一、当前商业银行内部控制存在的突出问题

对内控制度的认识不到位

内控机制不完善，内控制度难以发挥应有的作用

内控制度约束乏力，缺乏强制性

内控制度滞后于业务发展，缺乏前瞻性

内控制度分散制定，缺乏系统性

内控制度程式化严重，缺乏可操作性

内控制度落实不到位

内部管理信息系统尚未建立

风险控制系统还不健全

二、形成上述问题的主要原因

我国商业银行尤其是国有商业银行，产权不明晰，法人治理结构不完善。

商业银行内控制度建设缺乏系统性、全面性、前瞻性研究。

商业银行内部控制的手段相对滞后，科技含量相对较低，反应速度相对较慢

三、完善我国商业银行内控机制的几点建议

进一步增强内控意识，为建立健全内控机制奠定思想基础

建立有效的法人治理结构和合理的组织架构

进一步完善内控制度，为建立健全内控机制创造前提条件

建立银行内控信息管理系统，完善内部风险评估和监测制度，为建立健全内控机制提供良好的软环境

培育具有商业银行特色的执行力文化

建立良好的沟通渠道

协调好内部资源

收集各方面的反馈情况

培育员工的敬业精神和责任感

内控执行力，决心是基石

内 容 摘 要

当前国内商业银行经过十多年的商业化建设，已初步建立起一套具有一定科学性和严密性的内控制度，初步形成部门交叉、岗位制约、授权分责的内控机制，对有效防范信用风险、市场风险和操作风险起到了明显的促进作用。但商业银行内部控制仍存在着不容忽视的问题，内控问题的发生接连不断，并且大都表现为银行内部人员的操作风险和道德风险方面。这些风险在一定程度上影响国内银行业的稳健经营和国际竞争力。商业银行应正面面对内部控制存在的突出问题，分析成因，采取积极的有利的内控措施，着力加强内控建设：进一步增强全员内控意识；建立有效的法人治理结构和合理的组织架构，完善内控制度；利用现代手段建立银行内控信息管理系统，健全风险控制系统；培育内控制度执行力文化，建立科学合理的内部控制考核、评价、监督体系。使内部控制措施渗透到各个业务领域和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并真正做到相互制约，使其具备执行检查的权威性、震慑力。有效防范来自商业银行内部和外部的各种风险，增强商业银行的国际竞争力，确保我国商业银行持续、快速地健康发展。

浅谈商业银行内控机制建设

加强内控机制建设是强化商业银行外部金融监管的基础，有效的内控制度是银行管理的重要组成部分，是银行安全性和良好运作的重要保证。无论是从维护金融秩序和防范金融风险的现实着眼，还是从一个国家金融体制改革与发展的长远目标出发，都要求商业银行加强和完善内控机制建设。

当前商业银行内部控制存在的突出问题

商业银行内控制度，是商业银行内部构建的以防范风险为目标，兼顾效率原则，实现业务岗位的相互制衡、业务流程的科学合理、业务品种的风险评估的各种内部规章的总称。当前国内银行业经过十多年的商业化建设，已初步建立起一套具有一定科学性和严密性的内控制度，初步形成部门交叉、岗位制约、授权分责的内控机制，对有效防范信用风险、市场风险和操作风险起到了明显的促进作用。各银行都比较重视内部控制，普遍强化了内控管理在银行经营管理中的基础性地位，能够按照人民银行、银监会制定的一系列有关内部控制的文件、规章的要求，结合本行的实际，在内部控制的组织体系、方法制度、监督评价等机制的建设上有所作为。如对资产的风险分类、评级、控制，对不良资产的集中清收、处置。对新发放贷款的可行性的论证、审贷分离、跟踪监督，对新增不良资产的责任人的严肃查处；在银行会计业务操作过程中，严格实行不相容业务相分离，能够针对银行内部风险状况开展一系列内部控制检查、评价活动等等。可以说，各银行内部都陆续建立起一套与自身业务紧密相关的操作、控制制度，内控管理建设已见雏形，为银行业的稳健经营起到了明显促进作用。

但我国银行业内控建设中存在的问题也显而易见，主要表现在：

（一）对内控制度的认识不到位。商业银行管理者对内控制度的认识和态度至关重要，如果认识出现了偏差或不全面，内控制度就很难在实际中发挥应有的作用，有时甚至会制约正常业务的发展。一些基层银行的存款部门，为片面追求业务扩张，不考虑安全隐患，一味搞“上门服务”；少数一线临柜人员曲解热情优质服务的含义，违反制度规定代顾客办理不该办的手续。这些忽视内控制度的行为，都隐藏着很大的风险隐患。

（二）内控机制不完善，内控制度难以发挥应有的作用。

1、内控制度约束乏力，缺乏强制性。部分内控制度在部门和部门之间不仅是相互割裂的，有些甚至相互抵触。如会计部门不能制约存款营销的资金成本，存款结构越来越不合理；贷款定价机制不合理，往往受到金融同业恶性竞争的影响而偏离了利润最大化目标；贷款发放虽有一套内部控制的组织流程但缺乏对决策者的制约，等等。另外，由于内控制度设置不合理往往是“控下不控上”，对管理层决策层的约束乏力，主要靠其自律意识和道德操守来约束，在制度设计上存在对管理者疏于管理的问题。

2、内控制度滞后于业务发展，缺乏前瞻性。当前我国经济正处于高速成长期，银行经营的内外环境亦快速变化。如果不能及时、前瞻性地提供制度保障，就必然会导致不规范操作，使新兴业务的风险无法得到控制，新兴业务往往成为新的风险源。同时，由于缺乏制度的适时调整功能，一些不适宜的制度仍然需要执行，导致经营者在指标的压力下，不得不逾越制度，形成了普遍的有令不行，有禁不止的现象。另外，由于缺乏对业务经营的连续、系统的监督、往往寄希望于事后监督与补救，而在事前防范、事中控制等方面缺乏必要的规章。

3、内控制度分散制定，缺乏系统性。商业银行内部各管理机构基本都是横向的，每一层分支机构都设有自己的管理机构，由于内部缺乏一个统一的内控制度建设规划，各个部门自行制定规章，从而形成各自为政、分头管理的局面，造成了现行银行内控制度数量庞大，制度目标难以统一，制度内容时有冲突，使基层机构在内控制度执行时因多头管理而不知所措，普遍存在效率低下的情况。

4、内控制度程式化严重，缺乏可操作性。一方面，制度设计者片面追求制度本身的“完美”，往往偏离实际，导致一些内控制度在实际工作中很难操作，逼迫制度执行者采取越轨的作法，并给不良动机者创造作案机会。另一方面，不少制度规定又存在模糊化的概念，在涉及操作层面的各个业务环节时往往采取原则性的提法，导致制度执行者理解和执行上的差异性较大。

（三）内控制度落实不到位。近年来，我国各商业银行在内控制度建设上进行了一系列积极的探索，在制度建立方面也日趋完善，但具体到实际操作落实上，仍有许多工作要做。一是内控制度的严肃性不强，越权行为还不能完全避免。由于越权行为的危害性认识不够，当越权行为未造成损失或损失不大时，有些分支机构的管理层往往以各种客观因素为理由不予追究，当越权行为暂时带来部分好处时,有的甚至会对越权者褒奖有加,结果导致越权者胆子越来越大,许多内控制度形同虚设。二是个别基层机构负责人游离于内部控制之外,形成较大的风险隐患。有的基层管理者没有意识到自己在内部控制过程中应当承担的职责,仅仅把内部控制当作对下属管理的手段,而自己却不认真遵守。三是部分内控制度形式化倾向严重,缺乏实际约束效力。由于对内控制度在实际业务活动中如何真正落实研究不够,许多制度仅仅成为停留在文件上和贴在墙上的东西,根本起不到应有的控制作用。

（四）内部管理信息系统尚未建立。巴塞尔协议规定：银行监管者应确保银行的管理信息系统能使管理者有能力识别其资产风险集中程度；银行监管者必须制定审慎限额以限制银行对单一借款人或相关借款人群体的风险暴露。由此可以看出，银行内部管理信息系统是各项内控制度赖以生存的基础同。但我国各商业银行目前还没有建立起以流量为主的统计指标体系及相应的管理信息系统，因而也就无法及时并持久地识别存在于其经营过程中的风险，最终造成许多监管指标流于形式，起不到真正的监督管理作用。目前，我国商业银行内部信息管理还存在如下突问题：一是信息失真现象严重；二是信息的获取 、归集和分析能力不高，信息传递的手段落后；三是内部各部门间协调不够，信息交流渠道时常梗阻，上级行或下级行的信息流被截留或曲解现象比较普遍。这些问题严重影响了管理决策的科学性和各项内控制度的完整执行。

（五）风险控制系统还不健全。由于识别和评估风险的技术比较落后，以整体风险控制为目标的资产负债比例管理尚处在软约束阶段，以局部风险控制为内涵的授权分责管理还执行不严，加之内部风险评估的间隔时间较长，且缺乏规范的评估标准和程序，各商业银行对所有分支机构内部风险状况持续进行全面评估困难很大，在大部分情况下，银行只能被动承受市场变化和业务运作中暴露出来的风险。因此，风险评估和控制在目前仍然是我国银行业内部控制中的一个难点和薄弱环节，并且已在如下方面影响到我国各商业银行的正常稳健经营：一是信贷业务操作上缺乏风险防范控制，至使个别机构的信贷行为极不规范；二是资金交易、债券买卖没有实行风险度管理，造成决策部门、交易部门决策和风险预警没有具体的参照标准，这使许多业务交易一开始就隐藏着难以预测的风险；三是部分业务和产品的风险防范制度和监控手段建立不及时，也给银行带来很大的损失。

从当前我国商业银行内部暴露的一些案例来看，也充分说明了商业银行内部控制防线的脆弱，内部控制问题突出。

2004年初，在山西省银行业暴露出的“建国以来最大的金融诈骗案”中，银行窃贼内外勾结，通过私刻印章、伪造转帐支票等手法，将银行存款转至其他帐户，再以直接提现、办理质押贷款、转为承兑保证金等形式，骗取巨额资金，组建了一条运作顺畅的“蒸发存款流水线”。至2004年底，涉案金额约为11.25亿元，令山西太原银行业几乎全军覆没，另有数目不等的证券公司，信托公司和企事业单位牵连其中(2005年2月24日中国新闻周刊)。

从山西骗取巨额银行存款案，到中国银行哈尔滨河松街支行6亿元存款失踪的高山案；从广东省佛山市民营企业主冯明昌骗取贷款74.21亿元人民币案，到褔州黑首富陈凯通过贿赂“摆平”行长的亿元金额的骗贷案件，最令人吃惊的是，银行内控机制原来如此不堪一击？

形成上述问题的主要原因：

（一）我国商业银行尤其是国有商业银行，产权不明晰，法人治理结构不完善。产权制度具有激励与约束功能，决定并影响着商业银行的行为目标和行为方式，完善的法人治理结构是确保商业银行内部有效控制的源动力。而目前我国的商业银行尤其是国有商业银行，实行所有权与经营权分离，经营和管理过程中存在短期行为，从根本上影响了商业银行内部控制长效机制的建立。虽然说商业银行已普遍建立了内部审计组织体系，但其内审部门未能直接向董事会和最高管理层负责，另外国有商业银行基层分支机构按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。

（二）商业银行内控制度建设缺乏系统性、全面性、前瞻性研究。从根本上看，我国银行业尚处于粗放发展期，未能根据商业银行自身的组织体系、业务操作系统及风险控制现状等因素进行系统性、全面性及前瞻性研究，从而制订出符合自身发展规律的内控制度建设规划。日常管理工作中往往是一项业务发展了、出现问题了，才去考虑内控制度的研究和制定，或者是一些业务发展过程中出现了事实风险才去总结经验教训，研究风险控制措施，“头痛医头，脚痛医脚”，终不能标本兼治。

（三）商业银行内部控制的手段相对滞后，科技含量相对较低，反应速度相对较慢。银行的内控管理是一个动态控制过程，涵盖银行的各项业务的全过程，目的是有效防范经营风险的发生，促进业务发展。一些银行的内控仅仅满足于制订制度、落实检查、处理违章，由于科技应用水平相对落后，在内部控制制度中未能建立一套科学、高效、规范的计算机风险控制系统，内控手段仍以手工作业为主，从庞大的业务量中进行人工筛选和控制，不可避免地会出现疏漏，不仅管理成本高，而且管理效率低下。内控系统建设仍然处于一个被动应付的局面。

三、完善我国商业银行内控机制的几点建议

（一）进一步增强内控意识，为建立健全内控机制奠定思想基础。商业银行的决策层、高级管理层、内部监督执行层，应首先树立法制意识、风险意识、效益意识，开展多层次、多渠道、多形成的教育培训活动，以提高员工的政治和业务素质，同时积极开展职业道德教育，以营造良好的内部控制文化氛围，改变以往对风险控制的偏见，真正把制度对人的约束内化为员工的自觉行为。在建立完善的风险控制系统之前，首先应该明确风险控制和业务发展是并行不悖的，风险控制的过程同样也是创造价值的过程。任何业务都是有风险的，风险控制的任务就是寻找业务过程中的风险点，衡量业务的风险度，积极寻找、发现防范风险的办法，在克服风险的同时从风险控制中创造收益。要处理好业务发展和风险控制的辨证关系，核心是采取差别化管理的原则，包括不同业务、品种和地区的差别化管理。要把风险控制作为一种文化、一种灵魂注入金融工作中。企业文化，是一种能支配企业行为的思想性、灵魂性的东西，而风险文化是一个成熟商业银行文化的重要内涵，这个内涵就是风险威胁生存。在从事银行各项业务中，每个人、每个岗位、每个部门要面对的都是风险与处理风险，要把风险意识从上到下贯彻在每一位员工的思想中，形成理念、自觉行动和准则，使之成为工作的支撑点。

（二）建立有效的法人治理结构和合理的组织架构。有效的法人治理结构和合理的组织架构是商业银行内控制度发挥效率的制度保证。要从根本上强化商业银行的内控制度建设，产权制度改革是一个无法回避的现实问题。股份制改革是被证明的现代企业制度最有效组织形式，对商业银行进行股份制改造，实现股权多元化，可以改变商业银行产权不清、职责不明的状况，建立一个目标明确、责权利相对应的有效制衡的法人治理结构，使商业银行成为真正的商业银行。合理的组织架构对内部控制的效果也起着至关重要的作用。商业银行应按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则设置自身的组织结构，选用合理的组织管理形式。在横向上做到权利制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立又相互牵制；在纵向上做到既减少管理层次、精简机构的同时，加强对下级机构的控制，建立完善的矩阵式的组织格局。

（三）进一步完善内控制度，为建立健全内控机制创造前提条件。一是对资金交易、证券交易、衍生金融产品交易要建立完善的内部监督和风险防范制度。二是围绕提高信贷资产质量，优化信贷结构，建立和完善以审贷分离为核心的贷款决策风险约束机制。三是会计记录、帐务处理和经营核算，要建立更为严密且各自相互独立的会计控制系统并加强会计检查工作。四是完善法人授权、转授权、授信制度，确定授信范围、责任和授信额度，杜绝各种越权行为。

（四）建立银行内控信息管理系统，完善内部风险评估和监测制度，为建立健全内控机制提供良好的软环境。人控、物控只能解决不想违和不敢违的问题，要真正解决不能违问题则需要程序控制。通过软件开发，将内部控制各环节编入计算机程序，由操作系统进行控制，使员工无意和有意的错误都能被电脑程序发现而难以通过，可以取到很好的效果。要运用科技手段，把内控制度固化到各个操作系统、管理系统，形成内控制度执行的刚性约束。不断完善现有的各类操作系统，加强“机器控制”，减少人为干预，固化核算行为，加强刚性约束。利用计算机模型建立商业银行动态的风险评估系统。完善信贷业务的风险评估程序，制定全行统一的信贷业务评估操作流程，实行信贷业务事前、事中和事后监督。重视新业务的风险评估，及时对不断变化的环境及条件做出反应。利用计算机技术，建立健全银行电子风险预警系统，提高银行对风险事件的反应速度。通过对历史案件的模拟分析建立风险预警模型，利用该模型对数据进行实时筛选，实时提供预警信息，对预警信息及时进行现场监管分析，及时查堵风险点和风险源，提高银行风险防范的针对性和实效性。利用信息技术，建立高效的信息系统。提高会计信息的核算质量，加快会计信息的传递速度，增强会计信息的分析能力。

各商业银行应加强管理信息系统的建设，充分利用现代网络和计算机处理系统，使内部流动性、安全性、交易性方面的统计、会计信息真正实现资源共享，为商业银行加强内部控制提供强有力的信息支持。

（五）培育具有商业银行特色的执行力文化。“没有执行的制度比没有制度更可怕”，综观近年来国有商业银行各项业务经营，制定的相关规章制度不可谓不多，操作流程不可谓不多规范，但为何相关规章制度、操作流程一到了业务一线就走了样，变了味呢？关键在于执行力不到位！执行力关系到企业竞争力的强弱！培育良好的执行力文化需要从以下几方面进行：

1、建立良好的沟通渠道。有好的理解力，才会有好的执行力。好的沟通是成功的一半。通过沟通，群策群力集思广益可以在执行中分清战略的条条框框，充分利用现有的各种媒介，将总行的各项大政方针，发展战略贯穿到每一位员工的思想当中，形成一种理念。通过自上而下的合力使商业银行各项战略执行更顺畅！

2、协调好内部资源。商业银行在谋篇布局上需要全盘考虑，充分协调好各地、各行的关系，合理有效地配置有限的资源，实现各种资源的优化组合，达到优化配置，实现产能的最大化、成本的最小化、收益的最大化！

3、收集各方面的反馈情况。执行的好坏要经过反馈来得知，市场被动反馈或者市场主动调研，而反馈得来的效用可以用具体而细致的数据来展示。同时我们又可以从数据形成的曲线中了解到我们的战略是否正确、是否执行到位、市场占有率等情况，以便上级行更好地进行战略决策，以趋利避害。

4、培育员工的敬业精神和责任感。没有统一目标的企业是“军心涣散”的企业，没有在统一目标下为目标而执行不止的员工精神，企业也不能获得巨大的凝聚力。只有当所有员工的执行方向都驶向一个方向，为了一个大目标而竭尽所能完成自己的小目标，企业的前进才有真正的动力。企业的战略应该通过绩效考核来实现，而不仅仅只是从单纯的道德上来约束。从客观上形成一种阳光下进行的奖惩制度，才能不会使执行作无用功。具体奖惩措施：奖金、工资调整、论岗、评选优秀、储备人才培养等，同时实行一定比率淘汰制。因此，作为一名员工，自己应该做的事情一定要保质保量完成。不要以为自己不做会有人来做；也不要以为自己的马虎大意不会被人发现，不会对商业银行造成损失；也不要只注意数量而不在意质量，草率地完成数量。用大棒加胡萝卜来增强员工的敬业精神和责任感，来更好的管理执行能力，是商业银行获得有效发展的最有力武器。

5、内控执行力，决心是基石。一个人能不能将任务执行到底，关键在于坚持到底的决心。狐疑犹豫，终必有悔，顾小忘大，后必有害！专注、坚持这种人生信条同样也适用于管理执行这个方面！人生最大的挑战实际上不是突然的灾变和改变命运的选择，而是日复一日、年复一年、平淡而又极其平凡的普通日子，能在旷日持久的平凡中感受到伟大，在重复单调的过程中享受到丰富的生命，才是对人的生命质量最严峻的考验。内控制度的贯彻执行，关键在于各层级人的决心！

所以所谓的“执行力”不是与天俱来的，它是后天培养出来的能力。这种能力也并不是只有在重大危急关头才显示出来。执行力更多体现在小事之中，在细节之中。在平凡的岗位上创造出不平凡，把简单的事情做得不简单，这就是最大的执行力。

总之，商业银行自诞生起，风险就与之相伴、形影不离。商业银行要实现有效的风险控制，就要按照银行业运行的规律，建立日臻完善的内控制度，提高全行上下的风险观念和竞争意识，形成商业银行独具特色的执行力文化，通过不断优化资源配置，提高每一位.领导和员工的执行力，最终达到提高风险控制能力的目标！

参 考 文 献

1、朱成斌，《加强内控机制防范信贷风险》，《工运通讯》，2005年9期

2、闫庆峰，《试论商业银行内控体系建议》，《经济师》，2004年第1期

3、曹海良，《从内控文化透视内控机制建设》，中国城乡金融网通讯员文章

4、胡晔，《解剖银行大案“发生学”内部制度安排缺位造成》，《21世纪经济报道》，2005-05-08。

5、蒋建华，《商业银行内部控制制度及其评价》，北京大学出版社，2002.

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