应收账款管理分析_毕业论文范文网-论文范文

搜索高级搜索

原创毕业论文

应收账款管理分析

作者: (字数：8260) 浏览:1次

免费专业论文
政治工作论文
计算机论文
营销专业论文
工程管理论文范文
医药医学论文范文
法律论文范文
生物专业论文
物理教学论文范文
人力资源论文范文
化学教学论文范文
电子专业论文范文
历史专业论文
电气工程论文
社会学专业论文
英语专业论文
行政管理论文范文
语文专业论文
电子商务论文范文
焊工钳工技师论文
社科文学论文
教育论文范文
数学论文范文
物流论文范文
建筑专业论文
食品专业论文
财务管理论文范文
工商管理论文范文
会计专业论文范文
专业论文格式
化工材料专业论文
英语教学专业论文
电子通信论文范文
旅游管理论文范文
环境科学专业论文
经济论文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
财务管理论文范文
物流论文范文
财务会计论文范文
数学教育论文范文
数学与应用数学论文
电子商务论文范文
法律专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文
计算机专业论文
教育管理论文范文
现代教育技术论文
小学教育论文范文
机械模具专业论文
报告,总结,申请书
心理学论文范文
学前教育论文范文

收费计算机专业论文范文

收费计算机专业论文
Delphi
ASP
VB
JSP
ASP.NET
VB.NET
java
VC
pb
VS
dreamweaver
c#.net
vf
VC++
计算机论文

毕业论文范文题目：应收账款管理分析，论文范文关键词：应收账款管理分析
应收账款管理分析毕业论文范文介绍开始：
XCLW128287 应收账款管理分析

一、应收账款管理概述3

二、应收账款管理存在问题分析3

㈠企业缺乏风险意识3

㈡系统内相互拖欠4

㈢管理无章，放任自流4

㈣内部激励机制不健全4

㈤对账不及时4

㈥未对应收账款按风险程度进行分类管理4

㈦对应收账款管理责任部门不清4

三、加强应收账款管理的建议4

㈠提高风险意识、制定与实施信用政策4

㈡加强管理、确定应收账款最佳水平6

㈢加强内部控制，建立应收账款内部控制制度7

㈣加强应收账款日常管理、落实相关责任8

内容摘要

目前企业多采用赊销的手段来促销产品，这使企业的应收账款金额迅速，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，安全、有效地管理应收账款是企业在发展过程中必须具备的条件。

由于企业风险意识不强、内部机制不健全、管理水平不够高等原因造成应收账款的增加。要达到加强应收账款管理的目的，就要先确定最佳应收账款占有水平，这取决于其投资成本、管理成本和短缺成本，对这三种相关成本及其总成本做恰当的选择便能确定最佳应收账款水平。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，它的制定和实施对应收账款的管理起着举足轻重的作用，其主要包括信用标准、信用条件和收款政策三部分。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，它的日常管理是以信用政策为依据的，在日常销售过程中销售、财务。经销商和销售人员的监管是最终成功追收回应收账款的重要元素。

关键词：应收账款信用政策

应收账款管理研究

应收账款是企业对外赊销产品、商品或提供劳务而形成的应收而未收的款项，是企业流动资产中的一个重要项目。一般来讲，企业都愿意采用现销的方式销售产品，这样可以立刻收回现金，提高资金的周转速度。但是，在当今市场经济迅猛发展的形势下，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额，往往要采用信用销售的方式，将产品赊销给客户，这样虽然对企业产品的销售起到一定的促进作用，但是赊销也使企业的应收账款增长更快，坏账损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。如何有效地管理应收账款，控制应收账款的增长，已是当今企业管理和生死存亡的重要议题。

一、应收账款管理概述

应收账款是企业对外赊销产品、商品或提供劳务而形成的应收而未收的款项，是企业流动资产中的一个重要项目。顾名思义，应收账款管理就是企业在生产经营活动中，采取一定的措施和方法有效管理应收账款，控制应收账款的增长并尽可能的收回应收账款，防止发生坏账损失的一种管理。

二、应收账款管理存在问题分析

目前，我国企业应收账款总量逐年递增。据报道，“2008年191家上市公司年报中，超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了1倍”。各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱，不同程度地存在着应收账款。有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。据统计造成目前各企业应收账款主要原因有以下几个方面：

㈠企业缺乏风险意识

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快的打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正常评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

㈡系统内相互拖欠

有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在系统内常常是先货后款，相互拖欠，也形成了部分应收账款。

㈢管理无章，放任自流

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或是有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。

㈣内部激励机制不健全

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

㈤对账不及时

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效地对账依据。

㈥未对应收账款按风险程度进行分类管理

客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？种种情况不得而知。

㈦对应收账款管理责任部门不清

在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不十分清楚。

三、加强应收账款管理的建议

㈠提高风险意识、制定与实施信用政策

要达到加强应收账款管理的目的，企业要提高风险意识。在事先就需要对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正常评估建立实施信用标准。

应收账款水平是由赊销量和收款期这两个因素决定的。赊销量越小，收款期越短，应收账款上占用的资金就越少。总体来说，赊销量和收款期都能通过制定并实施合理的信用政策来加以控制和调节。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件和收款政策三部分。

⒈信用标准

信用标准是指企业同意向客户提供商业信用时，客户所必须具备的最低财务能力。企业赊销时一定要搞好客户信用评估，否则很可能要一生一世等着钱回来。“5C评估法”是一种行之有效地方法。

⑴品质，指顾客履行偿债义务的可能性。可由客户过去的付款记录来了解。

⑵能力，指客户按期付款的能力，可通过对客户进行财务分析作出判断。

⑶资本，指客户的财务实力和财务状况，可用于偿债的资产价值多少。

⑷抵押，指客户是否为欠款提供抵押资产，若有，则企业通常不会因客户无能力付款而遭受损失。

⑸条件，指企业所不能控制的各种影响企业付款能力的外部因素。如经济衰退、市场收缩机自然灾害等。

⒉信用条件

信用条件是指企业愿意授予客户信用的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣率。

信用期限是指延期付款的天数。为使客户提前付款，企业常为客户提供现金折扣，只要客户部超过规定期限即可享受，此期限即为折扣期限。在折扣期里可享受的优惠百分率就是折扣率。对信用期限为30天，折扣期限为10天，折扣率为2%的信用条件，常表示为“2/10，n/30”。信用期限的确定因人而异，应考虑：

⑴客户购买量，购买量大的客户信用期限当然应较长。

⑵客户业务差别，业务周期不同则资金周转速度也不同，周期短的客户信用期也应短些。

⑶市场竞争状况，竞争激烈时信用期可较长以吸引客户。

⑷产品利润高低，利润率高信用期也长。

⑸市场需求情况，当处于低需求时，信用期可较长。

要注意的是，现金折扣率一般来讲不能超过同期银行贷款利率，否则反而使收益减少了。

⒊收款政策

收款政策是指企业的信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。其制度要宽严适度，过宽可能导致客户更拖欠货款，增加与应收账款投资相关的成本；过严又可能得罪无意拖欠的客户，使未来的销售和利润受到损失。因此，企业要采取谨慎的收款政策。

总的来讲企业应收账款管理的目标就是增加利润。应收账款是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡。成本包括：现金折扣成本，应收账款持有成本，收账费用，坏账损失等。新信用政策下的这些数值可以估算出来。一项新的信用政策是否应采用，应该将采用后的收益增加额与各项成本总增加额比较，只有当前者大于后者时，才可采用新的信用政策。

㈡加强管理、确定应收账款最佳水平

要加强应收账款管理，首先要确定最佳应收账款占有水平，也就是总成本最低时的应收账款占有水平。

⒈应收账款投资的相关成本

应收账款水平的高低主要取决于投资成本、管理成本和短缺成本。应收账款的投资成本是指应收账款的融资成本，产生于企业须另筹集资金以满足在应收账款上的资金占用，表现为筹资成本。应收账款的管理成本包括收款成本（企业向客户收回应收账款所开支的费用）、延期付款成本（客户未能按期付款，企业因催收账款而增加的相关费用）和拒付成本（客户拒付货款或无法收回而使企业遭受的坏账损失）。应收账款的短缺成本是企业因不能向那些信誉好的客户提供信用，而在潜在销售收入上造成的损失。

⒉最佳应收账款水平的确定

在确定最佳应收账款水平时，要对上述三种相关成本及其总成本做恰当的选择。其投资成本、管理成本与短缺成本呈反比关系。即企业向客户提供的信用增加时，应收账款的投资成本和管理成本增加，而短缺成本则下降。当应收账款的投资成本、管理成本和短缺成本之和（即总成本）最低时的应收账款占用水平就是最佳应收账款水平。

㈢加强内部控制，建立应收账款内部控制制度

应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。但在当前，这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因：首先企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；其次企业高层领导对控制经营没有足够正确的认识；最后有的企业对如何建立有效的内控制度比较茫然。

鉴于此，我根据自己的工作经验和实践，谈谈如何建立应收账款内控制度的问题。

⒈规范应收账款基本业务流程

规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度的基本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实效。这里要说明的是：

⑴中小型企业的信用职能可设在会计部门

⑵客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下手续：

①赊销购通知单上要注明客户自提字样。

②客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单（合同）及自提货物凭证（有法人印章）。

③会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证（作为收款依据，复印件可邮寄给客户）后，通知仓库由客户凭有相关核准手续的社销售通知单提货。

④会计部门开具销售发票及处理账务时，原运输部门的货物运输凭证（会计联）由客户自提货物凭证替代。

⒉明确应收账款内部控制目标

企业各项会计控制制度都应由明确的控制目标。应收账款内部控制制度的目标主要有：

⑴赊销符合企业的销售政策，并经适当审批。

⑵发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单（合同）一致。

⑶登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户。

⑷发生的赊销已及时记录入账。

⑸应收账款明细账与总分类账、客户核对一致。

⑹账款得到及时恰当催收。

⒊制定应收账款内部控制要点

制定应收账款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤。相关控制要点包括：

⑴在发货前，对客户的赊销业务经授权批准。

⑵销售发票、装运凭证及赊销通知单均经事先编号。

⑶销售业务以销售发票及相关的佐证凭证（包括经批准的客户订货单、经批准的赊销通知单、经审核的发运凭证或经审验的自提货物凭证）为依据登记入账，事先对这些相关票据中的价格、数量、付款条件等进行内部复核并确认一致。

⑷应收账款明细账与总分类账进行核对，并确认一致。

⑸每月定期向客户寄送对账单、与客户应付账款核实一致，对客户提出的异议作专案追查。

⑹坏账的注销有经授权人员的审批。

⑺定期编报账龄分析报表，对到期应收的账款及时催收。

⑻经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内部制度执行情况进行监督检查评价。

⒋设立应收账款相关岗位职责权限

应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位、并确定各相关岗位的职责权限来实施。设立岗位职责时还应充分考虑不相容职务间适当的职责分离，以形成内部牵制，达到控制的目的。应分离的职责主要包括：

⑴销售部门与最后核准赊销的部门应分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏账损失。

⑵记录主管业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开立发票、经手现金，以防舞弊。

⑶赊销通知单签发人员不得负责货款的收取、货物的托运（运输）相关工作。

⑷监督检查评价内控制度执行情况的独立人员不隶属于业务流程中的任何部门，且不隶属分管业务的副职领导。

㈣加强应收账款日常管理、落实相关责任

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，它的日常管理是以信用政策为依据的，以下从四个角度来看在日常销售过程如何管理应收账款。

⒈销售、财务的监管

⑴在销售合同中明确各项条款。在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险：

①明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；

②明确双方的权利和违约责任；

③确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；

④加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。

⑵定期的财务对账。财务要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，我们要尤为重视：

①产品结构为多品种、多规格；

②产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；

③产品出现退货、换货时；

④要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等）。

以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

⑶减少赊销、代销运作方式。销售人员为了迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。这种销售模式是经销商拖欠应收货款的土壤，并极易造成呆、死账的出现。要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取赊销、现款现货等方式结合，尽量减少赊销、代销的方式。

⑷制定合理的激励政策。我们在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚条例，使应收账款在合理、安全的范围之内。

⑸建立信用评定、审核制度。在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限（一般为半年）。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

⒉经销商的监管

⑴建立完善的经销商开户制度。当厂家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经验风险。当我们面对着“买方市场”这个实际情况时，这是个事半功倍的工作。因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：

①经销商的资信状况，包括企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等。

②经销商的财务状况，包括企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收账款等。

③经销商的经营状况，包括公司的发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。

④负责人的个人资料，包括社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

⑵对已合作经销商的监管

①强化经销商的回款意识。经销商在处理应收账款时，会根据以下的原则二选择先后支付顺序：对经销商利润贡献的多少；代理产品销售金额的多少，代理产品在经销商心目中的地位；客情关系的维护程度；厂家对货款管理的松、紧程度。

要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。

②控制发货以减少应收账款。按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收账款。根据经验，“以每月发货1-2次为宜，即每次发货量为经销商15-30日的销售量”。

③建立经销商的库存管理制度。通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收账款。

⑶经销商发生欠款的危险信号。在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的安全性是有警示作用的。如其公司财务人员经常性的回避；办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；受到其他公司的法律诉讼；付款比过去延迟，经常超出最后期限；突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；银行退票（理由：余额不足）等。

当经销商出现以上危险信息时，厂家采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收账款的回收风险。

⒊销售人员的监管

⑴加强销售人员的原则性。在实际的销售管理过程中，我们会感觉到销售人员总是帮助经销商向厂家索要更多的利益。销售人员如何处理厂家与经销商的管理是一个重要的课题。我们经常听到：“厂家和经销商要达到共赢”，可是要真正做到这一点谈何容易。所以销售人员在同经销商维持良好的客情关系的同时，一定要加强他们的原则性，也就是销售人员的同情心和职业道德之间的关系，不折不扣的执行公司制定的销售政策。

⑵加强销售人员的回款意识。我们应该培养销售人员的良好习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期；期限前三天确定结款日期，如自己不能如约应通知对方自己的某一位同事会前往处理，如对方不能如约应建议对方授权其他人跟进此款；在结款日一定按时前往拜访。因为时间是欠款者的保护伞，时间越长，追款成功率越低。最后收款期限：

①客户拖欠之日数，不应超过回款期限的1/3；如超过，应马上采取行动追讨；

②如期限是30天，最后收款期限不能超过40天；

③如期限是60天，最后收款期限不能超过80天；

④如果不马上追讨，相当于将回款的机会让给别的公司，同时本公司的经营风险就相应的提高。

⑶提高销售人员追款技巧。销售人员在成功追收账款中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强销售人员在这方面的培训，如追讨函件的拟定；保存丰富、完善的客户资料档案；让对方写下支付欠款的承诺函件，并加盖公章；丰富的财务、银行等方面的知识，如支票、电汇、汇票、承兑汇票、退票等。

⒋追回应收账款

⑴应收账款的处理方法：

①收货单据、发票等需齐备，内容需准确无误。

②越早给经销商发票，货款回收可能越早，同时要确认经销商收到发票；

③客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低；

④如客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收；即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理；

⑤认同及理解客户的困难和投诉，同时可以利用自身的优势帮助客户解决困

⑥一定要给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的；

⑵已被拖欠款项的处理方法：

①检查被拖欠款项的销售文件是否齐备，要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确性；

②建立不同程度地追讨文件—预告、警告、律师信，按情况及时发出，要求客户了解最后的期限以及其后果，并成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限。

③使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款。

⑶对于呆账、死账的处理方法：

①折让；

②收回货物；

③处理抵押品；

④诉讼保全。

综上所述，应收账款的管理是一项繁杂而重要的工作，具体在工作中要根据不同的经销商、销售人员等的情况做出不同的反应。安全、有效地管理应收账款是企业在发展过程中必须具备的条件，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于维护投资者利益，促进经济效益的提高。在市场竞争日益激烈的今天，值得各企业提高注意。

参考文献

1.刘志远侯青川《点石成金纵横谈—财务管理》中国经济出版社 2004年版

2.汤谷良王化成《企业财务管理学》经济科学出版社 2005年版

3.黄浔《财务管理与分析》西南财经大学出版社 2000年版

4.冯辉《经理人财务读本》企业管理出版社 2008年版

5.王庆成《财务管理学》中国财政经济出版社 2006年版

6.赵德武《财务管理》高等教育出版社 2006年版

以上为本篇毕业论文范文应收账款管理分析的介绍部分。

本论文在会计专业论文栏目，由论文网(www.zjwd.net)整理,更多论文,请点论文范文查找