宁夏国库电算化的发展进程及存在问题

发展进程

存在的问题

完善宁夏国库电算化建设的建议

开发和完善系统功能，充分发挥电子计算机的使用效率

加快横向联网工作进程，真正实现国库业务电子化

健全与国库业务电算化相配套的内控制度

完善国库会计制度 规范国库会计行为

（五） 形成一套与国库电子化相配套的法规制度，加强国库监管

（六）加强学习，注重培训，努力建设一支符合现代化国库要求的从业队伍

内 容 摘 要

为了适应社会主义市场经济体制下财政预算制度改革和发展的要求，需建立以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。要求国库拥有直达、畅通的资金汇划渠道，这就必须由国库电算化来完成。本文对宁夏国库电子化发展的情况进行了详细的调查和客观的分析，并针对当前宁夏国库电子化发展过程中存在的几个问题，深入探讨了国库电算化的内涵，提出了完善宁夏国库电算化建设的对策建议。

宁夏国库电算化的

发展现状、存在问题及改进对策

国库会计电算化的应用，减轻了国库人员的工作强度，提高了国库会计核算工作效率和工作质量，促进了国库会计工作的规范化，为国库管理工作的现代化奠定了基础。但其发展过程中存在着一系列问题，对此必须给予高度重视并加以解决，尽快建立一套完善的国库业务电算化系统，以适应以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的国库管理制度改革。

一、宁夏国库电算化的发展进程及存在问题

（一）发展进程

为适应财税体制改革和国库业务发展的需要，宁夏国库加大了电子化发展的步伐，并注重硬件配备、软件开发、人员培训和系统运用等各环节工作的逐步配套落实，为财税部门提供高质量、高效率的服务。主要体现在：

1、在微机设备配置方面，宁夏各级国库采取积极的态度，力争各级财政、税务不满的支持，使微机配备不断改善。从80年代末国库电算化刚起步时的长城0520微机，至90年代的286、386、486，发展到今天的PI、PII。微机配备不断改善。为宁夏国库电算化事业的发展奠定了坚实的基础。

2、在软件开发方面，区分库组织程序开发小组对《国库会计业务核算系统》进行升级开发工作，以适应财税体制不同阶段改革的需要。在运用微机之初，区分库针对辖内各地使用DBASEIII、FOXBASE+、FORTRAN、COBOLTFFU等多种语言自行设计程序不适应业务发展和管理需要的情况，于1992年组织了国库微机程序现场评比会，并决定在全区推广银川中心支库编制的程序，该程序使用的编程语言为FOXBASE+；1994年由于分税制财政体制的实施，对国库核算提出了更高更新的要求，区分库及时组织人员进行了多次修改；1997年区分库组织各中心支库熟悉国库业务核算的计算机编程人员，对原有的程序进行了升级，进一步扩充了软件的应用功能；1999年又组织程序开发小组，对原有的程序再一次进行升级，使用的系统语言（VISUAL FOXPRO 6.0）和操作平台（WINDOWS95/98/NT）都比原程序有所改进，自动化程序进一步提高，大大减轻了劳动强度，同时有利于规范全区国库核算操作，便于区分库统一管理。

3、在人员培训方面，我区采取送出去（多次送国库干部参加国库局在全国各地办的业务培训班）、请进来（请计算机技术人员讲课）、各级培训相结合的方式，培训国库人员达345人次，微机运用及基础知识得到广泛推广，使宁夏国库核算质量和效率有了显著的提高。

4、在系统运用方面，经过各级国库人员多年不懈的努力，全辖国库库款于1996年就已实现了纵向三级联网报解，加速了财政库款上划速度；各中心支库内部已组建了小型局域网，可供数人同时上机，大大地节省了时间，提高了工作效率；绝大部分中心支库参加了同城票据清算联网系统，减少了税款入库和财政资金拨付环节，提高了资金的使用率；少数中心支库已与同级财政、税务部门多次协调，着手进行财政、税务、银行、国库四大部门库款横向联网工作，电子化技术将向网络化方向发展。

（二）存在问题

纵观宁夏国库核算电子化发展进程，虽然电子化设施配套不断改善，计算机应用不断向广度和深度发展，但在其发展过程中仍存在一些不容忽视的问题需要我们不断的探索和研究，并加以解决。具体为：

1、系统开发的应用功能有限。多年来，国库基层部门在微机使用上，仅仅局限于各种报表的编制、汇总以及每日业务的账平表对。全宁夏目前应用的业务处理系统中，除了退库季报表能进行简单的对比分析之外，其他如各级预算收入、支出等数据的对比分析尚不能完成，每半年或年终进行定期分析对比时，仍需国库人员查阅以前年度数据，手工计算对比数据。

2、国库业务核算系统的开发与《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》（简称《规定》）的相关条款存在不衔接的情况，如《规定》对内部转帐凭证和特种转帐凭证的使用要求比较明确，但业务核算系统对两类凭证的输出打印未予控制，从而出现各地对同一类业务的处理使用凭证不规范、 不统一的现象。

3、网络化发展停滞不前。随着财政、税务、金融体制改革步伐的加快和经济的发展，国家预算收支范围扩大，预算收支业务迅速增长，国库业务量也大副增长。据统计，全宁夏1990年的业务量为32万笔，2004年增加到349万笔，增加317万笔，增长了9倍。其中收入缴款书由1990年的28万笔，增加到2004年的152万笔。业务量的迅猛增长，要求财政、税务、银行、国库等部门必须尽快建立网络系统，以达到数据资源共享，减少重复劳动，提高工作效率的目的。银川、吴忠、固原等中心支库在人民银行机构改革之前就已对财税行库横向联网提出了设想，并就此项工作与财税部门进行了多次协调，银川市中心支库还与财税部门一道对南京、苏州和深圳的横向联网工作进行了考察、学习。但几年过去了，四大部门之间的网络建设仍是一片空白，各部门的核算体系仍然维持互不相干，各自为政的现状，究其原因主要有：一是对横向联网的认识不足，部分业务人员甚至是部门领导往往只考虑本身利益、眼前利益、强调局部得失，忽视整体一盘棋的全局观念；二是部门之间甚至部门内部各单位之间计算机软件不统一、不规范，而且各地、各系统开发出来的软件由于选用的平台不一致、技术指标不同、大部分都不相兼容，本身就无法实现系统间的互联和共享，给横向联网工作造成很大的困难；三是缺乏稳定的专业人才尤其是既熟悉国库业务又懂得微机操作的复合型人才。近年来，各单位考虑到业务交流的需要和要害岗位人员须定期或不定期换岗的规定，业务人员特别是业务骨干轮岗比较频繁，各业务部门仅仅在被动地应付日常核算业务，无暇考虑计算机应用的发展问题。

4、数据及系统运行安全性差，与国库业务电算化相配套的内控管理制度比较滞后。在启用新系统之前，全区使用的软件开发系统虽然经过多次升级，满足了不同时期国库业务发展的需要，但系统开发使用的基本上是一些普及型的开发工具，如DBASE、FOXBASE、FOXPRO等数据库管理系统，其本身的功能就比较简单，最重要的是没有数据库加密功能，在对数据库的访问权限方面也几乎没有限制。在这样的应用系统中，几乎任何一个具有数据库管理系统基础知识的工作人员都有能力绕过程序的限制，随意查看或修改账务数据。不论这种修改是善意还是恶意，都可能对账务数据造成严重的损害，给国库资金的安全留下隐患。

二、完善宁夏国库电算化建设的建议

（一）开发和完善系统功能，充分发挥电子计算机的使用效率

目前，全国国库系统虽然已拥有统一的会计核算程序，但由于新系统（2.0版）的开发尚不能囊括各地的财政体制特点，也未开发“统计分析”参数对比功能，地方收支统计报表和退库季报表仍需要单独编制一个子系统完成，给日常的业务处理带来诸多不便，修改程序和补救补丁一个接一个的下发，推广工作并不顺利。但由于国库单一帐户体系和中国现代化支付系统的建立，各级国库使用统一的核算系统已是必然。因此，新的国库业务软件开发系统，首先应进一步考虑《规定》相关条款的要求，以使系统在制度的限制下规范国库业务核算；其次应开发国库管理应用程序，实现国库工作由核算型向管理型的转化。国库在实现国家预算收支中担负这着“执行、促进和监督”的职能，国库部门以其所掌握的预算收支信息，不仅能全面反映预算资金的动态和现状，还能通过各种收支报表，全面、客观、完整地反映当地的经济形势，其信息来源具有无庸置疑的真实性，因此国库管理信息系统的开发是不可缺少的。

（二）加快横向联网工作进程，真正实现国库业务电子化

国库单一帐户体系的建立，对财税行库四大部门电算化程度的要求越来越高，因此四大部门在现有微机应用的基础上，实现横向联网工作已迫在眉睫。针对目前四大部门电算化的现状，提出如下几点意见：

1、财税行库应提高对横向联网工作的认识。首先要充分认识横向联网工作的重要意义。网络系统的建立将使各部门间有效实现相关资源的共享，最大限度地减少工作量，根本改变传统的手工操作方式，使国库业务真正实现电子化。因此，计算机网络技术是各行各业电子化发展的必然趋势；其次要争取各部门领导的支持和参与。建立网络系统软件是一项技术复杂、难度大、周期长、要求条件高、跨多个部门的系统工程，并涉及到各部门业务处理的各个方面和各个管理层次，有许多问题需要领导进行决策控制和协调，因此需要领导亲自介入规划、决策、落实等系统开发的全过程；再次要加强各部门之间的联系与沟通，在一些大的问题上达成共识，顾全大局，改变只顾自身或局部利益而忽视全局利益的观念和行为。

2、由财政部牵头，组成有人民银行总行、税务总局、各商业银行总行等有关部门相关人员参与的联合工作组，首先统一规范四大部门的业务口径、统一数据接口，统一程序语言，以便各部门按照统一的规范编制应用程序，形成本系统的网络，然后采取以点带面的方式，将各部门的微机应用程序选点联网调试运行，待试运行成功后，再全面推广。

3、加强国库人员的培训，培养一批高素质、高水平的国库队伍，同时要保持国库人员的相对稳定。国库系统的稳定运行，不仅依赖于行之有效的行政管理制度，同时还需要训练有素质的人员对其合理地使用和维护，所以人才是财税行库横向联网中最关键的因素。一方面，对于具体业务操作人员可以采取以自学为主，培训考核为辅的形式，经常对操作人员进行计算机以及联网软件有关的知识培训，以普及和提高业务人员的计算机理论知识和实际操作能力，逐步建立起一支高素质、高水平的业务队伍以适应网络技术和国库业务发展的需要。另一方面，要培养一支既懂计算机软件开发又熟悉国库业务的技术队伍。因为国库会计具有相对的独立性，而且其业务与财税体制特点密切相关，所以要求国库软件开发及维护人员必须熟悉辖内财税体制的特点及有关财政政策，使国库业务核算系统能尽快适应财税体制变化的需要。

（三）健全与国库业务电算化相配套的内控制度

随着电算化程度的提高，尤其是国库部门参加支付系统之后，不安全因素（如计算机病毒、电脑黑客、系统软件的好坏、工作人员人为的舞弊行为和无意行为等）对国库业务核算系统的威胁将越来越大，因此建立一整套科学严密的国库会计电算化内部控制制度是非常必要的。电算化内部控制制度可由总行统一制订，各地结合实际予以细化、补充，具有可以从以下四方面着手：一是组织控制。数据处理内部人员要有明确的岗位和职责分工，应设置国库会计主管、系统维护员、记帐员和复核员等岗位，各岗位都给予一定的授权，并用密码加以控制，防止非法操作和越权操作；二是操作控制。要求工作人员严格按照业务处理流程进行操作，在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止。同时建立系统操作日志制度，既程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间、操作人姓名、操作内容等，并定期打印日志资料，留存备查。对以记帐和以结帐业务设置不可修改或逆 操作程序，如有差错，必须通过编制记帐凭证冲正或补充登记来更正；三是数据输出控制。由于磁性介质的可复制性会使资料极易泄露且不易发现，因此磁性介质应于相同时期纸质会计资料档案一起有会计档案保管员严格保管；四是硬件与软件系统的开发与维护控制。包括需求分析、系统的设计和测试、系统的运行和维护以及系统文档资料的保管等，即对正在使用的会计软件进行修改、升级和硬件设备的更换。要建立审批手续，保证会计数据的连续和安全，并由有关人员监督实施。同时要保证机房设备的安全和计算机的正常运行，健全排除硬件与软件系统故障的管理措施，保证会计数据的完整性；健全必要的防范计算机病毒的措施等。

（四）完善国库会计制度 规范国库会计行为

近年来，各级国库在国库会计核算和国库监管方面做了大量工作，较好地为财政、税务等部门提供了服务，取得了显著成绩。但国库工作中也存在一些问题和隐患，个别地方还发生了盗窃或挪用国库资金的案件，除要加强对人员管理外，还亟需完善制度。为此，中国人民银行2000年4月出台了《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》(简称《规定》)，对国库的各项会计业务提出了明确的管理要求，对其处理手续作出具体、细致的规定，是新形势下国库工作的行为指南，对于规范国库会计行为，统一全国各级国库的会计核算，加强国库会计核算业务管理，便于国库业务检查，防范国库资金风险，确保国库资金安全，为财政等部门提供优质、规范的服务，都具有重要意义。本文试就《规定》与现行或以前国库会计制度相比的主要变化简要剖析，以便于各级国库干部和经办人员学习、理解和贯彻《规定》。

1、国库会计核算管理方面的主要变化在《规定》中首次将国库会计业务按管理要求与具体处理手续分开，单独进行表述。以前的国库制度，如《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国金库条例实施细则》、《国库会计核算操作规程》、抑或其他制度，虽对国库会计业务或多或少都有一些管理要求，但总的讲，还很不系统、不全面。本《规定》对国库会计核算管理作出的系统、全面论述主要包括：一是明确了国库会计核算的岗位设置与职责。根据国库业务的实际情况规定各级国库应设置记账、复核、综合、会计辅导、系统维护、事后监督和国库会计主管等会计岗位，明确了各岗位的职责，并提出了岗位设置的基本原则，强调记账、复核与事后监督岗位不得相互兼任。二是强调建立内部控制制度。强化国库内部控制、加强国库会计核算岗位人员之间的制约监督是消除国库风险隐患、确保国库资金安全的重要举措。本《规定》提出了要建立国库主任(副主任)四级内控目标管理责任制，明确了各级人员的职责，要求逐级把关、负责；提出了建立国库会计核算岗位轮换制度、业务交接制度、重要会计事项逐级审核制度；特别强调了国库会计财务检查责任制度。内部控制制度是国库会计核算管理制度的重中之重。三是明确了国库会计核算的基本原则。特别提出了一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算业务应按“税票按库清分，账务按库核算，资金统一进出，凭证单独装订保管”的原则办理。旨在维护各级财政的合法利益。四是对印章、密押和重要空白凭证的使用与管理作出了明确规定。以前各地各级国库使用的印章从名称上、形状上和用途上差异较多，对此《规定》都有具体要求；而对于行库往来专用凭证等重要空白凭证的印制、领取、保管、出入库、使用、作废与销毁等都作了明确规定。五是对计算机核算首次提出了基本管理要求。在《规定》中明确了国库会计人员使用计算机进行业务处理的原则要求，对计算机使用也作出了管理规定。此外，对国库会计人员的培训与奖惩也作了原则规定。

2、在国库监管方面的主要变化国库监管是国库工作的重要组成部分，与《中华人民共和国国家金库条例》及其《中华人民共和国金库条例实施细则》等制度相比，本《规定》特别强调了“事中监管”或“临柜监管”，对国库的各项会计核算业务都提出了具体、明确的监管原则与要求。一是在库款收纳中强调及时收纳，准确、及时办理划分、报解、入库。二是在库款退付中明确了国库办理退库应坚持的8条基本原则。规定凡属于违反国家法律、法规等政策规定的8个方面的退库，各级国库一律拒绝退付；在库款支拨中明确了具体的管理要求，即：财政机关在签发拨款凭证时，应按规定填明拨款的用途等各项要求，并向国库提供年度财政预算收支计划、财政预算拨款单位的名单及其开户银行和账号等资料。拒不提供有关文件、资料或依据的，国库有权拒绝办理库款的支拨。这也是1998年财政部与中国人民银行、国家税务局在进一步加强国库监管工作的通知中明确规定的。三是在预算收入更正中，主要强调了以下内容：第一，重申了“谁的差错谁更正”原则，强调由发生差错的一方填制更正通知书，交国库部门办理更正；第二，强调各部门对发现的错误事项，不得办理汇总更正；第三，强调“审计、监察部门发现以前年度的预算收入混库问题，由审计、监察部门专门行文，交出错部门确认并填制更正通知书后，送国库部门办理更正”；四是规定对财政部门因国家政策的特定要求而需调库的，财政、征收机关须出具更正通知书及有关文件，国库部门核实办理。

3、在国库会计核算具体业务方面的变化(1)将人民银行经理的国库与商业银行、信用社代理的国库办理国库会计核算业务分开表述以前的国库制度讲国库会计核算业务的处理手续时，都是笼统而言，而本《规定》首次将人民银行经理的国库与商业银行、信用社代理的国库办理预算收入的收纳、支拨、退付、更正等业务的具体处理手续分开表述，使包括代理国库在内的各级国库及国库经收均能在《规定》中找到自身业务的处理手续与要求，便于各级国库具体操作，统一规范。(2)将预算收入缴入支库为正式入库改为缴入乡(镇)国库为正式入库这是本《规定》较以前的国库制度的重大变化之处。这样改的理由是：《预算法》第四十八规定“县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。”也就是说乡(镇)国库有它的法律地位，因此，在制度办法中把乡(镇)国库正式引入国库体系，规范其业务操作，是十分必要的。与此相对应，乡(镇)国库就成为国库的最基层库。而未设乡(镇)国库的地方，预算收入仍以缴入支库为正式入库。(3)特别突出了“行库往来”业务与事项，把加强“行库往来”管理作为防范国库资金风险的重要举措，对其作了全面规定1992年中国人民银行曾发文增设了“行库往来”会计科目，用于核算人民银行内部国库与会计营业部门之间的资金往来款项，自1993年起用。但实际工作中，各地在使用本科目核算时做法各不相同。在《规定》中，首先设计了“行库往来专用凭证”，供各级国库使用；其次把该凭证作为重要空白凭证进行管理，规定了严格的印制、保管、领取、使用、填制、核算、作废与销毁的原则和措施；再次明确了国库与会计营业部门之间资金款项往来的业务处理规定。通过加强对“行库往来”相关业务与事项的管理，可以最大程度地减少国库工作中的隐患，保证国库资金的安全。(4)对国库会计科目进行了适当调整根据近几年国库工作的实践，《规定》对国库所用会计科目进行了适当调整，使国库会计科目名称、核算内容更加准确、完整。一是增加了“待报解中央与地方共享预算收入”科目。用于核算人民银行各分支库当日收纳的、未划分报解的中央与地方共享预算收入款项。二是合并、减少了国债发行、兑付所用科目。三是调整了科目核算内容。如把原各级国库均可使用的“中央预算收入”科目改为总库专用会计科目；将“待报解中央预算收入”科目由原来核算未报解的中央与地方共享预算收入款项，改为核算未报解的中央预算收入的款项；将原来只有商业银行国库经收处使用的“待结算财政款项”科目，改为各级国库和国库经收处均可使用，其中，人民银行用于核算因预算收入级次不清等待处理款项，商业银行代理国库和国库经收处用于核算当日收纳的、未报解的各项预算收入款项。国库会计科目增、删、调整后的国库会计科目能更准确地反映国库会计核算的真实情况。(5)在国库会计核算中全面细化了手续，对各级国库的各项会计核算业务的处理手续都有具体规定由于《规定》首次把乡(镇)国库正式作为最基层国库来表述，因此，在预算收入收纳、划分、报解、入库的核算中，乡(镇)国库是着墨最多的地方，做了详尽规定。在国库会计核算中还增加了有关报表，如预算收入对账日报表、月报表和年度决算报表等，完善了国库会计的报表体系。再如，在预算收入收纳、报解中首次明确表述了手工报解库款和通讯联网报解库款的具体处理手续，包括下级库如何报解、上级库如何接收，均规定细致。其中，通讯联网报解库款时，要求上级库收到下级库传输的库款通讯文件后，认真核实，并将打印出的通讯联网清单一式两份中的一份，按会计要件签收手续送会计营业部门，由会计营业部门逐笔复核密押和填制联行来账电划补充报单(三联)，其中一联送国库部门与通讯文件核对相符后，进行账务处理。(6)增加了对国库会计核算中一些特殊业务的处理规定国库工作涉及方方面面，常有因各种原因而导致拨款或退库不能顺利办理、票据被退回的情况发生。但如何处理，一直没有明确规定。在本《规定》中，对退库款项和支拨款项退回，都分国库票据提出错误和凭证(退库凭证或预算拨款凭证)填写有误两种情况，分别表述具体的处理手续，使国库各项核算工作均有制度可依。(7)对预算收入更正事宜做了具体规定一是对预算收入更正提出了明确的原则；二是改变了更正通知书的格式，将原来的三联式改为五联式，以适应预算收入缴库中各种形式的差错更正需要；三是对串科目、串库等差错，规定了具体的会计处理手续。(8)为适应国库内部控制和国库监管的需要，增设了大量登记簿国库业务登记簿，在原来为满足会计核算、统计分析需要而设置的预算收、支和收入退库登记簿的基础上，增加了为满足国库内部控制和国库监管需要而设立的许多登记簿，如行库往来票据签收登记簿、会计档案保管登记簿、业务交接登记簿、事后监督登记簿、柜面监督登记簿、业务检查登记表、计算机运行日志等。这些登记簿涉及了国库工作的各个环节，且都设计了标准格式。对于满足会计核算、统计分析、国库监管需要和强化国库内部控制、消除隐患、防范国库资金风险，都具有较好作用。(9)将按预算收入角度对账，改为按部门的角度对账1998年中国人民银行与财政部、国家税务总局联合下发了《国库与财政、征收机关对账办法》，分别中央预算收入和地方预算收入，规定了对账的参与部门和对账方法；《规定》则改为按部门表述对账，即按国库与财政、税务等部门之间，分别对什么账和如何对账进行表述，使国库对账脉络更加清晰，便于掌握和操作。此外，《规定》还增加了国库与财政核对支出和库存账的表述。主要变化还有：适应当前形势，对国债发行、兑付的核算与管理进行了修订；还在国库档案管理中引入了磁介质档案管理的有关内容，规定了使用计算机处理国库业务，其会计档案的保管原则等等。

(五) 形成一套与国库电子化相配套的法规制度，加强国库监管

目前金融立法相对滞后，财、税、库、行各自为政，有关法规制度相互抵触的情况依然存在，目前，使用的规则均为协议，出现问题后涉及的责任认定，承担仲裁结果执行等复杂的法律关系是难以解决的。同时，国库电子网络化的发展加快了金融创新的步伐，金融监管所依据的法律法规和监管手段已越来越落后于国库电子网络化的创新和发展。一方面，层出不穷的电子化手段使国库监管部门措手不及；另一方面，国库监管部门在界定新业务处理手段的合法性方面将面临挑战。因此，应加快这些方面的立法建设，为保证国库电子化健康发展提供制度保证

（六）加强学习，注重培训，努力建设一支符合现代化国库要求的从业队伍

21世纪是知识经济时代，“白领工人”将被高学历人群所替代，保持持续不断的学习热情，是新时代从业人员生存的必需。建立国库人员定期培训制，提高从业人员的整体素质，严格国库人员任职资格审查，国库人员必须具有较高的政治、业务素质，了解和掌握一定的计算机操作和管理知识，实行持证上岗。在此基础上建立岗位轮训制，针对目前计算机技术日新月异的现状，可以采取业务部门和科技部门协作，每年定期或不定期举办业务人员微机培训班，以全面提高计算机使用者的技能，逐步提高国库人员计算机操作管理水平。

宁夏国库电算化建设工作方兴未艾，只要我们坚定信心，振奋精神，勤于总结，开拓进取，就一定能够迎来宁夏国库电算化发展事业辉煌的腾飞。

参 考 文 献

1、崔越：《试论网络会计对传统会计的影响及发展》，《金融会计》2001年第4期。

 2、中国金融学会国库研究会编《2001年国库管理与改革》中国财政经济出版社。

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