一、存货管理的重要性、目标及主要方面…………………………………2

（一）存货管理的重要性……………………………………………………2

（二）存货管理的目标………………………………………………………3

1、库存控制的ABC法……………………………………………………… 4

2、经济订货量模型………………………………………………………… 4

3、及时制…………………………………………………………………… 3

（三）存货管理需要注意的主要方面………………………………………4

1、存货的采购……………………………………………………………… 4

2、存货的计价……………………………………………………………… 4

3、存货的库存管理………………………………………………………… 4

二、存货管理的方法…………………………………………………………5

（一）建立完善的内部控制度………………………………………………5

1、制订公司的采购制度，建立并完善供应商准入制度………………… 5

2、建立合理的仓储和保管制度…………………………………………… 6

3、建立合理的内部稽查及考核制度，实行内部激励机制管理………… 6

4、加强公司存货物流的管理……………………………………………… 6

（二）存货的相关信息分析……………………………………………………… 7

1、生产流程中的存货信息分析…………………………………………… 7

2、供应商信息的分析……………………………………………………… 8

3、应根据公司自身发展需要建立适合的存货管理信息系统…………… 8

三、结语…………………………………………………………………… 8

内 容 摘 要

存货是公司生产经营中最重要的一项流动资产，它指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业运作的各个环节，相对其他的流动资产又具有流动性差、变现能力慢的特点，但是通常占流动资产的比率较大，是资金运作的主要部分。本文着重从存货管理的内部控制度、信息管理着手，通过研究存货管理的重要性以及存货管理的方法，达到存货管理的最终目的提高经济效益。

关键词：存货管理、存货内部控制、存货信息管理 

 公司的存货管理

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货相对其他的流动资产又具有流动性差、变现能力慢的特点，但是通常占流动资产的比率较大，是资金运作的主要部分，同时又是某些公司进行调节利润、偷逃国家税金的工具。存货管理就是对公司的存货进行科学地管理，主要包括存货的信息管理以及在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。

一、存货管理的重要性、目标及主要方面

（一）存货管理的重要性

存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，房地产或商业流通企业的通常更高，存货管理利用情况如何，直接关系到的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个公司若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，公司的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低公司的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。如果公司的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢。

表1-1列示了部分行业中部分上市公司2008年合并资产负债表中的存货占资产总计的比例与存货周转率。

表1-1 2008年年报部分行业中上市公司存货占资产总计的比例及周转率

重工机械行业

三一重工

太原重工

徐工机械

安徽合力

平均

存货占资产总计比例

21.6%

24.3%

31.4%

27.8%

26.3%

存货周转率

3.6

3.0

3.0

3.7

3.3

房地产行业

万科A

保利地产

金地集团

首开股份

平均

存货占资产总计比例

72.0%

74.9%

81.0%

63.0%

72.27%

存货周转率

0.33

0.27

0.24

0.29

0.28

钢铁制造行业

宝钢股份

武钢股份

鞍钢股份

马钢股份

平均

存货占资产总计比例

17.8%

12.7%

11.3%

14.9%

14.2%

存货周转率

4.7

6.7

7

6.7

6.3

另外，从营销的角度来看。存货作为企业物流的重要成份，其成本降低的潜力比任何其它市场的营销环节要大得多，如企业物流成本占营销成本的50％，其中的存货费用大约占35％。而物流成本又占产品全部成本的3O％——85％；由此看来，降低存货成本已经成为“第三利润源泉”。

（二）存货管理的目标

存货是产品生产和销售之间的联结纽带。公司在生产过程中必须维持一定量的存货，即所谓的在产品。而其他类型的存货，如运送过程中的存货、原材料和产成品存货，从严格意义上讲并不是必要的，但它们却能给公司的生产经营增加弹性。运送过程中的存货（即处于不同生产阶段或不同储存地点之间的存货）有助于有效率地进行生产安排和资源利用。如没有这类存货，每一阶段的生产将只有等到前一阶段完成生产后才能进行，因而会造成生产的延迟和时间的浪费。原材料存货则给予企业采购弹性。如果没有它，公司必须严格与生产保持一致进行原材料采购，也无法通过大量采购而获得销售折扣。产成品存货使公司在生产安排和营销方面具有弹性。生产没有必要严格地与销售保持一致。

大量的存货可使公司有效率地满足顾客的需要。如果某种产品暂时出现存货短缺，对该客户的现时甚至将来销售都可能失去。因此，公司有必要保持各种类型的存货。缺货必然给公司带来损失，所有这些损失称为存货短缺成本。但过多的存货却要占用大量的资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资等在内的各项开支。所有这些成本称为存货持有成本。

存货管理的目标，就是要尽力在各种存货持有成本与存货效益（或存货短缺成本）之间做出权衡，以使公司的利润最大化或公司价值最大化。存货短缺成本随着存货的增加而下降，随着存货的减少而上升；而存货持有成本随着存货的增加而上升，随着存货的减少而下降。因此最佳的存货持有量应是使存货短缺成本与存货持有成本之和最小的存货持有量。

怎样达到最佳的存货持有量应是使存货短缺成本与存货持有成本之和最小的存货持有量呢？主要有以下几种方法：

1、库存控制的ABC法

所谓ABC法，即对重要的存货进行比对不重的存货更严格的控制的一种控制方法。ABC法是存货管理的一种基本方法，基本思路是将存货分成三组。A类：最重要的存货（数量少，但价值大）；B类：一般存货；C类：不重要的存货（数量多，但价值小）。在进行分类的时候，除了价值因素以外，还需考虑是否为关键性的或瓶颈性的存货等非价值因素，原则是要保证重要的存货能被经常地检查。对A类存货要严加控制，存货数量也保持在较低的水平；C类存货可以大批量订货并大量持有；而B类存货介于二者之间。

2、经济订货量模型

经济订货量模型(EOQ)。所谓EOQ，即经济订货批量(Economic Order Quantity)，它利用数学的方法求得在一定时期内储存成本和订货成本之和最低时的订货批量。典型的存货订货规模就是估算出适度的订货规模，使得成本实现最小化。从EOQ模型的推导中我们可以得出一个结论：只有保持恰当的订货规模，才能使总成本降低。因此，EOQ不提倡小批量订货。

3、及时制

及时制是指存货在需要时才取得并进入生产过程的一种存货管理和控制的方法。它要求有一套十分准确的生产和存货信息系统，高效率的采购、十分可靠的供应商，以及一个有效率的存货处理系统。

及时制存货管理哲学认为：企业应持有最低水平的库存，保证生产不中断的安全存货应依靠供应商的“及时”供应而不是企业自己持有的存货。

（三）存货管理需要注意的主要方面

1、存货的采购

存货的采购成本，包括买价款、相关税费、运输费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。怎样在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益，是存货管理首先要考虑的问题。故合理地制定采购计划，降低采购成本，是科学、完善的公司存货管理的第一步。

2、存货的计价

存货计价的方法主要包括：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等。公司在选择计价方法时，应根据自身的实际情况，考虑存货表达的正确性等问题，力求准确判断材料价格走势，以保证公司获得最大利益原则，选择合理的计价方法。

3、存货的库存管理

随着经济和科技的不断发展，现代消费者偏好变化快，市场需求变动较大，各种产品的生命周期也由此越来越短，公司存货不宜过多，否则容易失去对新产品的应对力。如果存货过多，一方面由于对流动金的大量占用，公司为了克服现金流量不足的压力，不得不增加有息负债的规模，从而使公司负担的财务费用迅速上升，另一面，其跌价准备的计提将使公司负担的资产减值损失上升，给公司带来业绩压力。因此，为降低甚至避免资金积压过多带来的风险，公司应尽量在不影响生产与销售的基础上，努力实现零库存。

二、存货管理的方法

企业应充分认识到存货管理的重要性，建立起分健全、合理的存货管理制度和内部控制制度，确保其贯彻、落实，并随着企业的发展不断完善，为存货管理提供有效的制度保障。

（一）建立完善的内部控制度

首先，应建立完善的内部控制度。公司要建立严格的内部稽核制度。通过建立存货业务的岗位责任制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务，规范存货业务的各个环节，确保相关部门和岗位职责分明，并保证存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。包括：采购制度、仓储和保管制度、建立稽核及考核绩效机制以及存货的物流管理等。

1、制订公司的采购制度，建立并完善供应商准入制度。

（1）公司应建立完善的内部采购与付款、验货以及采购授权与审核的制度。

公司制定科学的采购计划，并建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同时应建立采购与付款业务的授权和审核批准制度，建立完整的采购登记制度、请购与审批控制、加强采购业务的预算管理。购货应该由独立的采购部门负责，采购部门根据生产部门的请购要求发出购货单，购货单副本存仓储部门及会计部门，以方便材料入库及成本核算；验收应由独立于采购部门的验收部门负责、重点要审查收货物规格、质量和数量是否符合要求。验收部门验收后出具验收单并送仓储及会计部门；仓储部门应对收到的货物进行复点，以复核验收部门的工作。

（2）公司还应建立供应商评价制度，由公司的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应进行评价，包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商的资质、经营状况等进行综合评价，并要求评价结果进行调整，同进建完整的供应商档案，根据供应商的生产能力、资质等级、信誉及价格等情况，建立完整的供应商准入制度，从源头上制止不良存货的发生。

2、建立合理的仓储和保管制度。

（1）建立专库专人保管制度，由专人专职负责各种存货的保管，通过仓库的账簿的记录存货实物数量的变化；建立的严格存货计量、记录和管理制度。存货应分类和进行编号管理，并按规定实行计划控制，办理其收、发手续，同时妥善保管好存货。在存货的计量方面要遵循企业会计制度选择适合公司的计价方法。

（2）建立存货的稽核制度，包括仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核分类账和明细账金额是否相符，并定期或不定期抽查账、卡和实物数量，看其是否相符。

（3）建立定期和不定期的存货盘点制度，实施盘点控制。公司应对存货进行定期和不定期的盘点清查，以确定账实是否相符，为公司的存货管理提供真实可靠的信息。根据存货类别分析其重要性，对重要物资应进行特别保管和计量，尤其是对数量占比率小但金额占比率大的存货需要着重管理，并定期进行实物盘点；对数量占比率大但金额占比率小的存货则可以用相对较少的管理，以节约成本，但需不定期的进行实物抽查。

（4）公司还应实施存货的保险制度。根据存货的性质和重要程度以及历史数据，对存货进行价值等级测算，统计各类存货的损失率和库存时间及跌价损失，算出企业存货的储存机会成本，然后与保险公司投保发生的保险费用进行比较，决定是否投保以及为哪些存货建立保险制度，降低存货发生意外损失的风险。

3、建立合理的内部稽查及考核制度，实行内部激励机制管理。

定期检查存货业务相关岗位和人员的设置情况；定期检查存货业务授权制度的执行情况这；定期检查存货收发、保管制度的执行情况；定期检查存货处置制度的执行情况；定期检查存货会计制度的执行情况。确保各项制度的有效落实，公司管理人员应定期组织检查、考核各项制度的执行情况，并使之与员工绩效挂钩，明确奖惩，确保相关员工自觉执行各项存货管理制度，以提高管理效率，降低管理成本。

4、加强公司存货物流的管理。

公司应利用企业物流的先进的管理理论和管理方法，对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代企业存货管理的趋势和重点。

存货物流管理包括公司内部物流和外部物流资源的整合。

企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源，如仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运输资源等。企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的成本。在企业管理中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如果仅利用内部物流资源，很难满足企业降低成本和提高竞争力的要求，利用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是有利于降低仓储费用，运输费用；二是减少存货储存资金的占用，提高资金利用率；三是有利于提高企业的物流管理水平；四是企业物流的外包，可减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节。利用第三方物流应注意以下问题：一是在内外资源的利用上，应先整合内部资源，如企业有闲置厂房，运输设备，应先盘活利用现有资产，同时还应考虑安排就业和分流富余人员等非经济因素；二是应注意物流管理人才的引进和中介机构的作用，现代物流管理理论与企业存货管理，很大程度上依赖于精通现代物流管理的人才；三是加强存货管理过程中，不能局限于考虑存货的仓储成本和配送成本，还应改善企业业务流程的设计和企业分支机构及经营网点的设置。 

（二）存货的相关信息分析

其次，应定期进行存货的相关信息分析，包括生产流程中的存货信息分析、供应商信息的分析、以及存货在各环节流通的分析。

1、生产流程中的存货信息分析。

公司技术部门、生产部门及相关管理部门应对生产流程中的存货信息进行分析，通过对生产流程的存货信息分析，优化和改良公司的生产运作流程。公司应根据客户的订单、市场预测、现有的存货水平和生产的经济批量决定生产的品种和数量。生产部门必须控制整个产品的生产过程，保证生产过程的正常进行，降低物料消耗，采取措施保护生产线上的产品的安全，记录产品和废品的数量，确定生产过程耗用的原材料数量和产品的生产成本。在优化和改良的过程中，公司需要分析生产的各个流程中哪些是无效的作业流程，哪些是能够提高产品附加价值的作业流程，进而消除无效的流程。在简化生产流程的同时，公司还应对生产流程进行改进，使生产线上各个作业流程的时间趋于一致，实现生产线的同步生产，减少在产品的堆积，降低存货管理成本。

2、供应商信息的分析。

公司应建立供应商信息分析的平台，通过对各供应商的财务、生产能力及产品质量等信息进行分析，选择优质的供应商，与供应商建立长期协作的战略伙伴关系。公司可以让供应商参与公司的存货管理，通过建立与供应商之间的信息交流平台，向供应商公布自己的生产经营计划，由供应商根据公司的存货消耗需求情况来组织安排发货。这样，既可以降低存货的采购成本，又减少了存货的资金占用。

3、应根据公司自身发展需要建立适合的存货管理信息系统。

结合公司业务流程特点，使用合适的库存管理软件，建立公司的存货管理信息系统。通过存货管理信息系统，对存货进行动态管理，及时了解存货数量的变化，据此分析在一定历史条件下使全公司各种成本之和最低的合理进货批量及周期，尽量在各种存货的成本与效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。另外存货管理信息系统还能使公司内部各部门之间，以及公司与供应商、经销商之间实现存货信息的共享，从而提高公司的存货管理效率。

通过对存货信息的收集与管理，定期对公司存货信息的进行分析与决策，提高存货管理的水平、降低公司平均资金占用水平、提高存货的流转速度和总资产周转率、改善存货管理中的缺陷、杜绝存货管理中的漏洞；同时促进和改善公司整个经营管理水平，为公司带来真正意义的经济效益。

三、结语

良好的存货管理是保证公司资金有效运转，促进公司生产经营健康稳定发展的重要前提。因此，公司应加强对存货管理重要性的认识，健全存货管理制度和存货内控制度，做好存货规划和采购工作，严格按照相关法规，利用先进科技确保存货核算的准确性，并通过合理制定库存水平，减少积压，达到降低公司综合成本的目的。此外，公司在努力做好上述工作的同时，还应根据自身特点来完善与之相适应的存货管理机制，有效地，推动公司存货结构的优化，提高资金的运转率，从而确保公司持续、稳定、健康地发展。

参考文献：

1 、周勤业《审计学》中国财政经济出版社2000年

2、王本哲、王尔康《会计制度设计》中国财政经济出版社2008年

3、 财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2007.

3、余国杰 《财务分析与资产有效利用》云南大学出版社2010年

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