促进消费；第二，希望能促进居民储蓄流向投资领域；第三，国家希望通过对高收入者征税能转移财政支付，缩小城乡差距、贫富差距。基于以上三个原因，自1999年11月1日起，国务院第272号令《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》正式施行，税率为20%，主要征收所指为个人在中国境内的人民币和外币储蓄存款所得的利息。近几年来，鉴于物价持续上涨，居民储蓄存款收益日渐减少的事实，根据第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议修改后的《个人所得税法》第十二条的规定，国务院决定自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得的适用税率由20%下调至5%。

二、利息税存在的必要性 

利息税的存在有其必要性，利息税作为个人所得税的一个计税项目，在稳定税收收入，调整居民投资结构，引导资金流向，完善所得税结构，增强公民纳税意识等方面有着积极的作用。

（一）利息税可以稳定税收收入

利息税是最稳定的税收来源。自1999年开征利息税至今，我国的经济形势发生了巨大变化：国内生产总值增加213倍，全国财政收入增加315倍，利息税收入也从150亿元增至459亿元，占全国财政收入的1.17 %。已经征收了8年半的利息税，虽然在国家财政收入中所占的比例不大，但却是最稳定、征缴最简单的一项税收，只要个人在银行有存款，就有相应税率的利息税。尽管利息税对国家财政收入的贡献有限，但作为财政收入稳定来源之一的利息税，如果被取消，肯定会对财政收入有影响。而且，在 1999年开征利息税时已经明确，利息税收入集中用于中低收入者，即增加国有企业下岗职工基本生活费补贴，提高退休职工养老金发放标准，以及提高城镇最低生活保障。这几年利息税收入也一直作为专项资金在使用，若取消利息税后，则由此造成的财政收入缺口将无从弥补。值得注意的是：利息税对个人存款收益的减少很容易被大多数人直接感受到，这使得低收入者的不满情绪被放大。因此，有必要加大利息税收入中相关专项支出的透明度。如果在预、决算中更加透明地体现出利息税收入用于对低收入者的公共支持，那么公众将会更容易接受利息税。 

（二）利息税可以影响投资，扶持资本市场

开征利息税的另一个重要原因是为了调整投资结构和引导资金流向，而并不单纯是为了增加财政收入和调节收入不均。利息税不仅具有调节收入的效应，而且还有替代效应。替代效应会使储蓄减少，居民在增加当前消费的同时还会去寻求对其他金融产品的投资。居民基于保值、增值的考虑，重新调整自己的金融资产结构，有效配置资产，从而实现多元化的投资。例如，因为征收利息税，居民储蓄的收益会减少，而国债免交利息税，所以公众存款的一部分会改变投资方向流入国债市场。这就为国债的顺利发行和流通创造了条件，同时也降低了国债的发行成本，增强了政府调控经济的能力。

利息税还可扶持低迷的资本市场。对于普通百姓来说，证券投资和银行存款是两种不同的投资渠道，前者风险高收益也高，后者安全性高而收益低。自上世纪90年代初期，我国就开始培育自己的证券市场。但由于股票市场的风险性和证券市场的不稳定性，老百姓基本只认准银行存款。尽管在1999年开征利息税之前进行过多次降息，将利息从十几个点降到一两个点，但银行存款还是居高不下。在这样的背景下，开征利息税，更多意义上是国家为了扶持低迷的资本市场，将过高的百姓存款引导到证券市场，从而改善居民投资结构，调节社会资金流向。

（三）利息税可以完善所得税结构，增强居民纳税意识

完善的所得税制结构应该是将全部所得均纳入应纳税所得额，既然利息所得是一种所得，就应该包含于应纳税所得额之内。不能因为利息税收入在财政收入中所占的比例小，对财政收入的影响不大，就作为取消的理由，这必将影响所得税的横向公平。取消利息税将造成税收的空白地带，给未来税制的完善造成障碍，这势必影响税收结构的完整。

在我国公民自觉纳税意识还比较薄弱的今天，开征利息税有利于增强公民的纳税意识。利息税的开征使得绝大多数中国成年公民都成为个人所得税的纳税人，这可以大大提高全体公民的纳税意识、增强其主人翁责任感，从而促进民主、法治和宪政国家的建设。由于目前我国的利息税是由银行代扣代缴，这使得许多人没有意识到自己才是利息税纳税人。因此，在现有条件下，银行应在每个计息周期后，以信件等形式通知存款人其利息税的缴纳情况。今后随着税收征管体系的不断完善，无论个人收入是否符合纳税标准，在财政年度结束时，每个公民个人都应该有意识地自觉报税。随着经济的发展，居民收入的增加，利息税的征收与管理将会越来越重要。

三、利息税改革的必要性 

在肯定利息税存在的同时，还应看到我国利息税结构并不合理，没有达到促进经济建设、调节社会公平的目的。对于目前征收的利息税，大多数居民储户也是怨声载道。其实，并非利息税本身不好，综观世界，绝大多数国家都开征了利息税，而且在很多国家都运行得很好。那为什么我国征收利息税的效果就欠佳呢，其表现不尽如人意主要体现在哪些方面呢？

（一）现行利息税对调节经济的作用不明显

目前开征利息税对于经济的调节作用效果不大，对于启动民间投资和刺激消费的作用也欠佳。中国人民银行的统计数据显示，在实行利息税的第3个月，即2000年1月份，居民储蓄余额超过6万亿元，2001年8月突破7万亿元，2004年则超过12万亿元人民币，2007年年末已达约17.3万亿元人民币。居民储蓄持续增高已经是不争的事实，国家在就业、社保、医疗、教育、住房等方面的政策不能跟上经济政策、金融措施的发展，老百姓的多项后顾之忧难以消除，所以不敢花钱，因此，虽然征收利息税，但储蓄仍呈上升趋势。

（二）现行利息税对调节社会公平的作用不明显

任何税收必须发挥保证社会公平，调节城乡差距、贫富差距的功能，这是税收的一个基本原则。尤其利息税作为个人所得税的一个税种，其主要作用之一应该是调节个人所得，缩小贫富差距。从这一角度出发，从现实效果来看，利息税的征收没有达到预期的目的。利息税主要来源于中低收入阶层，尤其自2005年理财元年以来，中高收入人群更多地把目光投向基金、债券、保险、股票房产等理财方式，改变了以银行存款为主的单一理财方式，这显然与政府所提倡的“建立和谐社会”相悖。据称，现在老百姓普遍把利息税称为“霸道”的利息税，从储蓄的构成看，虽然从绝对数额上来讲富人占优势，但储蓄的主体人群还是普通百姓。更不能忽视的是，储蓄人群当中有大量每月仅拿三五百元甚至更低收入的打工者或低保人员。他们省吃俭用把款存入银行，不但利息低得可怜，还要被扣除利息税。显然，利息税的征收并没有达到调节社会公平的效果。

四、利息税的改革措施

为了保证我国利息税的正常征收，更好地发挥利息税应有的社会作用和经济作用，应尽快进行利息税的改革，完善与之相关的配套政策。单独的利息税制度并不能在我国特殊的环境中发挥其本身所具有的功能。在利息税征收效果良好的国家，他们都有为保证征收效果而配套的各种制度。我们要借鉴国外的成功经验，在符合我国国情的前提下，逐步完善利息税的配套制度和征税环境。

（一）完善存款实名制，减少现金交易

在目前高达17.3万亿元的居民储蓄中，中低收入者究竟占多大比例，富人的存款究竟占了多少，利息税的主要征收对象究竟是谁，这些问题只有通过完善存款实名制，才能得到回答。

目前，我们实行的存款实名制只登记存款人姓名和身份证号码。这一做法尽管容易推广，但由于近年来身份证造假问题猖獗，银行系统又没有检索全国身份证的信息系统，所以存款并没有真正做到实名。2005年10月1日实施的《个人所得税管理办法》中要求建立个人收入档案制度，实现个人收入“一户式”管理。在现有条件下，为达到提高纳税人信息来源真实性的要求，个人在银行开户时，除了登记姓名、身份证号以外，还须提供家庭住址、工作单位、收入状况等信息。

在完善存款实名制工作的过程中，可由央行牵头建立全部金融机构数据联网系统，据此汇总计算和检查各储户当年的储蓄存款利息收入所得额。同时实现银行账户与税务机关联网，将个人账户收支情况在授权范围内报送税务局，作为税务局的征税依据。应该强调的是，建立了数据信息共享系统后，税务局有义务对个人财产高度保密，并建立相应的奖惩措施。

实行存款实名制后，由于单位存款利息暂不征收利息税，利率又与个人存款持平，所以可能出现以前的“公款私存”变成“私款公存”的情况。虽然单位定期存款最长只有一年期，但如果连本带息一年一存，最终所得依然高于同期私人存款5年定期所得。目前出现的私款公存者主要是一些私人企业、股份制企业、乡镇企业的老板，即“占80 %存款的20 %的人” 。所以为了消减私款公存现象，国家也应尽快对公存款开征利息税，税负可与个人储蓄存款税负持平；同时企业的财务人员要管好公存款账户，严禁私款公存，这同样需要相应的配套制度。

在完善存款实名制后，同一家银行已经可以根据身份证号将同一个人的不同账户相互关联起来。鉴于我国目前贫富差距较大，且这种情况有进一步加剧的可能，再结合我国储蓄存款偏高的特点，为了保持利息税操作的简单性，短期内可暂不考虑再次降低利息税税率。不妨通过设置利息税的起征点来调整税负，与个人工资所得税一样，这样既可以避免中低收入人群利益受损，又能保证政策相互间的配合性，使其更容易为社会所接受。比如对一年内储蓄利息所得收入在1250元以内的储户免征利息税，这样既保护了低收入者的储蓄积极性，又不会导致利息税额大幅减少，还有助于缩小贫富差距，更能充分地体现出征收利息税的公平性及合理性。对于设起征点这一条，以目前的联网水平，在征收操作上应不难实现。

随着存款实名制的进一步完善，在储蓄存款实名制的记录和支持下，每个人的每一笔收入、交易、纳税、借款、还款的情况都将记录在案，为逐步建立全国统一的个人信用评估体系打下了基础。今后人们除了有银行存款户，还可以在此基础上开设支票户、信用卡户、个人信贷户、投资交易户，从而改变传统的依赖现金交易的做法。这样既能够使市场交易更加透明，还能大量减少使用现金，不仅快捷、省钱，而且安全。

（二）完善社会保障体系，促进居民消费

由于目前我国的社会保障制度尚不完善，社会福利基本上是空白，劳动者一旦失去了劳动能力也就失去了生存的条件。住房、医疗、教育等开支始终重负难卸，普通老百姓对预期收入的不确定，导致不敢花钱的现状。我们看到在2006年第二期400亿凭证式国债发行时，不少银行门前排起了长龙，国债免税，三年期国债比同期税后银行储蓄存款多0.155个百分点，100元钱可多得利息5角5分。老百姓不敢消费，而且要让钱生钱。为减轻消费后顾之忧，必需完善社会保障制度。如果我国社会保障制度加快建立和不断完善，劳动者年老时可以领取养老金，患病可以由医疗保险支付大部分医疗费，失业可以领取失业救济金，到那时，人们自然会乐于将更多的钱用于当期消费，由此也就可以带动经济更快发展。

因此，并非取消了利息税，就可促进居民的消费，起到刺激消费的作用。普通百姓储蓄存款主要是用来培育下一代和自己养老，对即时消费是能省则省，提前消费更是可望而不可即。也就是说，对于大多数居民而言，他们不会因为简单的征收利息税而改变存款。而应当用一个较完善的社会保障体系和相关的升降息政策来配合利息税，来发挥抑制储蓄、鼓励消费的作用。让老百姓对下一代的教育放心，对以后的养老放心，他们才会把钱从银行取出来，花出去。相反，若没有相应的社会保障制度作后盾，无论是否开征利息税，是否采取负利率，老百姓仍然会把钱放到银行里。

为了让老百姓口袋里的钱“活”起来，实现资金的时间价值，达到刺激消费、启动经济的目的，就必须加快社会保障体系的建立。这一点我国政府已经意识到，并正在下大力气，力争在短期内完善社会保障制度。国务院总理温家宝在今年的政府工作报告中提出：今年中央财政安排社会保障支出2019亿元，比去年增加247亿元。继续完善企业职工基本养老保险制度，推进做实个人账户扩大试点工作；健全城镇职工基本医疗保险和失业、工伤、生育保险制度；加快建立适合农民工特点的社会保障制度，重点推进农民工工伤保险和大病医疗保障工作；抓紧研究制定社会保险关系跨地区转移接续办法；进一步扩大社会保险覆盖面，特别要做好外资、私营等非公有制企业和城镇灵活就业人员的参保工作；让城乡百姓特别是困难百姓都能够享受到公共财政的阳光。只有这些相关的配套制度建立健全了，我国的利息税才能更好的发挥其作用。

（三）完善中小投资者的投资渠道，设立更多的免税储蓄产品 

目前我国资本市场还欠发达，主要表现在股票市场投机性强、投资环境不稳定，债券市场规模有限、品种单一。缺乏简单、低风险的投资渠道，使储蓄仍然是广大居民，特别是中低收入者不得不选择的投资方式。因此，应尽快建立、健全适合中小投资者投资的市场，设置多品种理财、储蓄产品，使广大中小投资者可以根据自己的需要选择不同的投资方式。近几年来， 随着我国证券市场的不断完善、证券监管的逐步加强，一些低门槛理财产品的出现，使得越来越多的中小投资者，为了获得高于银行存款的收益，更愿意将钱从银行取出来，投资证券市场。例如自06年以来最大众化的理财产品——基金，其门槛低（1000元甚至几百元即可投资）、风险低、盈利效应大，而投资者又不需要直接参与到股市中去，使得越来越多的老百姓开始关注它，并积极参与投资。

另外，为了保护低收入阶层和一些弱势群体，除了教育储蓄、国债、企业债券这三种免税储蓄产品之外，国家还可再设立一些免税储蓄产品，如农民工储蓄、城市低保人员储蓄、农民养老储蓄、下岗人员养老储蓄等。这类储蓄可仿照德国的做法，储户在向银行提交免交利息税的申请及相关证明后，即可免除利息税。

五、总结

综上所述，利息税作为个人所得税的一个计税项目，它的存在有其必要性，它在稳定税收收入，调整居民投资结构，引导资金流向，完善所得税结构，增强公民纳税意识等方面有着积极的作用。目前，利息税征收的效果与其当初设立的初衷相悖，今后利息税的争论应该更多地放在改革和完善的问题上。利息税的改革还有很长的一段路要走，完善利息税征收的配套措施，高效执行社会再分配功能应是利息税的改革方向。

参 考 文 献

[1] 宣兆海．国外的利息税.吉林财税，2003年第8期． 

[2] 易红梅．借鉴国外经验看我国利息税的出路．会计理论，2006年第5期． 

[3] 那英剑．对储蓄存款利息所得征收个人所得税之检讨．2005年第7期． 

[4] 郑国中．利息税弊端不容忽视．银监园圃，2005年第3期． 

[5] 乜玉平、王素霞．浅谈停收利息税的可行性．财经纵横，2007年第8期． 

[6] 闻 媛．储蓄存款利息所得税存废之争与税收职能定位．税务研究，2007年第6期． 

[7] 胡晓春．利息税存在的必要性及配套改革措施．西北师大学报，2007年第7期． 

[8] 梁 峰、邹 媛．浅析利息税的征收与调节．财经界，2007年第9期． 

[9] 吴玲凤．对我国利息税改革的思考．内蒙古科技与经济，2007年第3期． 

[10] 秦 鑫．利息税调整必要性及若干途径思考．改革探索，2006年第9期． 

[11] 王怡红．利息税只能改革不能取消．合作经济与科技，2007年9期． 

[12] 万 莹、徐崇波．德国利息税赦免的背景及其影响．世界税收评论，2003年第5期． 

[13] 尹 歌．为什么要“力挺”利息税．观点，2007年第3期． 

[14] 张玉菡．我国利息税存废之争的法律思考．民主与法制，2006年第7期． 

[15] 孙立坚．利息税改革对于中国经济发展模式的作用．国际市场，2007年第8期． 

[16] 杨 涛．利息税开征有其合理性，要取消暂不可能，：// .sina.com.cn．

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