财务管理的基本概念、基本内容

企业财务管理中存在的问题及原因分析

解决问题的基本设想

 

内 容 摘 要

多年来，财务管理经历了从报表会计到管理会计再到现在经营会计的发展阶段，正逐步体现其在企业管理中从被动走向主动、从后台走向前台、从被忽视到引起广泛关注的重要价值阶段。要真正提高财务管理在市场经济条件下企业中的重要地位，就必须高度重视财务管理的职能作用，针对财务管理在企业中存在的系列问题，建立相应的企业内部会计控制制度体系，采取相关措施，充分发挥财务管理在企业中的核心作用，有利和保证企业健康顺利发展。

浅谈企业财务管理中存在的问题及解决办法

一、财务管理的基本概念、基本内容

本人从事财务工作多年，经历了国企到民企的转变，深切体会到企业财务管理所面临的不同问题，觉得有话要说。财务管理经历了从报表会计—管理会计—经营会计的不同发展阶段，正逐步体现其在企业管理中从被动走向主动、从后台走向前台、从被忽视到引起广泛关注的重要价值阶段。如今财务管理更是在企业理财中发挥着不可或缺的重要作用，为增加企业盈利，提升企业价值发挥着经营性的重要职能作用。但要真正提高其在市场经济条件下企业管理中的重要地位，就必须加强对财务管理的全面认识，重视并充分发挥其在企业管理中的核心作用，有助于提高企业管理水平，实现企业价值最大化目标。

财务管理的概念

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济工作。财务活动包括企业的筹资、投资、用资和分配活动，涉及企业研发、采购、生产、销售、投资、分配等等方面；财务关系则指企业与政府、投资者、债权人、受资者、债务人、企业内部各单位和职工之间的关系。财务活动的过程实质上是企业生产经营活动的全过程，财务关系实质上也是企业对外对内的一种经济利益关系。由此可见财务管理对企业经济活动的重要性。

财务管理的目标

财务管理的目标取决于企业生存和发展目的，与企业目标一致，一般说来有以下几种观点：利润最大化；资本利润率最大化或每股利润最大化；企业价值最大化。本人赞成企业财务管理和企业目标应当以即追求企业价值最大化为目的。

财务管理的环节

财务管理的环节分为财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析。预测是前提，是指导；决策是核心，是成败的关键；预算是预测和决策的具体化，是控制的依据；控制是预算实现的手段、措施和保证；分析是评价、总结、信息反馈，通过分析可研究和掌握企业财务活动的规律，改善企业管理水平，提高经济效益。

（四）财务管理的地位和作用

从财务管理的概念和内容知道，企业的生产经营过程一方面表现为实物商品的运动过程，另一方面表现为资金的运动过程，而资金运动就是企业的财务活动，这种过程不断循环、不断周转。企业对外对内发生的关系归根结底是一种经济利益关系，也即财务关系。财务管理就是要组织好这些活动和处理好这些关系，如果财务管理的某一环节失误，得出错误信息与结论，将直接影响到企业的生产经营成果。因此，财务管理在企业管理中居核心地位，起举足轻重的作用。企业管理者只有树立这种理念并贯穿企业管理整个过程，才能使企业正常、有效、高效运转，创造更大的企业价值。

二、企业财务管理中存在的问题及原因

根据本人从事财务工作的经历和观察，财务管理在企业中存在这样一些问题。

（一）财务管理地位得不到应有的重视，财务工作仅停留在出会计凭证、做会计报表、报账、交税，和被动接受政府、财政、审计、税收等部门相关检查等过去传统财务工作的层面。财务信息不全面、滞后，缺乏敏锐性、前瞻性，发挥不了其应有的职能作用。其原因：

1、管理层观念落后，认识不足。认为财务工作就是出几张会计凭证和会计报表，报报账，交交税等，财务分析也可有可无，可看可不看。认为企业的利润多少只与生产经营有关，只是生产经营创造的成果，与财务工作无关，财务管理发挥不了什么作用。持这种思想观点的企业领导大有人在，尤其是部分中小企业负责人、高管人员等，有的即便重视也仅停留在形式上而非从自身思想观念上、实质上重视。

2、部分财务人员由于自身未加强学习，未及时更新知识，未跟上社会新信息步伐，观念落后，认识不足，故对财务管理也认识不足；或因忙于日常会计事务处理而精力不够，仍停留在做凭证、账簿、报表和交税等日常事务上，对财务信息反映出有关企业生产经营等方面存在的异常问题缺乏敏锐的观察力；或因责任心不够、疏忽、或受自身业务水平所限等原因而不能及时地发现问题、提出问题和处理问题，导致企业管理层得不到真实全面的财务经营信息，从而掩盖和影响企业经营管理中存在的诸多问题，

（二）财务机构及相关机构不健全，重要财务管理岗位不到位，财务管理未起到重要参谋作用。

1、部分具备一定规模的企业因应设而未设财务总监或总会计师，只设财务部门主管，而财务主管并不被邀请参加企业生产、经营等重大决策会议，不能参与重要经济合同的汇审汇签。导致企业经营决策缺少最核心、最关键也是最基本的成本、费用、税金、利润、风险控制等测算的重要财务数据信息，出现企业重复交税、多交冤交税，或赚了产值、收入，亏了利润，多了应收应负的债权债务等情况，导致企业经营失败、投资失误的事累累发生。这主要是不少企业由法人代表或总经理直接分管财务工作，而他们大多不懂财务，财务知识贫乏，对财务管理并不在行。有的企业老总从未接受过财务知识培训，也从未认真研究过企业经营、投资等所涉及的相关财务专业知识，甚至有的不看财务报表，不听财务分析，也不过问财务核算是否正确，他们只关心两个字：利润。但对利润的构成却不闻不问，更谈不上对利润构成要素的逐项审查。

2、不少企业未设审计、税收和法律政策审查运用部门或岗位，财务收支、财务核算、税收计算申报交纳、甚至经济合同和税收政策运用等等工作都是财务部门一手兼做，如果因财务人员工作马虎、责任心不强、掌握财务税收及经济法规等政策信息不全或理解偏差，或财务主管水平有限、审查不到位，出现了财务处理错误问题，又没有必要的其他部门或岗位来对财务工作进行有效监督、审查和评判，财务信息质量就会受到严重影响。不少企业财务工作正是这样留下了许多遗留问题，如债权债务是否正确有效、是否及时清理？资产是否有效使用？成本费用开支是否合理？对外投资收益如何、是否正常？对外担保是否合理、是否及时解除？企业盈利能力是否正常、原因何在等等，会计信息不准确就会得出错误结论，甚至出现多交税或偷漏税等严重情况，给企业带来更大风险。财务管理不到位，财务信息失真，还会掩盖企业生产经营活动过程中存在的系列问题，企业生存发展中的过错行为得不到及时纠正，企业目标就难以实现。

（三）国有企业中财务管理的部分重要职能作用无法发挥。本人在国有企业呆过10多年，亲自看见和体会到由于我国体制弊端，导致在国有企业中政企不分，政府或直接对企业生产经营进行行政干预，或委派政府官员兼企业负责人并控制人事任命权，这样使企业在生产、经营、投资等方面不能完全按照自身的意愿进行决策和管理，也不能完全遵照市场经济规律运行，企业管理带上了浓厚的政治色彩，处于企业经济活动中心的财务管理更显得无足轻重。受命于政府兼职的企业负责人要么因受政治影响而无法施展其管理企业的能力，要么自身对经济管理本身就不太懂行，自然无法意识到财务管理在企业经营活动中的重要性，但结果都一样，即对企业造成短期效应，这有勃于企业管理和财务管理的总目标：实现企业价值最大化。政府要的是产值、规模，企业利润不是第一位（到处可见XX开发区全力打造多少百、仟、亿元产值工业区）。政府还给企业各种摊派多、要赞助多，真正切实可行的扶持少，企业对此既要承受资金压力，还要承担税收负担的双重经营风险。

比如，本人原所在一国有企业因政府干预，没有市场调查，没有财务预算、分析，没有项目可行性财务评估，就投资近3000万元修建一标准厂房，占地几十亩，10多年了至今仍未出租、出售、未生产经营，闲置浪费严重！

还有一投资项目：政府为盘活其管属的一家亏损企业，在没有对此企业的土地、厂房、设备、存货等资产进行事前评估清算的前提下，就直接与合作方谈定极低的投资价1000万元左右，而合作完成后进行的事后评估仅土地一项就值1000多万元，总资产评估净价是4000万元！且原企业债务2000多万元不计入新的被投资企业，由自己消化（政府就责成它的全资子公司—我公司替政府承付）。在此项目整个过程中，债务承担、事前对外投资定价、事后资产评估总价折算都是政府说了算，企业根本没有决策的权利。

这样的情况下财务管理又如何发挥其测算、评估、分析等重要职能作用？（四）在部分私营、个体等中小企业中，财务管理的重要作用也得不到有效发挥。主要是这部分企业多为家族式企业，其所有权和经营权高度统一，加上管理者自身素质的原因，对企业管理缺乏规范运作，缺乏现代财务管理观念，财务开支就老板一句话，随意性较大。也舍不得多花钱聘用高素质的财务人员进行企业的财务管理。

（五）企业财务行为不规范，内部会计控制制度不健全，风险管理体制不配套，或制度执行得不到有效监督和保证，企业管理者的经济行为缺乏有效约束，就可能会出现舞弊甚至犯罪，给国家、企业造成重大损失。这方面存在的问题有：

1、货币资金管理问题。如果出纳、会计某些不相融岗位未分工明确、印鉴管理没分开、库存现金余额未控制合理、现金收入有座支情况、授权批准程序未严格执行等等，资金的安全就得不到保证。

同样，对企业领导者而言，如上级主管单位没有有效的大额资金申请授权批准制度、风险管理监督审查与考核制度，企业没有健全的内控制度或制度得不到有效执行，企业领导者使用资金就会随心所欲而失去控制，企业资金就可能蒙受重大损失。本人就曾经历过这样的国有企业。该企业老总按个人情绪，将企业资金无偿或低息借给有关单位或个人1000多万元，没有抵押，也没有担保，收不收利息就他一句话，多年了，至今大部分本金都未收回。

2、物资采购管理问题。从合同签订、到物资采购、到付款，如果都是同一部门或个人完成全过程，采购物资质量、价格、资金安全就会存在严重问题。

3、销售与收款管理问题。如果销售、发货与收款均是同一部门或个人经办全过程，也会存在严重的资金安全问题。本人就看到过这样的私营企业。销售人员收到货款或逃之夭夭，或说没收到货款而装进自己腰包，此企业因几百万元货款未回到公司账上，导致企业因缺乏流动资金而向银行贷款、向其他企业举债，由于销售收款的管理问题未引起足够重视和及时纠正，后来亏损严重、负债累累，既拖累银行，连累别的企业，自身最后也被迫破产。

4、对外投资管理问题。如属政府行政干预过多的国有企业投资项目比较草率。求大、头脑热、盲目、做形象项目等投资，大多以失败告终。部分企业的对外投资又因缺乏充分的市场调研与论证，缺乏有效的财务测算、分析和评估，进行盲目投资；投资控股后又不加强后续财务监控管理，如追加投出管理、持有期收益管理、投资处置管理等等，放任其自身自灭，最终也会导致投资失败。

5、担保管理问题。在中小企业担保中普遍为关系、信用担保。这种担保缺少必要的抵押物，也无再担保人，一旦被担保方经营出现较大问题，担保方就会承担连带经济责任，不仅要承担担保损失，还要承担税收损失（税收政策对担保损失规定为不得税前扣除）。

（六）财务人员的后续培训普遍得不到重视，或重视不够。这主要因为大部分企业领导者对财务工作的性质认识不足，不了解财务工作的政策性强，认为现在各种名目的培训太多，是借培训名义创收，或认为财务人员是想借培训出去公费旅游；或认为花钱是培训个人、怕个人走了企业损失，故而舍不得花钱。

三、解决问题的基本设想

目前，虽然不少企业已从并购、重组、对外投资等重大决策中意识到财务管理的重要作用，但这还不够，还必须从实质性的、全面的、具体的方面入手，制定一系列适合企业实际情况和有利于企业发展的相应制度和措施加以保障。

、对国有企业严格按照新公司法进行企业改制，并建立现代企业管理制度，完善企业产权制度，健全风险管理配套制度，真正实现政企分开，还企业一个市场经济的大环境，让其完全按自身的经济规律运行。杜绝行政干预，多些引导、扶持。

加强企业负责人及和高管人员风险、法制意识，转变观念，提高他们对现代财务管理的认识，提高财务管理在企业中的地位，根据企业实际需要配备企业懂行的专业财务负责人，让其参与企业生产经营、对外投资等重要决策会议，重视并听取他们的意见；同时配备审计、税收、法律部门或岗位，以保证财务信息的全面真实，充分发挥财务管理的核心职能作用。企业负责人和高管人员应定期或不定期接受财务管理相关知识培训，具备一个企业管理者必备的财务知识，学习巴菲特在投资时十分重视阅读企业财务报表，进行财务数据分析的作法，而不是拍脑袋、为创政绩草率决策，根据财务管理信息发现企业经营活动各方面存在的问题，学习韦尔奇的管理方法，针对发现的问题进行层层剥离，直到彻底解决问题，以此指导企业经营活动，进行正确决策。

（三）规范企业财务行为，建立健全企业内部会计控制制度、风险管理与考核制度，并时常检查制度的执行情况，及时纠正制度执行过程中的偏差，有效保证企业经营正常进行，实现企业价值最大化管理目标。主要方法有

1、建立货币资金管理制度。实行不相融岗位必须分离、财务印鉴分管，严格执行资金使用授权批准程序，保证资金安全。建立筹融资用资制度，发挥财务管理筹融资作用。根据企业生产经营需要与实情，及时筹措资金以保证企业生产、经营、管理、投资、分配等经济活动各环节能正常运行；同时结合税收筹划，正确选择筹融资方式，节约资金成本、税收成本，增大企业净利润。

2、建立企业物资采购和存货管理制度。采购、付款和货物验收管理岗位必须分离，不得由同一部门或个人全部执行。严格按照授权批准进行采购、付款和货物验收管理。发挥财务管理在企业存货方面的管理作用。通过对材料物资的存货管理，可以发现企业在采购中关于品质、数量、价格等方面存在的诸多问题，有利于企业节约资金、加速存货周转、节约生产成本；通过对半成品、产成品的管理，可以发现企业在生产、质量、品种、销售等方面存在的问题，为企业经营销售提供有益建议。

3、建立销售和应收账款管理制度，制定应收账款授信制度，建立应收账款内部管理报告制度。销售发货、开票和收款不相融岗位必须分离，严格按授权批准执行。充分发挥财务管理对销售应收款的管理作用，运用财务分析管理工具，建立客户信用评价档案，计算确定应收账款平均收账期，编制应收账款账龄表，进行追踪付款模式分析，建立完善的应收账款内部控制标准：包括负责收款的人员不能同时负责账单处理或汇款，应收账款明细账必须根据经核对的给客户的账单和汇款单进行登记、并制定相关程序以保证准确及时地记录给客户发出账单和客户付款情况，应收账款明细账必须按月与总账核对、并经财务主管批准才能调账，账龄分析只能由财务部门审查、并保证客户拖欠情况信息准确、债务种类正确无误，应收账款余额调减必须经企业管理层审查批准，制定应收账款估价准备政策并按季审查其合理性，以全面及时正确反映收账情况。

4、建立企业对外投资决策制度。对外投资的不相容岗位应分离，包括投资预算编制与审批、投资项目分析论证与评估、投资决策与执行、对外投资的外置等；对外投资应充分论证，授权审批决策或集体决策，杜绝个人盲目草率决策；加强财务管理对投资投出、持有和处置监督控制，掌握对外投资情况。

5、建立对外担保制度，发挥财务管理在企业对外担保中的资信评估作用。对担保对象的资信评估是对针担保对象所负债务如约还本付息能力和偿还意愿的评估，是对其债务偿还的风险评价。对外担保对象的资信评估应特别注重担保对象的持续经营能力、风险控制能力、资产质量与资本实力等。高资信等级的企业应当在外部环境、管理与经营风险控制、资产质量、资金筹措能力、盈利能力与清偿能力等各个方面都有优势，而不局限于其中一个或某些方面。担保前期的可行性论证应当严密，只能对有较高资信度的企业提供担保。

6、建立适合企业实际的财务分析报告体系，包括从税收、从经营、从财务等不同角度编制财务分析报告，根据需要分别报送各经营管理层，并做到财务信息准确及时，财务分析全面透彻，让管理层能真正全面了解掌握企业实际经营状况，做出正确的判断与决策。

7、建立财务人员学习培训制度。如今财经政策、税收政策变化太快，财务人员一年不培训就会落后，三年不学习就该淘汰。财务人员应是企业中具备较高综合素质的复合型管理人员，一方面，企业应该加强他们新政策、新方针、新法规培训，加强他们经营素质与业务素质培训，提高他们财经政策理解与执行水平，提高他们财务管理能力，减少财务工作失误；另一方面，财务人员应自身加强业务学习，加强对财务管理职能作用的认识，使财务工作不仅仅停留在过去出凭证、报表、报账、报税等传统的机械工作层面，在工作中不仅能从专业的角度、更能从经营的角度去收集整理与分析评价财务数据信息，及时发现企业经营活动中可能存在的问题，并向企业管理层或有关部门提出切实有效的建议。

（四）在新的经济发展时期，各种理财方式任其选择，财务管理为企业赚钱理财的经营性作用已不容忽视。充分发挥其赚钱理财的重要作用，为企业增加盈利，提升企业价值。

 2008.4

参 考 文 献

弗兰克.J法博齐、帕梅拉.P彼得森，财务管理与分析，2008年3月，中国人民出版社

沃伦.巴菲特，巴菲特致股东的信，机械工业出版社

高级会计实务，中国财政经济出版社

财务管理，中国财政经济出版社

财务管理实务全书，周理弪，中国致公出版社

杰克.韦尔奇，<羸>>，2007年3月，中信出版社

杰克.韦尔奇自传，2002年3月，中信出版社

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