一、编制财务预算收支计划

二、提高财会人员的业务水平

三、加强资金管理

四、实物性资产的管理

五、参与投资决策

六、协调财务关系

七、充分利用优惠政策

内 容 摘 要

在社会主义市场经济体制逐步确立和事业单位企业化管理的今天，事业单位的财务主管必须具备和履行好如下职责，即：编制财务预算收支计划、提高财务人员的业务水平、加强资金管理、实物性资产管理、参与投资决策、协调财务关系、充分利用优惠政策。为履行好上述职责，财务主管必须德才兼备。

论新时期事业单位财务主管的职责

随着市场经济体制的逐步建立，行政事业单位的财务管理工作逐步体现了它的不适应性，主要体现在以下两个方面：一个方面表现在财务管理制度本身的缺陷。由于存在着“路径依赖”，传统的计划经济体制的影响无法迅速消失，一些行政事业单位的领导及财会人员尚未摆脱资金供给制下“记帐、算帐、报帐”的圈子，财务管理的职责远远没有发挥出来。

由于国家现行的财会政策将行政事业单位的资金划分成预算内和预算外资金，两种资金体系分开核算，使得行政事业单位财务管理工作出现了重预算内资金核算、轻预算外资金核算的奇怪现象。一些单位对预算内资金的核算，严格开支范围，明确经济责任，制定落实管理措施，而对预算外经费的管理却处于“捆不住、收不拢”的局面，财力分散，开支较为混乱。

对于行政事业单位的资金链而言，在预算编制及实际执行中，预算会计很容易忽视支出结构的优化，而对单位会计来说，相当多的单位对事业性费用支出无计划、无定额，流于形式，只能消耗后按支出项目进行核算。这就使得行政事业单位的财务管理工作出现了重结构核算，轻结构优化的情况。

在行政事业单位的财务管理工作中,由于缺乏科学的预测，往往造成寅吃卯粮和不应有的经费超支。财务部门对经费的管理常常是在事后核算的基础上进行，这样就忽视了资金使用前的预测控制，导致了行政事业单位普遍不重视资金使用效率的现象。而且，不少单位对经费的收支只注重账面平衡的考核，很少对资金使用效率进行考核。这样就导致行政事业单位一方面经费紧缺，另一方面却是资金的使用效率低下。

问题的另一个方面主要表现在人力资源方面的缺陷。由于行政事业单位财务管理在人事上缺乏真正有效的监督制约机制，财务人员既要听从部门领导的指挥，又要接受单位领导的任免，这就决定了财务人员无法有效实行其对领导进行财务监督的职权，从而造成单位领导在财务管理上往往出现“以权代法”等问题。而另一方面，由于行政事业单位的特殊性，财会人员业务素质普遍不高，有的单位财会人员根本不懂帐，不懂财务制度，对于报送财政部门的财务报表都采取“倒轧”的方法。这样也从另一个角度恶化了行政事业单位的财务状况。因此，事业单位也应企业化管理。

事业单位企业化管理，即以企业管理的模式来经营事业单位，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我发展，自我约束。因此，财务主管的职责就应随之跟上，以适应单位发展的需要。本文对事业单位财务主管应具备哪些职责作如下探讨。

编制财务预算收支计划

在建立社会主义市场经济体制的过程中，一些事业单位逐步由公益性为主转向营业型、开发性，资金供给的自给率不断提高，经营的目的和单位的性质实际发生了变化。事业单位的发展从近期看有如下的趋势：有些单位，如大多数的中小学和高等院学校、国家兴办的文艺团体、图书馆、博物馆等，具有较强的社会性、公益性，主要由国家财政供给资金，以社会效益为目的；而有些单位，如农业部门的种猪场、水利部门的水勘队、水利施工队等，属财政部分补助单位，大多靠自己经营、开发获得收入；另外有些单位，如会计师事务所、应用型、开发型科研院所、民办的文艺团体、体育场馆等，具有较强的营业性、开发性，而且以营业为目的。国家根据单位性质不同分全额预算拨款单位、差额预算拨款单位和自收自支单位，不论何种性质的单位，编制好财务预算收支计划是财务主管搞好财务管理工作的第一步。要编好财务预算收支计划，首先必须对单位的过去、本年和以后年度的发展有一个大体的了解，财务预算收支计划是单位生产经营计划的主要组成部分，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据，按当前新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。因此，编制好财务预算收支计划尤为重要，有利于规定企业计划期内的现金流量；有利于根据计划期内的资金需要量安排相应的资金来源；有利于通过供应和调度资金来保证生产经营活动的正常进行。

因素分析法、零基预算法、趋势分析法等是编制财务预算计划的常用方法。国外管理会计中的全面预算的原理与方法值得我们借鉴和参考。在实际工作中可采用定期预算与滚动预算相结合、固定预算与弹性预算相结合、增量预算与零基预算相结合，这样做既避免了定期预算、固定预算和增量预算本身所具有的缺陷，又遵循了成本——效益原则。由于财务预算计划是企业以货币反应的综合性计划，所以还必须广泛听取各方面的意见，收集各部门的资料，汇总后交领导和群众讨论，反复进行协调与平衡。只有利用各种科学方法编制出来的财务预算收支计划，才能更好的指导财务管理工作。

二、提高财会人员的业务水平

财务会计和财务主管是会计工作的两大分工，两者最主要的区别是服务的对象不同，财务会计是处理日常的会计业务，如报账、记账、编制会计报表、向外界和单位报告财务状况和经营成果。财务主管则是利用财务会计所提供的账簿、报表等有关数据资料，对单位的生产经营状况进行分析、对比，为单位领导提供有关价值管理方面的实际执行情况、预测和决策所需的有关数据。因此，财务会计政治业务水平的高低直接影响着他所提供的会计账簿和会计报表数据的客观性、真实性和价值性。作为财务主管，要把加强财会人员业务学习和提高理论水平作为一个重要事情来做。特别是知识经济时代的到来，客观上要求财务人员必须树立新的财务管理观念。人本化理财观念。人的发展是人类的最终目标，人是发展的主体和动力，也是发展的最终体验者，从而把人类自我发展提到了经济和社会发展的中心地位。据此可以看出，重视人的发展与管理观是现代管理发展的基本趋势，也是知识经济的客观要求。单位的每一项财务活动均是由人发起、操作和管理的，其成效如何也主要取决于人的知识和智慧以及人的努力程度。财务管理人员只有树立“以人为本”的思想，将各项财务活动“人格化”，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，才能充分调动人的积极性、主动性和创造性，这是单位顺利而有效开展财务活动、实现财务管理目标的根本保证。

经济越发展，会计就越重要。财会人员要有广博的知识和终身学习的意识。美国著名经济学家、诺贝尔经济学奖获得者萨缪尔森说：“我们正处在一个科技时代，同时也是一个会计时代，在这个时代里，掌握好广博的会计知识已成为会计人才的最基本要求”。正如萨缪尔森所说，先把课本上的财会基础知识掌握好；然后再把外语学好，熟练阅读外语是每个财会人员都必需具备的，特别是现在我国已加入WTO，外语便变得更为重要了。现在是知识经济的时代，知识经济的出现，将带来时代的网络化，作为当今的财会人员，必须全面提高自身素质，努力钻研业务，不断丰富自己的理论水平。

要培养财会人员具有高尚的职业道德，不断提高思想道德素质。要具有高尚的诚实品格，高尚的职业道德。首先必须廉洁，清正廉洁乃立身之本。古人云：“公生明，廉生威。”会计人要爱惜自己的身份，珍惜自己的品格，要有高尚的情操和优良的品质，在市场经济的大潮中保持洁身自爱，摆正自身的位置，上不畏权贵，下不惧小人，胸怀坦荡，心地无私，实事求是，秉公办事。其次是公正，会计信息的生命在于真实，虚假会计报告将在决策中带来严重失误和损失，造成人力、物力、财力的极大浪费。因此，会计人要严格按规章制度办事，刚正不阿，自觉抵制威逼、利诱。再次是严谨正直的作风，不要做金钱的奴隶。财会人员对工作要一丝不苟，细致入微，尽量避免差错。财会人员每天都与钱打交道，因此更要把握好自己，正视清贫，保持思想道德的纯洁性，发扬艰苦奋斗的作风，不能成为金钱的奴隶，不能利用工作之便挥霍浪费，为己谋私。

作为财务主管，一定要定期或不定期组织他们学习，必要时还要进行考试，以勉励他们自觉的学习，有条件时，还可组织关于财会知识方面的比赛，从而使单位的财务工作做得更好。

三、加强资金管理

资金是企业的命脉，企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，作为财务主管，加强资金管理是他的重要职责。为使企业最经济有效地用好用活资金，财务主管必须正确筹划和测算现金流量。现金流量包括现金流入、现金流出和现金净流量。现金流量同单位的重大经营决策都有直接的联系。现金流量估计筹划得当，单位就可有效地运用各项资金，保证各项工作按计划进行，从而提高企业的经济效益。估计筹划不当，则会降低资金的利用效果，或导致资金周转困难，财务状况恶化，严重的还会阻碍单位的正常工作，使单位陷入困境甚至倒闭，所以，在当今经济高速增长的年代，财务主管必须具备合理估计现金流量的能力。

在估计现金流量的基础上，若企业在经营过程中发生现金流出量大于现金流入量时，财务主管就应履行融通资金的职责。在进行实际融资时，要综合考虑借款数额、借款条件、放款者的服务质量、借款利息的高低，是否可享受国家的政策性贴息优惠、以及还款的期限等。权衡优劣，选取最优对象，适时借入资金，使单位的流动“血液”不至中断。从而保证单位生产经营活动的正常进行。

由于季节性、周期性等因素的影响，企业的资金有时也会出现现金流入量大于现金流出量的现象，即现金有积余或过剩，这时，财务主管的职责就是充分估计过剩现金的数量和时间，为此种资金找到最好的、最为合适的短期投资机会，如选择信用度较高的、经济效益较好的企业以及进行政策允许范围内的其它短期投资，只要这些投资具有高度的流动性和较高的收益，且所涉及的风险又比较小，那么这些短期过剩资金就完全可以灵活调度和充分利用。如何调度，怎么利用，这其中的技巧，财务主管必须努力学习和掌握。

四、实物性资产的管理

实物性资产即固定资产和低值易耗品，是企业以实物形态存在，能用货币计量的劳动工具，是财务支付货币、设备管理部门主管、使用部门领用的三位体，它运行得好坏取决于人们平时对它的维护和保养。作为财务主管，必须经常督促设备管理部门和使用部门爱护和管理好，并且定期或不定期进行抽查盘点，以确保设备的完好无损，同时在单位内部必须实行资源共享，以防止一个部门的设备闲置，而另一部门又要买设备的现象，要建立国有资产调剂制度。对单位需要新购、建的资产，首先从现有资产中调剂，是提高资产配置效率的有效手段。将行政管理与市场经营两种手段有机结合，采取激励与惩罚措施相结合，制定与单位经济利益挂钩的资产处置办法，鼓励和促使资产占用单位及时清理闲置资产，将闲置资产拿出来，使闲置资产转化为有效资源。最大限度地提高资产的使用效率。同时还可以根据资产情况，运用拍卖、联营、租赁等形式实现资产的流动。

五、参与投资决策

为了保证扩大再生产的需要，必须不断地进行各种投资活动，如兴建厂房，购入大型设备等。无论哪一种投资活动，财务主管都应在其中发挥重要作用。投资决策的重要性犹如电影导演之于电影。如果把投资过程比喻为拍电影，投资策划就是写电影剧本，投资决策者就是电影导演，投资管理者是演员，导演是联系剧本和演员的桥梁，人们在评价不良投资时，最常用的一句话是“项目没选择好”，换句话说，投资决策失误。

那么如何形成正确的投资决策呢？就某企业而言，财务主管在投资决策中所起的是对投资项目进行分析、评价以对领导决策提供参考意见。当投资管理部门把投资方案上报后，从决策程序上讲，财务主管应在了解市场，了解企业、了解同行的基础上。对投资方案进行市场、财务、风险性等方面进行分析。要充分衡量自身资金、技术、管理状况，这样才能做到有多少钱办多少事，量技术条件和管理力量而行。

投资决策的另一个关键层次是领导决策。投资行业千差万别，且技术日新月异，一个人的经历毕竟有限，无论哪一类投资项目，有丰富的实践经验且真正内行的人并不多。在评价投资项目时有一个有趣的现象：外行人更多看到的是机遇，内行人更多看到的是风险。因此，公司领导拍板的决心，在很大程度上应来自于内行的意见，这样在决策时才能做到头脑清醒。

如何避免投资陷阱？这也是投资决策的一个重要内容。投资陷阱形形色色，根据海南的情况及海南万国投资的经验教训，笔者认为应着重避免以下三类投资：

追风投资。看到别人上什么项目就跟着上什么项目，成了投资上的“追风族”，干什么都比别人慢半拍，其结果必然是“别人把牛牵走了你去拔桩”。超前意识是投资成功的一个重要因素，而太过滞后必然导致投资失败。

对企业失去控股权。在市场经济发达的国家，股份制是企业的通常组合形式。我国是市场经济远不及发达的国家，一些公司打着“招商”、“合作”、“入股”的牌子，实则行骗钱之实。除了信誉卓著的企业之外，入股不是不可以，但要控股，这样才能很大程度上保证所投资金的安全。

投资非规范化。在整个投资过程中，无论是投资调研、可行性报告的编制、投资评估、投资决策，还是投资管理、投资后评估，都要按有关规章制度办事，使之形成一套规范有序的投资运作机制。在投资活动中与熟人、朋友打交道或者进行某种形式的合作不是不可以，但问题在于中国人与熟人、朋友打交道往往碍于情面，很难按规章制度和市场经济规律办事，这也是人们通常最易陷入的投资陷阱之一。

因此，财务主管应对投资项目的立项进行可行性研究，依据本项目建成后的预计收益来测算企业的投资收益率、投资回收期和投资净收益，以及可能出现的各种风险的可能性的大小进行预测、分析，向领导提供客观全面的、定性与定量相结合的数据资料，使领导的投资决策真正做到科学化、规范化、并切实可行。总之，既要考虑项目建成后给企业带来的投资回报，又要考虑投资该项目给企业带来的风险，以便在报酬和风险之间进行权衡，实现企业财务管理的整体目标。

六、协调财务关系

单位的资金运动是以货币反映的各种财务关系，触及到经营管理的方方面面，作为单位的财务主管应能较好地处理这些复杂的关系。无论是单位与上级主管部门、与财政、税务、银行、物价、审计等其它外部单位，还是财务部门与企业内部的领导、其它部门、职工等错综复杂关系，最终都要归结到财务主管身上，只有和领导沟通好才会得到信任，只有和下属协调好，才会得到支持，使自己的工作顺利开展，只有和债权债务人建立良好的个人关系，才能使资金周转顺畅。协调的水平如何，则取决于财务主管的素质。由于财务主管担负着单位的资金筹集、运用、投资、分配等全盘的资金管理任务，同时还从事企业内部各个单位的资金核定、分配、结算、考核等工作，处于各种财务关系的关节点上，各种财务上的矛盾都会在这一环节上反映出来，同时又不易被别人所理解，这时，更需要财务主管运筹帷幄，化解矛盾，达到圆满完成其工作职责的目的。

七、充分利用优惠政策

在当今经济高速发展的年代，国家为了加快建设步伐，出台了许多优惠政策，特别是在税收方面，作为财务主管，一定要学好、用好、用活各种优惠政策，收集相关资料，融会贯通，最大限度地加以利用，从而使单位获得最好的经济效益。

上述职责，是财务主管在实际工作中必须全面具备和掌握的，是市场经济条件对财务主管提出的具体要求，一个称职的财务主管，必须覆行好上述职责，成为单位领导管理和决策上的得力助手的。

参考文献

汤宁：《财务主管手册》，企业管理出版社2005年版。

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