一、财务管理是企业管理的核心

二、中小企业财务管理面临的问题

三、针对中小企业财务管理存在的问题提出相应的对策 

内 容 摘 要

摘要：自20世纪80年代改革开放以来，中小企业随着中国市场经济的确立和发展，像雨后春笋般蓬勃成长，并逐步趋于成熟。随着中小企业的不断发展壮大，其企业管理方面的不足也充公地暴露出来，尤其是企业的财务管理方面。中小企业财务管理薄弱、财务观念淡薄、财务管理制度不健全、成本管理水平落后等一系列的问题相继出现，给中小企业今后的发展以及走国际化道路带来了阻碍。本文分别从主观上和客观上分析中小企业财务管理面临的问题，并针对这些问题提出相应的对策。

关键字：中小企业；财务管理；问题；对策

我国中小企业财务管理中存在的问题与对策

中小企业是社会经济变革过程中抓住机遇迅猛发展起来的经济实体，从一开始就形成了重市场、重技术、轻内部财务管理的思想，使得部分中小企业变成了经济上的巨人，财务管理上的矮子。大多数中小企业财务管理无论在主观上还是客观上都存在着一些问题。由于多数中小企业主及财务人员素质低下，导致财务管理意识淡薄，财务人员会计行为严重不规范；缺乏管理经验，忽视对流动资产的管理；投资缺乏科学性，投资决策失误；成本管理水平落后等一系列问题，而且中小企业大多实行家族式管理，内部牵制制度不完善，产权关系不明确。另外，筹资环境差，外部会计监督不到位也是中小企业财务管理面临的一大难题。随着财务管理在企业管理中起着越来越重要的作用，如何来解决中小企业财务管理所面临的问题是管理者需要密切关注的。

财务管理是企业管理的核心

现代企业管理的内容很多，但从国内外成功的经验来看，财务管理应成为企业管理的核心内容之一。随着我国经济体制改革的不断深入 ，企业管理以财务管理为核心，已成为众多企业家和经济界人士的共识。财务管理充当企业管理的核心，是建立现代企业制度的要求，是实现资金运营的必然，是财务管理本身的性质和作用所决定，也是目前企业摆脱困境的必然选择。

（一）财务管理的特性决定了财务管理在企业管理中的核心地位

1、财务管理具有广泛的综合性。

财务管理是以价值形式对企业经济活动中各个方面的经济关系进行预测、决策、组织、协调、控制、检查、分析等工作。由于在企业经济活动中，企业必然地要与国家财政、税务、银行、保险、组织以及职工个人之间发生各式各样的经济关系，在商品货币经济条件下，这些经济关系，又必然地通过价值形式表现为资金的筹集、使用和周转分配等具体的财务活动。因此，企业的各项经济活动中，财务管理成为企业经济活动的交汇点，具有其他管理不可能具备的广泛的综合性。

2、财务管理具有神圣的政策性。

一个企业不管是国有的还是非国有的，它的经济活动都必须在国家政策的引导、约束和规范下进行，而国家的各项政策，特别是与经济有关的政策的贯彻执行，又绝大部分直接地或间接地落实在财务管理工作中。诸如资金运动、费用管理、利润分配、缴税、信贷、债权清理以及厉行节约、反对贪污浪费等方面的政策、法令法规，无不落实在财务管理工作中来，使财务管理成为贯彻执行和维护政策的有力保证、有效工具。

3、财务管理具有高度的科学性。

由于《会计法》、《注册会计师法》、《审计法》、《公司法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等一系列法律、法规的陆续颁布实行，同时整套具有中国特色的财务管理制度已经形成，使企业生产经营的过程和结果、资金的筹集和周转、成本费用的节约和浪费、利润的形成和分配、企业的经济效益与社会效益的结合和脱离等数量方面和质量方面，都能够以科学的量化方式显示出来。从而使财务管理不仅能为评价过去，而且能为调控当前、预测未来提供可靠的依据，也为挖掘潜力、堵塞漏洞、提高经济效益以及全面改进企业管理工作指明方向。

4、财务管理具有最大的权威性。

财务管理具有最大的权威性是财务管理所具有的综合性、政策性、科学性的最终归纳和集中体现。因为财务管理可以最全面地、最真实地掌握着来自本身的、国家的、社会的以及市场的各方面的经济信息，使它有条件有能力在参与企业业务计划、预算的制定和检查执行情况以及对企业各项经济活动进行可行性的分析等方面提出最佳方案。

（二）财务管理的作用决定了财务管理在企业管理中的核心地位

1、财务管理具有综合协调管理的职能

财务管理是组织企业资金运动、处理企业同各方面财务关系的一项综合经济管理工作。企业通过财务预测、财务决策和财务计划来综合规划企业的经济活动，制定合适的利润分配政策，正确处理协调债权人、职工、投资者等各方面的利益关系，还对内部人力、财力、物力进行协调控制。另外，企业的投资、技术改造及签定技术合同等重大决策都离不开财务部门的参与和积极配合。

2、财务指标可全面反映企业的生产经营状况

在组织企业资金运动的过程中，财务管理利用资金、成本费用、收入等指标来组织企业价值的形成 、实践和分配，从而形成资金、成本和利润等方面的一系列经济指标，使企业生产经营活动的质与量在价值运动中得到综合反映。通过财务管理所提供的综合经济指标，可以考核各项工作的业绩，暴露管理问题，进行反馈控制等等。它不仅是企业生产经营活动业绩的评价依据，而且也是企业进行生产经营决策的依据。

3、财务活动贯穿于企业经济活动的全过程

企业是通过向社会提供适当产品来实现自身发展的社会经济组织。企业的财产物资占用及其来源，生产过程中的活动和物化劳动的耗费，商品销售后收入和耗费的比例，都可以利用货币计量加以综合。对生产者来说，不仅在流通领域生产资料的取得表现为货币付出，产品销售表现为货币收入，而且生产过程中的价值耗费、增值、分配、补偿都表现为一系列观念货币的运动过程，这个过程就是财务管理的主要对象。所以，财务管理理所当然地在企业管理活动中居于核心地位。

综上所述，财务管理在企业管理中占有如此重要的地位，企业应该高度重视财务管理，发挥财务管理的核心地位，尤其是中小企业，在财务管理方面相对薄弱，更应该加强企业的财务管理。

中小企业财务管理面临的问题

中小企业从改革开放初的恢复性发展阶段到党十三大的初期发展阶段，再到邓小平南巡讲话后的高速发展阶段，短短十几年时间，中小企业却得到了空前的发展。而且中小企业在解决社会就业、增加国家财政收入、发展高薪技术、支援国家经济建设等方面发挥着越来越重要的作用。

但我们应该清醒地看到，目前我国民营经济发展还存在许多问题，我国中小企业不仅内部普遍存在着规模偏小、产业结构不合理、技术含量不高、管理水平相对滞后等问题，还存在着外部环境不优化，如融资难、受到歧视性待遇等问题。内外环境的制约，严重限制了中小企业的发展。下面我就具体来论述一下中小企业财务管理存在的问题。

在主观上中小企业财务管理面临两大问题

1、大多数中小企业主以及财务人员素质低下。

目前，我国还存在相当一部分中小企业主文化素质低下，缺乏专业管理知识。多数中小企业的创办人是20世纪80年代的城镇个体户、农村专业户以及一些辞去公职的人员，这些人文化素质偏低，财务知识缺乏，对财务管理的要求和作用认识不清，认为企业效益是靠业务做出来的，而不是企业财务管理管出来的，有没有财务管理都无所谓。国家统计局企业调查队2003年10月对1413家中小企业的专题调研显示，企业从业人员具有大专以上文化程度的人数只占17.86%，中小企业总经理具有大学本科以上学历的仅占三分之一①。由此可见，中小企业主文化程度大多是大专以下，文化水平相对较低。

多数中小企业财务人员的自身素质也不高。由于家族式管理，大部分中小企业的财务人员由自己的亲属担任，他们不具备专业知识，也不具备会计从业资格，只会对经济业务进行记账、算账和报账等一些简单的账务处理。虽然也有一些企业主雇佣其它人员来担任企业的财务人员，但这些人也大多只具备中专或大专文凭，具有本科及以上学历的人则很少。因此，中小企业财务人员的自身素质相对较弱，他们只会进行事后核算，不会进行事中控制，更不会进行事前预测。

由于大多数中小企业主以及财务人员素质低下，导致以下几方面的问题：

第一，财务管理意识淡薄，会计行为严重不规范

由于缺乏财务管理基础知识，大多数中小企业主所注重的只是现金的收付，而忽视了对货币资金的管理；只重视企业的生产经营，忽视财务管理的核心地位，没有将财务管理纳入企业管理理念。大多数中小企业主缺乏现代财务管理理念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等现象。

大多数中小企业目前尚未建立规范的财务管理制度，财会人员职责不明，经常是听命于经理老板个人的意志做账，因而会计行为不规范。据新华网报道，财政部2004年1月8日发布的2002年度会计信息质量检查公告显示，从对中小企业的检查情况看，大部分中小企业存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题，尤其是提前确认收入、粉饰报表的现象比较突出②。具体表现在：(1)会计建账混乱。有的中小企业不设账，有的中小企业虽然设账，但账目不健全，数据不真实。(2)会计凭证不合法。记账凭证与原始凭证不匹配，对原始凭证擅自修改，白条直接入账较普遍。(3)会计核算不规范。有的企业明收入入账，暗收入不入账；有的企业将收入挂在“应收账款”、“应付账款”等科目上。更有甚者，将销售收入不入账，而销售成本则全部入账，以达到偷逃国家税款的目的。

第二，管理经验缺乏，忽视对流动资产的管理。

中小企业家大多从最底层的工作开始起步，大多数没有受过什么管理学、财务学的培训，因此对流动资产的管理缺乏一定的经验，具体表现为以下几方面：

（1）对现金管理不严，没有定期编制现金预算、合理安排现金收支以及及时反映现金的盈余情况，造成现金过多或不足。有些中小企业认为现金越多越好，过多地保留现金，造成现金闲置，未能及时参加生产周转；有些中小企业对资金使用缺乏计划，过量购置不动产，以至于无法应付经营急需所用的资金，造成资金短缺，陷入财务困境。

（2）应收账款比例高，周转缓慢，造成资金回收困难。部分中小企业为了扩大销售收入，增加企业利润，大量采取赊销方式，使得应收账款占企业流动资产的比重较高。同时，企业没有建立严格的赊销政策，不管购货单位信誉好坏都予以赊销，也没有采取有力的催收措施，最终使得应收账款不能收回，形成坏账、甚至呆账，造成企业资金短缺，周转困难，企业利润明盈实亏。

（3）缺乏对存货的有效控制，造成存货积压或短缺。多数中小企业没有制定合理的库存存货需用量，无论是生产的淡季还是旺季，都保持相同数量的库存存货需用量，从而造成淡季存货过剩、旺季存货短缺的不合理现象。另一方面，大多数中小企业没有制定恰当的存货购入时间，常常在月末购入存货，使得月末存货占用资金超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞、周转不灵。

第三，投资缺乏科学性，投资决策失误。

大多数中小企业管理层缺乏专业投资知识。在投资前，往往不进行投资可行性分析，而是由企业主自己分析、评价投资项目，投资缺乏科学性；投资决策时，也不进行投资项目的论证，比较投资项目的优劣，而是由企业主凭自己的经验、直觉直接决策，虽然具有决策及时、反应迅速的优点，但其决策的随意性最终会导致决策的失误；投资项目进行过程中，中小企业也很少对项目进行再论证，通常是投入资金后就万事大吉，至于资金的使用是否到位，影响投资项目的因素是否有变化等，就都不在考虑之列了，资金使用随意，没有自始至终的监督机制；资金项目完成后，不论成功还是失败，中小企业都很少进行事后的分析总结，而是简单地以盈利与否作为衡量投资成败的标准，不及时总结经验教训，最终导致投资决策的失误。

第四，成本管理水平落后。

目前，还有相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。多数中小企业采用精打细算，减少浪费等措施控制成本绝对额，如压缩差旅费、水电费，节约办公费用等一系列的措施，而忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法；只注重生产过程中抓成本控制，而忽视从产品的设计、论证抓起，使技术进步、成本控制方法与经济效益实现有机结合。事前、事中控制能力也较低，造成不必要的浪费，甚至有些企业走向极端，过分追求产品成本绝对额的降低，不惜通过降低产品质量来达到目的，以期在激烈市场竞争中争得一席之地，结果生产出来的产品质量差，严重损害了企业的信誉，从长远来看势必会降低企业的利润。

财务人员成本管理知识薄弱，难以确定企业生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放，有的财务有员把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知道哪种产品亏损，哪种产品盈利，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。

2、中小企业大多实行家族式管理，内部牵制制度不完善，产权关系不明确。

我国中小企业大数采取经营权和所有权相统一的管理方式，即企业的经营者就是企业的创办人，而且多数中小企业存在一种普遍的现象就是“丈夫办公司，妻子管财务”，这就使得中小企业的权和财都是由一家子来掌握，企业主可以随意的调用企业的资金，不受他人约束，缺乏内部牵制制度。而且企业主经常会利用企业的资产请客吃饭（当然这不是业务所需的请客吃饭，而是请家人朋友吃饭）、出去旅游、购物等等。然后，将这些费用记入企业的“管理费用”、“营业费用”，从而使企业利润虚减，达到偷税、漏税的目的。

大多数中小企业产权关系不明确。一方面，中小企业主家庭财产和企业财产划分不清。企业创建之初将企业主家庭财产视为企业资产任意调用，却未把这些财产记入企业的资产；创建成功之后则又将企业资产视为企业主家庭财产，企业主可以任意调用、支配，并将这些家庭支出视为企业的成本，从而导致企业资产流失。另一方面，中小企业家庭成员、合伙人之间产权界定不清。我国中小企业一般有两种形式：单人业主制和合伙制企业。单人业主制是由一个人所有并经营，产权关系明晰，不存在产权问题，因此，在此就不做论述。本文主要来论述一下合伙制企业的产权关系不明确。合伙制企业是由若干人共同所有并经营的，包括家族式企业和朋友合办企业。无论是家族式合伙企业还是朋友合办企业，在建立之初都没有意识到产权问题，而且他们之间的出资方式也没有严格地限制，有钱的出钱，没钱的出力或物，钱多的就多出点，钱少的就少出点 ，尽管出资方式不同，出资比例也不同，但他们获得的利润却是平均分摊。所以，随着企业的不断发展壮大，产权不清晰也就逐渐地暴露出来。

（二）在客观上中小企业财务管理也面临了以下几方面的问题

1、筹资环境差，使财会部门难以开展筹资活动。

筹资环境不佳，筹资渠道和筹资规模受到限制，主要表现在以下几方面：

第一，中小企业难以从资本市场上融资，要发行股票成为上市公司更是难上加难。近十多年股票市场的发展主要围绕国有企业改制而进行的，既是为了使国有企业建立现代企业制度，也是为了化解国有企业的历史包袱，同时也是为了国有企业在新的经济环境中提供便利的融资服务，因此早期推出的绝大多数上市公司均是国有企业或者是国有企业的化身，真正意义的中小企业上市公司则为数不多。即使目前新设计的“创业板”市场，虽然对中小企业全面放开，但其设置的门槛仍然较高，相对于大部分中小企业而言，其经济实力未能达到要求。因此对于零散、科技含量低而又占民营经济绝大多数的中小企业而言，参与社会直接融资仍然是很困难。再加上我国资本市场发育尚未完善，为尽量缩减资本市场的风险，保护资本市场的稳健运营，对中小企业面向社会公开发行债券也有诸多限制。

第二，缺乏专门为中小企业发展服务的金融机构，国有商业银行对中小企业贷款有诸多限制。对中小企业来说，最适合的融资方式应该是利用银行融资，然而在现在的金融体制下，国有银行处于垄断地位，而他们服务的对象多数为大中型国有企业；其他银行无论是在数量上还是能力上都不能满足中小企业的融资需要，国家也没有建立专门为中小企业服务的融资机构，结果中小企业想利用银行间接融资十分困难。而且原来向中小企业融资的一些农村信用社、城市信用社在近两年整顿基层小金融机构的过程中，被并入政府控制和管理的城市合作银行，加重了这些信用社的官僚化色彩，使中小企业的贷款更加困难，原有的一些融资渠道不复存在。

第三，金融系统对中小企业的贷款方式将由原来的信用贷款改为担保贷款和抵押贷款，许多中小企业由于缺乏合格的担保或者抵押，因而被拒在信贷融资的门外。中小企业本身规模较小，难以找到有效的抵押物，而我国目前还缺乏有效的政策性中小银行和中小企业信用担保机构，这从客观上限制了中小企业的融资渠道和融资能力。现在少数的担保机构和担保基金于一个全新的探索过程中，存在着法律环境不完善、注册资金小、担保作用甚微、政府干预较多以及担保市场化动作不理想等缺陷。

2、外部会计监督不到位，国家会计主管机关忽视对中小企业的会计管理。

中小企业的外部监督主要有税务机关、工商管理机关等。而税务机关长期的定额、代征的税收管理方法和工商管理机关一年一度的工商年检管理，在中小企业的经营者心目中留下财务会计制度、会计账薄可有可无的印象。同时，作为《会计法》赋予社会审计监督职责的注册会计师审计，由于目前社会审计的业务范围尚未涉及到中小企业，法律上尚未明确规定中小企业年度会计报表必须经注册会计师审计；且中小企业财务管理混乱，内部控制制度很不完善，经营活动中违纪现象较为普遍，对其年度会计报表审计有很高执业风险，注册会计师及会计师事务所不愿从事中小企业的审计。另外，审计法没有规定可以对中小企业进行审计监督，财政部门受人力、物力的局限，很难对中小企业实施会计监督，这些都使得中小企业经营者对健全会计账薄重要性的认识不足。

三、 解决中小企业财务管理薄弱的对策

（一）在主观上应从以下两方面来解决中小企业财务管理面临的问题

1、提高中小企业主以及财务人员的综合素质。

中小企业主应该提高自己的财务管理水平，全面提高自身综合素质。通过考察、参加专项研讨会、利用业余时间系统自学、边工作边函授、听讲座、参加短期培训以及请专家进行专题辅导等渠道来提升自己财务管理水平。

对企业财务人员的任用应采用任人唯贤，而不是任人唯亲，高薪聘请一些具备高学历、高素质的财务人员，要求他们不仅会记账、算账和报账，而且会预测、分析和考核。企业应定期对财务人员进行培训，鼓励财务人员参加专业技能考试，不断提高财务人员综合素质。

由于企业主及财务人员素质低下引起的问题应从以下几方面予以解决：

第一，提高财务管理意识，规范会计行为。

中小企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求，改变过去重技术、轻财务的陈旧管理观念，树立新型的财务管理意识，全方位更新财务管理理念，将日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理提升到财务风险的防范。为了提高中小企业财务管理意识，可结合工商、税务在年检时将会计专业学历证明或会计职称证明及参加培训班的合格证件作为年检的要件之一，从而强制性提高中小企业主及其财务主管人员的财务管理素质。

中小企业应建立规范的财务管理制度，实现财务制度的规范化，减少人为随意干预。中小企业财务人员应根据实际情况建账、做账，避免听命于经理老板个人的意志做账；财务人员应规范会计行为，避免白条抵库、坐支现金以及提前确认收入等不合理现象。财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业实际情况，建立健全符合企业发展要求的内部控制制度和内部稽核制度，使企业的生产销售发展到哪里，财务管理就管到哪里。同时，企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系。

第二，积累管理经验，加强对流动资产的管理。

（1）定期编制现金预算，确定最佳现金持有量。中小企业合理安排现金收支，及时反映现金的盈余情况，保持合理的现金持有量，避免造成现金的闲置或短缺。另一方面提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实、共同为企业资金的管理做出贡献。

（2）加强应收账款管理，合理控制应收账款比例。中小企业应制定严格的赊销制度，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对于超过一定年限的应收账款，应采取有利的措施，加强催收力度，争取能全额收回；对于确实无法收回的应收账款，在取得确凿证据后，应进行妥善的会计处理。

（3）中小企业主应制定合理的存货库存量，避免存货过剩或紧缺。中小企业定期对库存存货进行盘点、检查，看一下存货是否能满足这一阶段的生产需要，如果不能满足，应及时补足库存需用量；另一方面，看看有没有积压过时的存货，如果有已过时的存货，应及时加以处理，避免资金呆滞。中小企业主还要确定最佳购货时间，避免在月末购入存货，这样会造成资金被占用，周转不灵，而应选择一个合适的购货时间。

第三，提高专业投资素质，建立科学投资评价体系。

对于中小企业管理层来说，不管他处于哪个层次，都操纵着企业的经济命脉，操纵着企业所有人的经济利益和前途，在企业管理中起着决定性作用。因此，中小企业管理层要及时调整知识结构，要努力学习科技知识、专业技术知识，更要学习党的基本路线和国家的法律、法规，提高投资决策能力，了解投资环境，主动适应市场，成为一个知识型的人才，在市场竞争中立于不败之地。

中小企业管理层应根据所学的专业知识建立科学的投资评价体系。在投资前，中小企业应对投资项目进行可行性分析、比较、选择，确定最佳投资方案；在投资中，要对已投资的项目进行再次分析，确定其确实具有可操作性，并把实际投资额与计划进行比较，是超支还是节约，并分析原因；在项目完成之后，还要对投资项目进行总结、评价，以便为下一次投资奠定基础。

第四，加强对成本的管理，提高成本管理水平。

财务人员不仅要正确地核算企业的成本，而且要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件，运用量本利分析法，合理测定企业最佳销售量及保本销售量，进一步确定销售价格。在产品核算方面要遵守重要性原则，对主要产品要详细核算其成本构成，并为生产部门提出改进措施，对严重影响企业效益的产品要做横向对比，本着向竞争对手学习的态度找出自身生产活动的不足之处，防止产品功能无效，把成本浪费消灭在产品生产的源头，实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。从而提高成本管理水平，不断提高企业的竞争水平。

2、完善家族式管理模式，实现内部牵制制度，明晰产权。

中小企业要完善家族式管理，改变以往“丈夫办公司，妻子管财务”的普遍现象，聘请具有专业知识技能的人才担任企业的财务人员，使得企业的财和权相分离，从而对企业财务起着监督作用，实现企业内部牵制制度。同时，中小企业应该实行经营权和所有权相分离的原则，高薪聘请具有专业管理知识的人才担任公司的管理人员，企业所有者只对公司起着领导、决策作用，从而限制了中小企业主随意动用企业的财产的不合理现象，进一步完善了企业内部牵制制度。

明晰产权关系。首先要分清楚中小企业主家庭财产和企业资产。企业创建之初，要明确将企业主的出资额记入企业的资产，并且在资金短缺时，不得直接将企业主个人的财产作为企业的资产，而应通过正当渠道筹集企业所需的资金；企业创建成功之后，也不得将企业的资产视为企业主家庭财产，不得将企业主的家庭支出视为企业的成本。其次，对于合伙制企业，在建立之初就应该规定好各合伙人的出资比例，并按出资比例分配股利，明晰产权。

（二）在客观上也从两方面来解决中小企业财务管理面临的问题

1、改善中小企业的融资环境。

第一，降低中小企业融资门槛，鼓励和扶持有条件的中小企业进入资本市场，允许中小企业上市，实现其股权多元化、融资手段的多元化。虽然公司上市条件苛刻,但证券市场可以适当放宽中小企业的上市条件,鼓励中小企业资本进入股票市场。同时，逐步完善二板市场和三板市场，使得那些在主板市场上无法上市的中小企业，可以在二板或三板市场上筹集资金。

第二，我国应大力发展国有商业银行以外的多种形式、多种成分的地位性、行业性和混合型中小金融机构，包括股份制银作、外资银行、城市商业银行和农村合作金融机构，特别要建立一大批直接服务于中小企业，或以中小企业为重点的中小商业银行。我国四大国有商业银行的服务对象主要是大中型企业，特别是国有大中型企业，同时四大国有商业银行难以解决贷款的繁杂性，而中小商业银行，特别是地方性商业银行在贷款方面具有灵活性，而这恰恰又适应了为数众多的中小企业的融资欲望。因此，建立一大批中小商业银行，可以最大限度地为民营资本的流通和扩张提供舞台，摆脱国有商业银行的“毛病”和“官气”，使中小企业在相对愉快的状态下平等地讨论贷款问题。

第三，建立多种资金来源、多种组织形式参与、多层次结构的担保体系。完善各种担保形式，扩充风险担保基金，扩大担保覆盖面，简化手续，降低费率，坚持信用担保机构按市场化、规范化、系统化原则运行。不能使担保公司行为政府化，不能走政府指令，银行办事的老路。可以支持区域或行业投资机构与金融机构联合成立担保组织，支持社会团体、行业协会、企业群体共同出资设立以中小企业信用担保为主的服务机构，为区域内、行业内、群体内的中小企业贷款提供规范有效的担保。

2、加强外部的会计监督力度，促使中小企业规范财务会计的管理。

抓好会计基础工作规范，加强对中小企业会计人员的外部监督。财政部门应督导中小企业依《会计基础工作规范》的要求建立健全会计账薄体系，建立企业内部财务会计制度。对中小企业会计人员实行资格证书管理制度，经营者聘用的会计人员必须达到一定学历，持有财政部门颁发的会计人员从业资格证书，否则对经营者进行处罚，定期对会计人员进行业务培训和职业道德教育，充公发挥会计作用。对没有认真履行职责的会计人员，取消其任职资格，吊销资格证书，不得从事会计工作。税务机关按照《税收征管法》的要求，规范中小企业的财务会计制度，严格税收管理，加大违反税法的处罚力度，工商管理机关对年检的工作加强管理，对那些公司制的中小企业应附送经过注册会计师审计的会计报告，银行给中小企业贷款，要求查看会计账簿。

随着中国加入WTO，国内市场有国际竞争，国际市场有国内同行、当地企业和来自第三国产品的竞争，面对着如此激烈的竞争，中小企业应尽快意识到财务管理在企业管理中具有重要的作用。加强企业财务管理，提高财务管理意识，解决财务管理中存在的问题，为企业在激烈的竞争立于不败之地提供保障。 

参 考 文 献：

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