建立现代企业制度中内部审计的地位和作用

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建立现代企业制度中内部审计的地位和作用

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建立现代企业制度中内部审计的地位和作用毕业论文范文介绍开始：
XCLW118357 建立现代企业制度中内部审计的地位和作用

一、建立现代企业制度中内部审计的必要性

㈠内部审计的概念和起源、发展

㈡在现代企业中建立内部审计的必要性

二、建立现代企业制度中内部审计的地位和作用

㈠内部审计在现代企业中的地位

　㈡内部审计在现代企业中的作用

㈢内部审计在现代企业中应发挥的职能

三、内部审计的未来发展趋势

内容摘要

现代企业制度是指符合社会化大生产特点,适应市场经济体制需要,体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求,在国家法律、法规的约束下,企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。随着现代企业制度的建立和完善，我国的审计事业特别是内部审计呈蓬勃发展之势，内部审计的工作重点也逐渐从财务收支审计转向经济效益审计，在市场经济的大潮中发挥着越来越重要的作用。然而，由于市场竞争的日益激烈,企业的决策者要求所使用的信息必须及时、准确, 作为现代企业制度约束机制的一个重要组成部分的内部审计，其体制、职能、地位和作用应以何种形式出现，机构设置、业务范围，人员素质、职业准则、理论方法体系和生命力等诸多方面如何与现代企业制度的要求相适应，怎样为建立现代化企业发挥内部审计的监督、服务作用，适应现代企业制度发展的要求，实现企业最佳效益，这是企业本身和内部审计人员面临的挑战和应努力实践与探索的新课题。

建立现代企业制度中内部审计的地位和作用

一、建立现代企业制度中内部审计的必要性

㈠内部审计的概念和起源、发展

内部审计是在本部门、本单位负责人的领导下，在本部门、本单位设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位及其下属单位的的财务收支及其经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监证和评价性并提出建议和意见，以有效的降低内部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业管理的高效与透明，从而提高经济效益的一种经济监督活动。

内部审计是公司管理权限的延伸，是企业管理的重要组成部分，是企业信息监管的手段，是企业管理水平提升的有力工具，是企业各项工作考核及评价的重要见证人，也是企业利益的保护者。

人类发展历史进程中，原始社会时期，因为没有剩余财产，就不存在管理和监督的需要，到奴隶社会阶段，也就是私有制、阶级和国家产生以后，统治阶级越来越关心他们所占有的财产，要求进行正确的核算和有效的监督，以确保私有财产的安全和完整。所以，由于财产所有权与经营管理权的分离，无论国家或者民间，都需要审查财产收支的经营管理情况，以证实责任者是否尽心尽力地履行了职责，并确认责任者的经济责任。由此可见，私有制经济的出现，经济责任关系的明确化，为审计的产生和发展提供了可能性，当私有制、阶级的产生以及国家的出现，社会生产和交换关系发展到一定阶段之后，基于经济监督的客观需要，审计思想、审计行为开始逐步发展与完善，直至审计的诞生。由此可见，经济责任关系是内部审计产生的基本前提，内部审计是社会经济发展的产物，是阶级社会的产物。

早期的审计理论认为内部审计是一种守约成本。发达国家早期的内部审计注重于观察、计算与重新执行，1941年美国的Victor．Z．Brink将内部控制的概念引入了内部审计，引发了内部审计历史上的重大变革，此后内部审计的关注点转到了内部控制。

伴随着人类历史的发展，经济环境也在不断的变化着，当今，企业正处在一个竞争日趋激烈，信息化全面发展的环境中，风险是企业活动中很难避免的，适应经济发展的需要，内部审计的一个新的趋势是降低和规避经营风险，具体表现为日常对关键控制点的重点审计和监督，提供实时持续的监控并参与战略规划，这一模式转变的意义是巨大的，它使内部审计注重于现在和将来交易的风险，对于组织的可持续增值发展有重大作用。

顺应内部审计理论及实务的变化，国际内部审计师协会于1999年对内部审计做出了一个新定义：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它的目的是给企业增加价值，并提高企业的运营效率，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高效率，从而帮助实现组织的目的。这一新定义同IIA1993年提出的内部审计定义相比，有两个显著的变化：强调了内部审计的“参与式”审计活动，扩大了内部审计的范围。

㈡在现代企业中建立内部审计的必要性

建立现代企业制度，是为了创造更好的经济效益和社会效益。现代企业制度的显著特征是：①产权清晰。企业中的资产所有权属于不同的出资者，国有资产所有权属于国家，企业是拥有法人财产权的独立的法人实体；②权责明确。企业以其全部法人财产依法自主经营、自负盈亏，并对出资者承担资产保值增值的责任，享有民事权利，承担民事责任；③政企分开。企业自主按照市场要求组织生产经营，以提高劳动生产力和经济效益为目的，政府不直接干预企业的生产经营活动；④科学管理。企业建立科学的内部组织机构和管理制度，形成激励和约束相结合的经营机制，具有整套现代的科学管理方式、组织体系和规章制度。

现代企业制度的建立，对内部审计提出了更高的要求：要充分发挥内部审计职能，优化设置内部审计机构，不断拓宽内部审计领域。随着近十几年来我国经济发展的极大进步，企业管理水平也不断得到提高，但其实务性管理流程的整合和配套却有待进一步加强。在这个过程中，内部审计工作的重要性逐渐受到重视，作为监督和评价手段并具有独立地位的内部审计，因其科学性的实际操作流程和完整的知识层面，必将逐渐被企业管理者和被管理者所接受。内部审计不再是过去的企业内部警察，和其他部门形成对立的局面，而是公司内部管理的参与者、协作者、服务者，在企业内部管理中，将会发挥越来越大的作用。内部审计在现代审计机构体系中越来越占有重要的地位，这是当代社会经济发展的必然结果，内部审计控制活动则更应贯穿于整个企业生产经营及管理的全过程，企业在建立和完善现代企业制度的过程中，应进一步重视加强内部审计工作，不断发挥内部审计职能作用。

在激烈的市场竞争中，企业享有经营自主权，但应建立健全自我约束机制。建立自我约束机制的目的：一是确保企业正确使用经营自主权，使企业沿着社会主义市场经济正常发展；二是改善企业经营管理素质，在多元化开放经营中，不断提高企业自负盈亏的责任感和应变能力；三是确保国有资产保值增值，促进企业自我发展。这些都是企业内部审计的工作和职责。因此，企业自主权越多，权利越大，内部审计就显得越重要。内部审计是建立现代企业制度、健全自我约束机制的客观要求和强有力的保障。

二、建立现代企业制度中内部审计的地位和作用

随着市场内外竞争压力的日益增大，企业如何加强内部管理、提高管理水平、建立内部控制机制，增强企业的自我约束能力，就显得尤为重要。企业的决策层管理层也必然对内部审计提出更高的要求，通过加强内部审计工作来及时发现和规范内部管理中存在的问题，促进内部管理控制的规范化、制度化、科学化，进而促使企业管理水平得以提高。

㈠内部审计在现代企业中的地位

国家宪法和各种有关内部审计的规定、条例以及现代企业对内审的迫切需求赋予了内审在现代企业中不可动摇的地位。1982年我国新制定的《宪法》明文规定国家实行审计监督制度，以国家最高法律确定了我国审计的地位。1983年国家审计署成立，正式开展了审计工作；随后国家又颁布了《关于审计工作的暂行规定》（1985年）、《中华人民共和国审计条例》（1988年），《规定》和《条例》都在《宪法》的基础上进一步明确了审计的法律地位。随着我国经济体制改革的进一步深化，企业经营机制的转换和现代企业制度的建立，国家为了建立科学的，由政府审计、社会审计和内部审计有机构成的审计监督体系，1994年8月1日全国人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起实行。《审计法》第29条规定：“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业组织，应当按照国家的有关规定建立健全内部审计制度。”这是我国第一次以法律的形式确立了内部审计在企业中的地位。1995年7月14日国家审计署第1号令《审计署关于内部审计工作的规定》进一步确立了内部审计的法律地位，这标志着我国内部审计工作进入法制化的新时期。

㈡内部审计在现代企业中的作用

内部审计是企业内部控制的重要手段。它在加强组织内部控制、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面，具有外部审计不可替代的作用。内部审计在现代企业中具有以下几种作用：

⑴制约作用。《审计署关于内部审计工作规定》第四条明确了内部审计机构在法律地位上的独立性，内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照法律、法规和政策，对本单位以及下属单位的财务收支及其经济效益进行审计监督，独立行使审计监督权。内部审计机构的建立及其独立性特征使企业中形成了一种有效的监督机制，起着重要的制约作用。通过对本单位、本部门财务收支和经济效益等经济活动的真实性、合法性、合规性进行独立的检查监督，揭露违反财经纪律的行为，保护企业财产不受损害。

⑵防护作用。内部审计通过对本单位、本部门的经济活动进行事后、事中、事前等一系列监督活动，运用科学的审计方法对企业的经济效益、内控制度进行掉查、分析，客观、公正地作出评价，它的内容十分广泛，如：企业内控制度是否健全、完善；执行过程中还存在什么问题，执行结果如何？及时将有关情况向单位领导汇报，并提出合理建议。随着我国经济体制改革的深入进行，在企业内出现多种经营形式，经济活动日趋频繁，对内、外的交往越来越多。在经济合同的审定，经济联合关系的建立，经济纠纷的解决等方面，内部审计机构根据国家有关的政策、法律、法规，协助单位领导把好关，一防止弊端和损失，维护企业的经济利益。

⑶促进作用。提高经济效益是企业的主要目标，内部审计作为一种经济监督活动，旨在通过一系列的控制和监督手段，来达到制约阻碍经济发展的不利因素，促进企业发展，提高经济效益的目的。这也是审计的防护性和建设性特征的体现。如：帮助企业改善内部会计控制系统，加强防范错弊的措施，促进财务会计水平的不断提高；帮助企业改善内部管理控制系统，加强目标（计划、预算）控制，促进企业经济效益水平不断提高；帮助企业改善经营，加强经济核算，促进企业经济效益水平不断提高。

⑷信息反馈作用。内部审计机构是企业的一个职能部门，内部审计人员熟悉本部门、本单位的生产、经营、财务等情况，在日常的审计工作中可以更好地收集、整理信息，运用审计结果，及时跟踪反馈，将监督寓于管理之中，通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，对审计中带有倾向性、普遍性和苗头性的问题提出富有成效的意见和方案，促进本部门、本单位改善经营管理，挖掘内部潜力，为企业根据实际情况和自身发展的需要及时进行自我调整、决策提供依据，进一步提高经济效益。

随着我国社会主义市场经济的发展，企业模式的转变以及现代企业制度的逐步完善，我国内部审计的职能也在逐步扩大，由原来的单一监督发展到监督、服务和评价等，它在现代企业中的作用也愈来愈得到充分发挥，因而，也进一步巩固和加强了其在现代企业中的重要地位。

㈢内部审计在现代企业中应发挥的职能

内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务和评价。

⑴监督职能。《审计署关于内部审计工作规定》（国家审计署第一号令）第七条规定：“内部审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：①财务计划或者单位预算的执行和决算；②财政、财务收支及其有关的经济活动；③经济效益；④内部控制制度；⑤经济责任；⑥建设项目预（概）算、决算；⑦国家财经法规和部门、单位规章制度的执行；⑧其他审计事项。”内部审计的监督职能就是要求内审要依法对上述八方面进行审计监督，以规范企业的经营行为。现代企业的重要特点就是规模越来越大，层次越来越多，这就是企业内部审计产生和发展的原动力。可以说，企业内部审计是适应现代化企业管理需要的，是企业内部管理职能的分化。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度是提高企业管理水平的必然选择。

⑵服务职能。内部审计与外部审计不同，内部审计机构是企业的一个组成部分。内部审计一方面在维护国家财政法规和规范企业经营行为上起着监督作用；另一方面它作为企业的组成部分，又负有为企业谋求更高的经济效益服务的义务，也就是说，运用内审现代技术和手段，剖析企业在生产经营活动中所存在的薄弱环节，分析其原因，帮助企业建立和完善各种内部管理制度，强化内部管理，提高经营管理水平，为企业在市场竞争、生存和发展上提供决策服务。这种服务具有双向性。一方面是外向型服务也称监督型服务，即企业在生产经营活动中，必须依据国家有关政策、法律、法令、税收等法规依法经营，以适应国家整体经济运作的要求。它的意义在于：其一，为政府行使监督职能，其二，对企业起保护作用；另一方面是内向型服务，即帮助企业用好用足国家政策和法令，维护企业的合法权益；同时，通过审计、分析，发现企业在生产经营活动中存在的问题并探究其原因，帮助企业建章立法，加强内部管理，挖掘企业潜在的效益因素。

⑶评价职能。企业要生存、发展，就必须在生产经营等各个领域都尽可能地防止和减少损失浪费，提高人力、物力和财力的利用效果，提高产品质量和生产经营的效益。内部审计通过对企业经济效益的审计，即对经济、效率和效果的审计，客观评价和确定本单位的财务收支及其有关经济活动的效益性，指出生产经营管理中的问题和提高效益的潜力，要求采取措施，提高投资利用效果和劳动生产率，提高产品质量，节约物资、能源消耗，降低成本，加速资金周转，增加企业盈利，从而促进企业不断改进生产技术，提高经营管理水平。

内部审计的三项职能是对立的统一。审计的基本职能——监督职能，是矛盾的主要方面。通过监督，进行评价，达到服务的目的。同时，监督和评价本身也是一种服务。由此看来，内部审计随着现代企业的形成，也在逐步由监督型向服务型转变。

三、内部审计的未来发展趋势

⑴不断深化管理审计，努力提升内部审计的宏观层次和水平。①在财务收支审计的基础上向内部控制和经营管理的审查和评价上发展。②在查错防弊审计的基础上向促进单位提高科学管理水平上发挥作用。③在扎扎实实搞好微观审计的基础上向企业的决策层管理层正确进行经营决策和科学管理为他们提供可靠依据上发展。通过不断地深化管理审计推动企业向现代化科学管理转变，也通过在管理审计的实践过程当中努力提升内部审计的宏观层次和水平。

⑵全面推行效益审计，努力追求内部审计的增值效果。要特别关注内部审计的增值。效益审计是世界审计的主体内容，也是国际内部审计发展的必然趋势。

⑶采用风险排序的方法提高审计效率

风险排序就是根据日常的观察或者以前审计的结果，对被审计项目进行风险排序，风险最高的部分进行重点审计，风险不高的部分审计的时候可以进行一般的审计或者不审计。抓住重点，将有限的资源投入到高风险的环节。风险排序的方法适应现代企业制度发展的要求，符合“成本—效益”的原则，节省审计资源，提高审计效率和质量。

⑷积极探索计算机辅助审计，努力实现内部审计手段的科学化。

随着对企业改革的逐步深化，新的审计领域将空前扩展，审计业务量迅速扩张，而审计人员少，审计任务重的矛盾势必日益突出。在这种形势下，我们必须掌握先进的审计手段，利用计算机开展内部审计工作。内审部门应与计算机部门共同开发出具有适应本企业特色、可操作性强的计算机软件，以提高审计工作效率和降低审计成本。

从以上可以看出，现代企业内部审计除了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外，更重要的任务是：采用先进的内部控制审计技术，通过内部控制测评，找出针对管理和控制的缺陷，提出建设性的意见和措施，协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动，合理使用资源，更好地发挥审计职能的作用，以提高经济效益。从内部审计的任务来看，它是帮助企业提高财务管理水平，优化财务结构，提高经济效益，加快企业发展的内在要求；从企业管理现状和存在的问题看，内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差，了解企业内部控制是否得到了严格执行、是否符合建立内部控制的基本原则和企业自身经营管理特点和要求，为企业决策提供依据，从而提高企业的经济效益，增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看，企业要在市场竞争中立于不败之地，离不开内部审计这个经济卫士。

参考文献

1、文硕，《审计发展史》，企业管理出版社，1996年

2、苏德硕，《建立企业内部审计制度的若干问题的思考》，《审计理论与实践》，1999年第 2期 3、王软卓，《现代企业制度与企业内部审计刍议》，《审计研究》，1999年第2期 4、焦志军，《内部审计组织定位探讨》，《财务与会计》，2000年第10期 5、张　琦，《现代企业制度下的内部审计刍议》，《内蒙古财会》，2000年第1期 6、王珏，《现代企业制度下的内部审计问题浅探》，《经济观察》，2000年4月 7、周占文，《浅谈新形势下的企业内部审计》，《经济管理》，2001年第19期 8、黄振宁，《现代企业制度与企业内部审计模式研究》，《广西审计》，2001年第4期 9、常志安，《审计委员会制度呼之欲出》，《中国财经报(财会世界)》，2001年12月6日

以上为本篇毕业论文范文建立现代企业制度中内部审计的地位和作用的介绍部分。

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