一、树立中央地方一盘棋的全局观念，发展共有型财源。

二、发展烤烟生产，建立多层次、立体型的产业结构，巩固和发展主要支柱财源。

三、树立效益观念，加强地方税征管工作。

(一)要帮助企业苦练内功，努力降低耗费，提高劳动生产率，全面提高地方企业的经济效益以利增收。

(二)抓乡镇企业和个体私营经济的发展

(三)加快发展第三产业

(四)加大个人所得税的征管和执法检查力

四、规范当前收入分配，发展生产力

(一)依法保护合法收入

(二)坚决取缔非法收入

(三)严格整顿不合理收入

(四)进一步增加农民收入

五、建立货币化、透明化和规范化的收入分配制

(一)推进市场化进程，努力实现居民收入货币化

(二)规范支付方式，提高个人收入透明化提高个人收入透明度，是发挥市场机制在初次分配方面的基础性作用的重要保障，也是发挥税收调节再分配职能的基本前提

(三)加快分配制度改革，逐步实现收入分配的规范化企业收入分配改革

六、建立现代企业制度，增强县属工商企业发展后劲。

七、对现行财政体制作部分调整，以利于增强县乡两级办企业的积极性。

努力建立具有会泽特色的财源结构

经济决定税收，税收影响经济，这是马克思主义政治经济学关于税收与经济关系的基本观点，改革开放二十多年来，我国经济体制由计划经济逐步向社会广义市场经济转轨，国民经济持续快速健康发展。随着经济体制改革的逐步深入，税收作为调节经济重要杠杆的作用日益突出。税收不仅是国家财政收入的重要来源，也是政府宏观调控的重要工具，这是实现公平与效率的有效手段。所以，我们必须正确理解税收与经济的辨证关系，牢固树立税收经济观，综合运用税收调节手段，促进我国经济和社会的健康发展，为适应建立社会主义市场经济体制要求，充分发挥税收的组织收入职能和经济杠杆作用。

一九九四年，我国税制改革对我国税制结构作了较大调整，建立了一套以增值税为核心，以流转税和所得税为主体的税制体系，在统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式，保证中央和地方两级财政收入，提高两级理财积极性等方面发挥着良好的能动作用，使县财税工作发生了历史性的变化，分税制财税体制的形成和实行，对我县财税工作压力和挑战并存，希望与困难同在，我们必须面对现实，冷静地分析我县财源特点，更好的结合实际，努力开拓，建立起适应新税制要求的财源格局，最终达到生财有基础，用财有保障的目的。

一、树立中央地方一盘棋的全局观念，发展共有型财源

国家实施分税制的主要目的是为了壮大中央财政实力，增强宏观调控能力，并通过建立规范的中央对地方的转移支付制度，调动中央和地方两个积极性，促进地区间社会与经济的协调发展。分税制体制调整了中央与地方财政包干体制的利益分配格局，我县卷烟与酒类消费税成了中央固定收入，增值税按75%和25%的比例和地方共享收入，一方面中央从地方新增财力中拿走一块，县级财力相对减少，但是应该看到，如果中央收入不能满足涉及国计民生事业支出的需要，同样制约着县级经济的发展，也就失去总体上宏观调控经济的能力和税制改革的初衷；另一方面就是新增财力县级分享部分，仍是我县财力增加的主要来源，这块收入如果小于一九九三年的收入，中央则要相应扣减地方财力，如果超收，返还数就相应增多，返还的关键是国税局征管的“两税”收入，我县一九九四年征收入库的“两税”收入，按一九九三年税收收入基数和公式计算，中央返还给我县的可用财力是1.093亿元，除此之外，25%部分的增值税收入仍是地方财力收入的主要来源，因此，各级各部门必须树立全局观念，贯彻朱熔基总理“左手右手都是手，手心手背都是肉”的思想，一如既往地支持、培育这块支撑我县财政的共有型财源。

二、发展烤烟生产，建立多层次，立体型的产业结构，巩固和发展主要支柱财源

会泽县是一个山区农业大县，除金钟、娜姑和者海三个坝子外，其余均为山区和半山区，农业税占财政收入的比重正逐年增大，新税制又进一步扩大了农业税的税源，并把它列作地方固定收入，由此决定了我县必须巩固和建设现有农业这一支柱税源，在农业“四税”收入中，农业税已停征，耕地占用税税额相对固定，受建设投资规模的制约，契税收入微乎其微，唯有农业特产税，是分税制下我县财税的重要增长点，烤烟一直是我县卷烟工业的第一大“车间”，虽然烤烟农特税税率下调11个百分点及烤烟生产连续几年“双控”，但它仍是我县财政收入的重要来源，一九九五年达5千万余元，一九九六年至二00四年每年收入均在1500万元左右，占我县地方税收收入的13%。因此，我们必须以市场为导向，狠抓产品结构调整，按照重点抓烤烟，其次抓蓖麻，兼顾宝珠梨、苹果、猕猴桃、核桃等经济林果，引导畜牧、水产品、养殖业（重点是红鳟鱼）的思路，巩固和发展农业支柱财源地位。蓖麻产业，根据现在政府的重视程度及进三年的发展势头，将会成为我县的烤烟产业后的又一大产业，全年种植面积现已达到20万亩。虽然市政府明确暂缓征收农特税，对于保护生态，增加农民收入来说是有极大促进作用的，且多年后将会是农特税收入的主要来源。伴随着虹鳟鱼养殖的深入和发展，会泽现已成为全省最大的虹鳟鱼养殖基地，仅1999年至2004年年缴纳虹鳟鱼农特税就达3万余元，在带动饮食业发展的同时，也体现了作为税收增收因素的“立体型”潜力。

三、树立效应观念，加强地方税征管工作

 新税制营业税、地方企业所得税、个人所得税划归地方固定收入、强化了地方财力对经济效益的依赖性，特别是营业税的地方性，突出了第三产业在地方财税收入中的特殊地位。由此，我们应该做好四方面的工作。

（一）要帮助企业苦练内功，努力降低耗费，提高劳动生产率，全面提高地方企业的经济效益以利增收。对效益好、前途大的企业，从资金政策上给予最优惠的支持，税收上有优惠政策的要用足用活，没有的可走财政暗补的路子，按桥归桥，路归路的方法培育效益财源，力争全县地方所得税税收逐年增长。

（二）抓乡镇企业和个体私营经济的发展，实行分税制后，乡镇企业成了地方的一大财源，在解决了认识后，就是如何发展的问题，我县的乡镇企业起步晚、发展不平衡，应帮助它上档次上规模，创名优产品，培植一批稳定的税源支撑点和税源大户；同时，应按照“大户管严、中户管好、小户管活”的原则，大力发展个体私营经济，鼓励它们与乡镇企业、县办企业联袂联姻或鼓励有经营能力的个体户领办创办乡镇企业，个体经营不需要国家投入，反向国家提供大量税收，应放手发展。

（三）加快发展第三产业。该产业投资小，受资源约束力不强，而提供的税收是可观的，把它作为我县财源建设的一个重点，不失为明智之举。因此，我县应以烟草市场为突破口，带动旅游业、餐饮业、住宿、交通运输等服务业发展，培育房地产市场、文化市场和建筑安装市场、为地方财税提供稳定增长的收入。

（四）加大个人所得税的征管和执法检查力度

个人所得税是体现国家与个人利益分配关系的税种，在我们这样一个国民普遍纳税意识不强的国家，依法征收个人所得税的难度是不言而喻的。但是每年提供的税收 总量是可观的1998年至2000年三年里，每年提供的收入已占全县地方税总量的11%。2004年已达2100万元，占全部地方工商税15650万元的13.4%，它作为财政收入的主要来源，不论困难有多大，也要加强征收工作，不仅有利于公民纳税意识的增强，而且有利于增加地方财政收入。几年来，云南冶金四矿、滇北电业局、会泽卷烟厂等企业代扣代缴个人所得税走出了一条很好的路子，今后，在对个人所得税的征管工作中，首先对个体工商户、私营企业、金融、邮电、烟草等行业的个人所得税缴纳情况应加大执法检查力度；其次是建立起收入申报，特别是领导干部收入申报备案制度，对达到起征点的坚决征收，对偷漏税者严厉惩处，特别是党员、领导干部的纳税情况，要按照云南省委组织部、纪委、省监察局和省地方税务局的联合规定严格执行；再次要加强行政执法检查和收入申报监控，把干部的提拔使用、政绩评定同缴税情况有机结合起来。一方面体现领导干部的纳税意识，另一方面形成“拔亮一盏灯，照亮一大片”的环境，使我县个人所得税收入再上新台阶。

四、规范当前收入分配，发展生产力

适度的收入差距是经济发展的必然产物，是符合“按劳分配”的总体分配原则的，也是能够代表最广大人民群众根本利益的。然而，收入差距过大，则会影响国民经济和社会发展全局。如果不能及时采取有效措施，不仅将影响我国国民经济的健康发展以及改革开放进程，而且还会影响我国的社会稳定和政治稳定。邓小平同志一再强调，“社会主义的目的就是要全国人民共同富裕，不是两极分化。”江泽民总书记在党的十五大报告中也明确提出，要“规范收入分配， 使收入差距趋向合理，防止两极分化。”但是，防止两极分化并不等于搞“平均主义”、“吃大锅饭”。目前，我国正处于社会主义初级阶段，生产力水平比较落后，社会的主要矛盾依然是落后的生产力与人民群众日益增长的物质文化需求之间的矛盾。这是我们思考解决收入分配问题的一个基本着眼点。解决收入分配问题，尤其是收入差距问题，关键要大力发展社会生产力，不断壮大综合国力。在此基础上，从多方面入手，采取多种措施。

控制和解决好收入差距扩大的问题，关键在于管住源头，规范初次分配。初次分配的规范透明，不仅可以缓解收入差距扩大的矛盾还可以为再分配领域的调节创造条件。规范初次分配的主要目的，就是力求条件公平，保证人们平等获得收入的权利，强调机会面前人人平等。只要机会平等，那么由于资源要素、禀赋差异而导致收入的差别不应该被认为是有悖公平，应该允许这种差别的存在，以鼓励竞争、调动人们发展生产力的积极性。当前，要实现机会均等，必须依法保护合法收入，取缔非法收入，整顿不合理收入，同时要进一步增加农民收入。

(一)依法保护合法收入

对于合法收入的保护首先需要在政策层面明确鼓励、限制和反对的对象，对人民群众进行正确引导。允许和鼓励一部分人通过诚实劳动和合法经营先富起来，允许和鼓励资本、技术等生产要素参与收益分配，这是党的十五大提出的我国社会主义初级阶段处理分配问题的基本政策，也是我们把按劳分配和按生产要素分配结合起来的主要内容。执行这项基本政策的关键在于“诚实劳动和合法经营”，劳动者通过诚实劳动取得更多的收入，经营者通过合法经营取得更多的利润，都是正常的、合理的。只有坚持这项基本政策，让一部分人先富起来，并提倡带动和帮助后富，才能逐步实现共同富裕。企业、事业单位，要按照把按劳分配和按生产要素分配结合起来的要求，建立健全适应各自特点的工资制度和正常的工资增长机制。行政机关则要进一步规范国家公务员制度，由国家根据经济发展并参照企业平均工资水平，建立正常的晋级和工资增长机制。

对于合法收入的保护，还要通过法律层面的界定，保障人民群众合法收入不可侵犯的权利。在这方面，需要进一步完善我国的法律制度，为保护合法收入提供法律依据，让人们合法地大胆挣钱，合理地放心消费。要努力建立生产要素自由流动、平等竞争的市场经济机制。特别是要打破生产要素流动方面的制度性障碍，促进资本、劳动力的自由流动，使所有生产要素都能自由流动，平等竞争，并在充分竞争的基础上形成市场定价，获取自身的报酬，使市场真正发挥在初次分配中的基础性调节作用。

(二)坚决取缔非法收入

实际上，当前人们对收入分配的不满很大程度上是源于机会的不平等，主要是对一些人凭借种种非法手段获得高收入的不满，因此，消除机会不均等，取缔非法收入是我们在“兼顾公平”时所要解决的第一个问题。对侵吞公有财产和用偷税骗税、行贿受贿、权钱交易等非法手段牟取利益的，一定要依法惩处。近几年来，根据社会上非法收入较为突出的实际，全国人大审议颁布了新修订的刑法和其他一些法律、法规，对采取非法手段牟取利益的行为，作出了相应的惩处规定，打击或取缔非法收入的斗争取得了较大成效。但从总体上看，对非法收入的打击力度还远远不够，打击效果并不十分理想。从对不同类型非法收入的打击力度和严密程度看，对涉及财产侵夺的刑事犯罪方面的打击要远远超过对以权谋私、权钱交易为核心的非法收入类型的打击，以贪污、腐败为主的违法非法收入有尾大不掉之势。因此，取缔非法收入，一方面要进一步整顿和规范市场经济秩序，继续加大对各种经济犯罪的打击力度;另一方面，要坚持标本兼治的原则，把取缔非法收入同惩治腐败紧密结合起来，统筹安排，完善法制，坚决打击一切腐败和寻租行为。

（三）严格整顿不合理收入

不合理收入是指没有超越法律规范，由于制度缺陷，人为造成的不符合社会主义市场经济分配原则的收入。其表现形式较多，例如，有些部门和地方凭借行业、商品、服务的垄断，取得高于市场定价的额外收入；有些通过对某类商品发放生产和销售许可证、进口配额和进口许可证，取得高于收费成本的额外收入；有些通过控制贷款额度、提高规定利率和汇率，取得额外收入;还有些凭借特权，以政府行为，通过收费、摊派、集资等于段，取得高于规定标准的额外收入；等等。目前，这种不合理的额外收入相当普遍，引起了人民群众的严重不满，必须进行严肃整顿。对凭借行业垄断 和某些特殊条件获得的额外收入应予规范，转化为个人收入的，必须纠正。要限制直至逐步取消某些部门和地方的各种特权，不断引入市场竞争机制，对某些行业、部门不再实行政府保护，尽快消除垄断经营，尽可能使各类市场主体和全体社会成员都获得均等的收入分配机会。同时，加强对相关收入分配领域的监督管理，制定严密的制约办法，防止不合理收入的出现。

(四)进一步增加农民收入

由于城乡二元经济格局、农产品价格偏低和非农产业发展滞后等因素的影响，农民收入增长缓慢，再加上转移支付力度的不足以及社会保障制度在农村的缺位，农村居民在初次分配和再分配中所获取的利益与城市居民相比有较大差距，在国民收入分配中处于一种劣势地位。改善和提高农村居民在收入分配格局中的地位，要大力调整农村产业结构，发展乡镇企业和各类加工服务业，优化种植业，加快农村城镇化进程，转移农村劳动力，提高劳动生产率，实现农业的振兴。要研究对乡镇企业和非农产业发展以及农业产业化方面实施更为有效的税收优惠和政策扶持，促进农民收入的较快增长。要适当提高农产品价格，建立粮食储备调节制度， 认真执行农产品最低保护价，确保农民收入能随产量增长而增加。还要针对农民负担较重的实际情况，在全面总结试点经验的基础上，加快推进农村税费改革，切实减轻农民负担。

五、建立货币化、透明化和规范化的收入分配制度

科学合理的收入分配制度是符合市场经济要求的收入分配体系的核心。当前我国收入分配的改革应该是朝着收入分配制度的货币化、透明化和规范化方向发展。

 (一)推进市场化进程，努力实现居民收入货币化。 随着市场经济体制的不断完善，我国城乡居民收入的货币化程度显著提高，特别是打破了以前城市居民收入“低工资、高福利”的局面。在非国有经济部门和新兴产业部门中，居民收入货币化程度更高。但也应该看到，隐性福利分配方式在许多单位还大量存在。尤其是党政机关和国有企事业单位，隐性福利收入分配在个人收入结构中依然有着重要位置。为此，要进一步深化住房、医疗保险、日常福利等福 利分配制度的改革，实现福利货币化，尽快建立起适应我国市场经济特征的个人收入分配形成机制。居民收入货币化和工资化将为形成国家、集体和个人之间合理的初次分配格局 创造良好的条件。

(二)规范支付方式，提高个人收入透明化提高个人收入透明度，是发挥市场机制在初次分配方面的基础性作用的重要保障，也是发挥税收调节再分配职能的基本前提。目前，我国个人收入透明度差，严重影响了国家调节再分配功能的正常发挥。江泽民总书记2000年初在省 部级主要领导干部财税专题研讨班上指出：“要规范社会初次分配，提高各项收入的透明度”。增强收入透明度，必须改进工资管理范围，将各种渠道发放的收入、各种形态的收入，统一纳入工资管理。要改进工资支付方法，建立个人工资银行账户，所有的工资发放一律通过个人的银行工资账户支付。要建立经营者收入分配激励和约束机制，继续在有条件的企业试行经营者年薪制，实行经营者持股和认股权制度等激励办法，使经营者获取与其职责和贡献相符的收入水平。要改革企业董事会、经理层其他成员收入分配办法，根据其投资决策和资产运营能力及其业绩取得相应报酬。同时，要加快行政体制改革，推进决策民主化与公开化，切实加强反腐败工作，构建对权力运用的全方位、全过程监督制 约机制，坚决制止公共行政部门及国家公务人员利用职权的腐败行为。

(三)加快分配制度改革，逐步实现收入分配的规范化企业收入分配改革，要坚持按劳分配为主体、多种分配方式并存的原则，实行”市场机制调节、企业自主分配、职工民主参与、国家监控指导”，充分发挥劳动力市场对企业工资收入分配的基础性调节作用，根据社会平均工资水平和本企业经济效益自主决定工资水平，参考劳动力市场工资价位确定经营者和职工个人的工资收入，建立工资收入能增能减机制。探索实行按生产要素分配的多种形式，使经营者和 职工能通过本人拥有的资本、技术等生产要素分享企业的经营成果。加强民主监督和科学管理，通过民主协商、签订工资集体协议等多种形式，使职工参与和监督企业工资收入分配过程。

就政府而言，要改进和加强对工资收入分配的管理。要通过建立健全有关制度，规范行政事业单位和国有企业的收入分配，避免收入分配上的随意性。要建立和完善最低劳动收入保障制度，规定最低工资标准，防止部分社会阶层收入贫困化的倾向。要加强对垄断性行业收入分配的管理，通过必要的监管，营造公平的分配环境。要坚决采取措施加强预算外资金管理，清理“小金库”，禁止利用部门权力搞创收活动，管住滥发钱物的源头。要加强审计工作，严肃财经纪律。

六、建立现代企业制度，增强县属工商企业发展后劲

市场经济的建立，使习惯于传统经营管理的国有企业茫然不知所措，特别是新税制明确规定除税法和税收条例列举的减免税项目外，任何困难性、暂时性的减免事宜以及必要的过度性政策，都有国务院规定，任何地方和部门都无权擅自作出规定，意味着从前靠一纸申请减税让利过日子的生活不复存在。为此，我们一方面要加强宣传，让企业领导及职工都认识到：现行增值税是以无税价作为计税依据的，其税金已从价格中分离出来，不再进入企业成本，企业经营盈亏，关键在于企业的经营管理水平，要彻底改变旧税制下减税让利的观念，把精力集中在改善经营管理，挖掘内部潜力，提高经济效益上来。增值税最终由消费者承担，企业缴纳增值税实质上是代扣代缴，企业既没有理由欠税，更不该偷税漏税。因此（一）对我县个别企业提出申请有一般纳税人向小规模纳税人转变的做法应不予批准，这样做无法达到合理避税的目的，同时降低企业规格是一种不负责任，消极自弃的行为。（二）各级各部门都要肩负起为企业发展出谋划策的重任，工商、金融、财税部门都要发挥职能作用，帮助企业转换企业经营机制，尤其是推进企业实行股份制改革。（三）企业自身要努力抓生产促销售，重点抓好联营企业的群体建设。如以烟厂为中心，带动彩印厂和纸箱包装厂发展的企业群体。今后，应在两相情愿的基础上扩大企业群体建设。使资金在体内循环，在此基础上，增大产品外销能力，把外地资金吸引近来，使县直企业真正成为我县经济和财税收入的主体。

七、对现行财政体制作部分调整，以利于增强县乡两级办企业的积极性

为适应新的财政体制的要求，调动乡镇政府当家理财的积极性，促进乡镇经济的发展，县制定了”划分收支、定收定支、收支挂钩、短收少支、超收分成、定补递增”的乡镇财政管理体制，通过几年的实践，证明了这个管理体制是符合我县实际的，但是，在部分乡镇也反映出一些消极思想来，即乡镇财政收入包括农业税、农业特产税、营业税、个人所得税、车船使用税、契税、资源税等，没有企业所得税和增值税（25%的部分），所以办不办企业都一样，据此，应对上述两税建立起二级分享制度，即先按一定的比例分流给乡镇后再纳入县级财政收入统筹安排，以刺激乡镇办企业的积极性。另外，各级各部门都要认识财政状况和县情需求，确实把财政资金用于基础设施建设上来，控制消费型财政支出。

总之，新税制改革给我县财税工作出了一个大课题，如何转变观念、调整思维方式，寻求新的经济增长点就成了各级各部门十分关注的问题。热门话题是讨论，发展才是硬道理，各级各部门特别是财税部门，更要立足县情、开拓进取，为企业发展出谋献计，认真贯彻执行新时期财税工作的方针政策，努力建立起适应社会主义市场经济体制要求的具有会泽特色的新型财源构架。

参 考 文 献

1、《会泽县财政收入年终报表》

2、《会泽县财政预算执行报告》

3、《新税制丛书》

4、《乡镇财政管理》

5、《税收与经济》

6、《WTO与知识经济》

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