前 言 

一、应收账款概述

（一）应收账款的概念

（二）应收账款产生的原因

（三）应收账款对企业的影响

（四）应收账款管理的意义

二、案例分析

（一）公司应收账款管理现状

（二） 公司应收账款管理中存在的问题

（三） 改进建议

1、应收账款的事前控制

2、应收账款的事中控制

3、应收账款的事后控制

三、 结论

内 容 摘 要

应收账款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。如果应收账款占销售收入的比重过大，长期不能收回，必然使企业资金周转发生困难，资产的流动性下降，甚至陷入财务危机。因此，企业要发展就必须重视和加强应收账款的管理。本文通过对雅安市某公司应收账款管理的调查和分析，指出其中存在的问题，并就如何加强应收账款的管理提出了改进的意见。

论企业应收账款的管理

 —以雅安市某公司为例

摘要：应收账款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。如果应收账款占销售收入的比重过大，长期不能收回，必然使企业资金周转发生困难，资产的流动性下降，甚至陷入财务危机。因此，企业要发展就必须重视和加强应收账款的管理。本文通过对雅安市某公司应收账款管理的调查和分析，指出其中存在的问题，并就如何加强应收账款的管理提出了改进的意见。

关键词：应收账款 赊销 收账政策

前 言 

商品经济发展的历史告诉我们，商品经济愈发达，商业信用的应用程度愈深。在市场竞争异常激烈的今天，企业为了自我生存和发展，千方百计地扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额，赊销，作为一种促销的重要手段，对扩大销售量，进一步吸引顾客有着不可低估的作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增大，坏帐损失的发生也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。

目前学术界对于应收账款的研究普遍着眼于对应收账款的管理和风险控制上进行。对于具体的分析管理方法，张淑云女士，岳曙耕教授，潘序伦等学者提倡应收账款的管理应按事前，事中事后进行控制，他们在这个领域做了许多积极的探索；而另一部分学者如葛家澍、郭道扬等则采用比较流行的定量分析的方法，他们认为只有在数字的推理下得出的结论才具有科学性，合理性，因此他们更加趋向利用一大堆的数据加上一些模型来得出某个结论或提出建议。当然不能片面的说哪个研究方法好与不好，应该是各有优势，适用不同的情况采用不同的分析方法而已。总的来看，目前关于应收账款的文献，或者是笼统的分析适合当前企业的应收账款管理办法，或者是单独针对某一个企业进行分析。因为具体的环境不同，不同的企业对应收账款管理的管理方法有所差异。本文在对借鉴理论研究基础上，结合某公司实际对其应收账款管理进行了相关分析。

一、应收账款概述

（一）应收账款的概念

在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收账款。应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，它是企业采取信用销售形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款在本质上是商业信用。应收账款管理是企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。

（二）应收账款产生的原因

1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济条件下，激烈的商业竞争迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款是一种商业信用。

2、销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，就批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不一样，这是因为货款结算需要时间的缘故，结算手段越落后，结算所需的时间就越长。

3、销售部门考核指标不合理。目前，大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，片面追求销售额的增长而不关心收款状况，导致销售人员盲目放账，事后收款力度又不够，从而造成高销售额低经济效益的局面，给企业带来了严重的呆帐和坏帐损失。

4、内部控制制度不健全。例如，没有建立明确的责任制度，相关职能部门在应收账款管理中的责任不明确，权责划分不清，管理责任难以落实；对应收账款的催收制度尚未建立和完善，使销售机构占用大量的已销货款不能及时收回；坏帐准备制度不健全，未按规定确定坏帐损失并计提坏帐准备。

5、从宏观层面看，目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，使得我国信用短缺现象大量存在，一些不法分子利用可乘之机诈骗货款的现象时有发生。在执法上，地方保护主义泛滥，执法人员素质低下，惩罚力度不够，这也是造成应收账款存在的原因。

（三）应收账款对企业的影响

赊销产生的应收账款对企业的有利影响主要体现在：（1）扩大销售，增加企业的市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在宏观经济不景气、市场萎缩和资金匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，在企业开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有利武器。（2）减少存货占有水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此，当企业存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能够减少费用的支出和损失的发生。但是，应收账款在扩大市场销售、提高市场占有率和减少存货占用水平的同时,也可能会对企业的生产经营管理带来一些负面作用，主要体现在以下几个方面：（1）虚增企业的资产。应收账款数额的增加,必然导致企业流动资产和总资产的增加。然而,应收账款的质量和数量之间存在一定程度的背离,即应收账款数量的增加可能隐含着应收账款质量的下降。从应收账款的账龄角度来看,账龄越长,发生坏账损失的可能性越大。如果不将3年以上的应收账款在企业资产总额注销,必然导致企业资产的虚增。（2）造成企业短期清偿能力不足。货币资金是企业最重要的资产。企业购买原材料、商品或者服务，向员工支付薪酬及其他各种经营管理费用（如保险、维修、办公用品和税金等），以及向投资者和债权人支付股息利息等经营管理活动都需要货币资金。但是，在某一时间段，企业应收账款的运动和货币资金的流动可能是相互脱节的，导致企业缺乏货币资金来进行各种支付。因此，应收账款数额过大，可能导致企业以流动比率和速动比率衡量的短期偿债能力的虚假增加。（4）虚增企业利润。按照企业权责发生制的会计核算原则，应收账款的增加必然会导致销售收入的增加，进而导致企业利润总额的增加。在企业应收账款不能及时、有效回收的情况下，企业的销售收入和利润总额可能会虚增，并进一步导致企业负担的流转税和所得税的增加。因此，应收账款产生的虚假赢利可能会侵蚀企业的实际运营能力，导致企业陷入经营危机。

（四）应收账款管理的意义

正是由于应收账款在为企业带来积极作用的同时也蕴含着很大的消极影响，因此，进行应收账款管理的意义巨大。

应收账款管理对企业具有内部和外部两个方面的意义。从企业内部来看，应收账款管理的意义主要表现在:第一，通过对应收账款的管理，企业可以将应收账款的水平控制在一个合理的范围之内，从而保证企业有合理的现金和利润，第二，通过提高应收账款的管理水平，企业可以完善内部控制制度，从而提高企业的管理水平。从企业外部来看，应收账款管理的意义主要表现在:第一，有利于提高企业的信用水平，第二，有利于企业的市场开拓，通过有效的应收账款管理，企业可以制定一个有效的应收账款信用政策，从而最大限度地拓展市场。

企业应该尽可能地扩大应收账款在增加销售和减少存货占用水平方面的积极意义，同时尽可能地减少应收账款数额过大带来的负面影响，通过对应收账款产生的收益和所带来的风险的权衡，选择最优的管理策略，实现企业发展的良性循环。

二、案例分析

（一）公司应收账款管理现状

公司创办于90年代末，经过近10年的发展，已经成为拥有300多名员工的中型企业，在本地已经小有名气。近年来，纸制品行业竞争加剧，公司面临着前所未有的市场竞争压力。为了维持已有的市场优势，公司对他们的销售队伍进行了大幅度扩充，同时规定对于新老客户允许不同比例的赊销额度。但是随着竞争日趋激烈，越来越多的客户要求增加赊购比例甚至全部赊购，否则就停止进货。营销人员为了多拉客户、提高销售业绩，对客户资信状况没有充分调查了解的情况下贸然签订赊销合同。到去年底，公司的应收账款已经达到2662万元，公司背负巨大的财务包袱，资金周转出现问题。公司2005-2007年与应收账款有关的主要财务指标如表1、表2所示：

表1 公司2005-2007年应收账款有关财务指标

 项目

时间

产品销售收入(万元)

净利润(万元)

期末流动资产(万元)

期末总资产(万元)

应收账款余额(万元)

应收账款周转率(次)

2005年

7040

910

4514

6666

2132

3.92

2006年

6278

588

4458

11280

2258

2.86

2007年

7543

500

4870

12668

2662

2.31

表2 公司2007年应收账款账龄分析 单位：万元

时间

未到期

1年以下

1-2年

2-3年

3年以上

合计

账龄金额

1410

400

372

134

346

2662

比例

53%

15%

14%

5%

13%

100%

表1显示， 2007年12月31日，公司应收账款达到2662万元。其中占流动资产的54.6%，占总资产的21%。2007年，公司当年实现销售收入7543万元，与上年同期相比有所增加，但同时应收账款也有所增加，并且呈现逐年递增的趋势，与此同时应收账款周转率不断下降，影响公司健康发展。

表2显示，公司逾期的应收账款占应收账款总额的47%，可以看出公司的应收账款质量不佳。而三年以上的应收账款就占到了总额的13%。这也就是说，公司的很大一部分应收账款面临损失的风险，已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产。由于应收账款占用资金的巨大，所以公司出现营运资金紧张，债务负担沉重，也就不足为奇了。同时，通过对表2数据的分析，我们可以发现：公司如此高比例的逾期应收账款的存在，说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题，应收账款管理不善而对公司经营造成的影响也是非常巨大的。

（二） 公司应收账款管理中存在的问题

1、公司并没有完全树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了公司的现金流量。这其中一个很重要的原因就是对公司领导人的考核过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

2、没有应收账款管理的责任部门。大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款。

3、对应收账款的会计监督相当薄弱。没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在回款好的情况下，基本能满足需要，但在回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

4、没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中长期不对账，即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。未建立坏账核销管理制度。对没有收回的应收账款长期挂账，有些账龄长达5年，而这部分资产其实早已经收不回了。

5、公司未对应收账款按风险程度进行信用管理。由于公司没有对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

（三） 改进建议

据统计，实施事前管理（交货前）可以防止70%拖欠风险；实施事中管理（交货后到合同货款到期前）可以避免35%的拖欠；实施事后管理（拖欠发生后）可以挽回41%的拖欠损失；实施全面控制可以减少80%的呆账和坏账。 从以上统计资料可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的。这个阶段的风险控制管理工作，应该说相对简单，成本低得多，效果也最好。而形成拖欠以后的追讨工作，则要复杂很多，成本也高得惊人。所以我们应该把控制赊销拖欠风险的工作重点，放在事前管理上，同时，也要重视事中和事后控制。

1、应收账款的事前控制

（1）制定合理的信用政策，对客户进行授信管理。所谓信用政策，是指企业对应收帐款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用期限和信用额度三方面。按信誉取款各对客户进行划分，实行授信管理，是应收账款管理最为行之有效的方法。①要确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准，也是是否给与客户授信资格的判定标准。信用标准较严，可使企业遭受坏帐损失的可能性减少，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏帐损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。要根据客户履行偿债义务的信誉、偿债能力、资本保障程度、是否有充足的抵押品或担保、以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，不满足公司规定授信条件的，一律采取现款销售。②采用正确的信用期限。信用期限是企业未客户规定能够的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏帐损失的风险。为了促进客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的优惠。③建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给与客户的最大赊销限额，但它实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效地防治由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。公司可以根据客户的业务量、日常交易还款情况、客户的规模、与公司的关系和职业判断来确定客户的信用额度。对规模相对较大，业务量较大，还款较稳定的客户给予赊销的权利，并确定具体的金额。比如：某个客户有赊销的权利，就可以在每个月底的时候才结账，但都应有一个相应的应收上限；如果他的应收上限是2万元，当他的应收账款超过2万元时，就可以给予不允赊销的权利。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

（2）制定合理的赊销方针和赊销审批制度。公司可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：①有担保的赊销。公司可以在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。②条件赊销。赊欠期较长的应收账款发生坏帐的风险一般比赊欠期较短的坏帐风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。同时，在公司内部应分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上需报经主管副总甚至总经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。控制赊销额是加强应收帐款日常管理的重要手段，即公司根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给与不同的赊销额度。必须将累计额严格控制在公司所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，公司要及时把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收帐款明细上，作为其余额控制的警戒点。

（3）建立客户资源动态管理系统，加强对强单个客户管理和总额管理。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查情况、网络数据和其他公开的信息渠道，调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。公司对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期，判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可偏重于总额控制。财务人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏帐损失率、编制账龄分析表，分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收装款价值，并相应信用政策。

（4）建立应收账款的监控体系。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合授权标准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统，做好项目善后工作和产品使用情况回访工作。

（5）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

（6）健全内部激励及约束机制。改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制。不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收帐款纳入考核体系，将应收帐款与余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收帐款、坏帐损失承担一定比例的经济责任。如果业务员于考核当月送出的货物在月末都不能收回的，一律不将该笔货款的销量计入其完成的任务中。哪个销售人员负责的区域所欠货款由哪个销售人员负责收回，并且该货款按欠款期计算利息，由销售员承担。使应收账款与其积极利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保资金的回收。

（7）严格按会计制度办事，建立坏帐准备金制度。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对帐等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账薄和应收账款账薄的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防止帐外债权的出现。当然，不管企业采用怎么严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏帐准备金制度，采用应收账款余额百分比法销货百分比法、账龄分析法计提还帐准备金。等坏帐实际发生时，冲销已计提的坏帐准备和相应的应收帐款，这样避免了企业的明盈实亏。

（8）加强销售合同管理。作为交易双方经济业务内容的法定载体，销售合同往往在应收帐款的管理当中起着至关重要的决定性作用，因此，销售合同的管理是应收账款管理的重中之重。在与客户签定销售合同时，要着重注意以下事项：明确各项交易条件，如标的物名称、价格、付款方式、付款日期、运输情况等；明确双方的权力和违约责任；确定合同期限，合同结束后视情况再行签定；加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。从企业目前实际操作情况来看，部分销售合同签定的相对较为简单，往往仅仅规定了商品名称、价格、付款方式等条款，对于双方的违约责任很少提及或者即使提到也是一带而过，而且往往不具有可操作性。在合同正常履行的情况下，往往体现不出来这些条款的重要。然而，签订合同的根本出发点就是规避风险，一旦交易发生商业风险，如果没有制定可行的违约责任条款，那么对于受损的利益，再追索起来将十分困难。

2、应收账款的事中控制

信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，从赊销过程一开始，到应收账款到期日前对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日。催促付款，能够发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。在这之中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款的收回率，促进企业销售的目的。根据跟踪了解结果，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，企业一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，果断终止合作。

3、应收账款的事后控制

（1）应收账款的清账管理

应收账款的清账管理属于事后管理，事后控制包括赊销合同到期时收回控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。由于环境总是在发生变化，客户本身的经营状况和财务状况也在发生变化，因而不可避免地产生应收账在信用期限内难以收回，一部分通过催收被要回来，一部分则会成为坏账。企业对应收账款回收的监督，可通过编制账龄分析表进行。通过对账龄分析表的分析，我们可以了解：（1）有多少欠款尚在信用期内，这些欠款虽是正常的，但到期后能否收回，还要到时才能确知，仍有必要及时监督。（2）有多少欠款超过了信用期。编制账龄表可以计算超过时间长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。

（2）合理的收账政策

对正常应收账款的清理。企业领导要特别重视，最好亲自挂帅，抽调专门人员组成清欠小组，根据不同情况，有区别、有重点地开展清欠工作。对那些生产经营正常，有偿债能力的单位要加强联系，紧盯不放，力争尽快收回资金；对生产经营虽然正常，但资金暂时困难，不能一次或短期内偿清债务的单位，要与他们协商，通过签订还款计划或分期还款协议，明确还款时间和最后期限，制定违约责任，增强对债务单位的约束力，促进归还欠款积极性和责任心。

对不能正常收回的应收账款的清理。对不能正常收回的应收账款的清理要加大清欠力度，采取不同措施强行收回。对债务单位已经不能正常生产、全部收回资金可能性较小的应收账款，可采取让利清收的办法；对债务单位已经不能正常生产或停止生产的应收账款，采取以物抵债的方式清理回收；对那些虽有一定的偿债能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口拖着不还的债务单位，采取诉讼方式，以法律手段强制收回。对没有偿还能力，但仍在生产经营的企业，可以通过债务重组，应收账款出售和融资等，将难以收回的账款通过另一种方式收回来。

对即将成为坏账的应收款的清理。对挂账多年，经多次清收无动态，即将成为坏账的不良应收账款，采取与经济效益挂钩，清账提成的办法，促进资金回收，尽量减少经济损失。

三、 结论

综上所述：应收账款的收回是一家企业顺利运营的重要前提，如果要保持企业的市场竞争力，确保利润目标的实现，应收账款的管理是微利时代一个最为重要的经营课题。公司要获得利润，除了要全心全力大量销售自己的产品之外，更要学会怎样收回赊销出去的债权。企业本来就是要靠研发、生产和大量销售来获取利润的，当企业的获利下滑之时，能让企业立于不败之地的另一个关键，就是用最快的速度和最高的效率收回应收账款，降低公司的财务风险。因此，公司应该不断改进应收账款的管理，只有这样才能在今后的发展道路上越走越远，真正立于不败之地。

 

 

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