一、中小企业的涵义与特征

（一）中小企业的涵义

（二）中小企业的特点

二、云南中小企业发展的现状分析

（一）中小企业的队伍日益壮大

（二）中小企业拉动云南经济增长

（三）中小企业缓解云南就业压力

三、云南中小企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理意识淡薄

（二）财务管理制度不健全

（三）外部融资较为艰难

（四）投资活动缺乏科学性

四、改善云南中小企业财务管理问题的对策

（一）增强财务管理意识

（二）建立健全财务管理制度

（三）进一步扩展融资渠道

（四）进行科学的投资管理

内 容 摘 要

当前，在中国人们中小企业的认知度越来越重视，它已经成为云南老百姓生活就业的饭碗，经济发展、市场繁荣越来越美好。但是，由于各方面原因缺陷，企业的财务管理没有得到重视，导致中小企业在云南的发展有了很大的阻碍，不能发挥财务管理的作用。具体而言，云南中小企业对财务管理方面的制度要求混乱，对财务管理的具体性认识淡薄，对制度规则的要求不够严谨，对于融资方面过于单一及投资活动方面缺乏科学性等问题。因此，云南的中小企业需要完善健全管理制度，增强严谨财务管理知识面，以及多方面扩大融资渠道并加强科学性投资进行财务管理。

关键词：中小企业；财务管理；云南

近几年来，云南省委、省政府高度重视非公有制经济和中小企业发展，坚持以完善政策法规为基础、营造美好发展环境、加快发展为主线目的，将推动小企业（非公经济）在全省中继续保持着稳健的步伐增长良好的发展趋势。云南省先后出台了《云南省中小企业促进条例》、《关于加快非公有制经济发展的决定》、《云南省人民政府关于加快中小企业发展的若干意见》等文件，是为中小企业和非公经济健康能有序平稳的发展奠定了坚实的基础。随着这些政策的出台，云南中小企业取得了迅猛发展，在促进就业方面，推动经济发展，鼓励自主创业，增加税收，多向城乡市场发展，尽多优化产业结构和社会稳定等方面发挥着重要作用。但是，云南省中小企业的竞争力仍然比较弱。导致这一问题的重要原因除了外部环境不健全之外，就是中小企业内部管理方面的问题，尤其是财务管理方面的不完善所导致的。要想促进云南中小企业发展，就必须要加强财务管理，提高中小企业自身在财务管理水平。

浅析云南中小企业财务管理存在的问题及对策

浅析云南中小企业财务管理存在的问题及对策

一、中小企业的涵义与特征

（一）中小企业的涵义

目前，我国对中小企业的范围界定，主要是根据2010年6月20日、国家统计局、国家发展和改革委员会、工业和信息化部，财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定各行业划型标准如表1.1所示：

表1.1 我国中小微型企业划分标准

行业指标单位 中型 小型 微型

农林牧渔营业收入2亿以下 万元 ≥500≥50 <50

工业 从业人员1000人以下 人 ≥300 ≥20 <20

营业收入4亿元以下万元 ≥2000 ≥300<300

建筑业营业收入8亿元以下万元 ≥6000 ≥300<300

资产总和8亿元以下万元 ≥5000 ≥300<300

批发业从业人员200人以下人 ≥20≥5 <5

营业收入4亿元以下万元 ≥5000 ≥1000 <1000

零售业从业人员300人以下人 ≥50≥10<10

营业收入2亿元以下万元≥500≥100<100

交通运输业 从业人员1000人以下 人 ≥300 ≥20<20

营业收入3亿元以下万元≥3000≥200<200

仓储业从业人员200人以下人 ≥100 ≥20 <20

营业收入3亿元以下万元≥1000≥100<100

邮政业从业人员1000人以下 人 ≥300 ≥20<20

营业收入3亿元以下万元≥2000≥100<100

住宿业从业人员300人以下人 ≥100 ≥10<10

营业收入1亿元以下万元≥2000≥100<100

餐饮业从业人员300人以下人 ≥100 ≥10<10

营业收入1亿元以下万元≥2000≥100<100

信息传输业 从业人员2000人以下 人 ≥100 ≥10<10

营业收入1亿元以下万元≥1000≥100<100

软件信息服务业 从业人员300人以下 人≥100 ≥10<10

营业收入1亿元以下万元≥1000≥50<50

房地产开放经营营业收入2亿以下万元≥1000≥100<100

资产总额1亿元以下万元 ≥5000 ≥2000<2000

物业管理从业人员1000人以下 人 ≥300 ≥100<100

营业收入5000万元以下 万元≥1000≥500 <500

租赁和商务服务业从业人员300人以下人 ≥100≥10<10

资产总额12亿元以下 万元≥8000≥100<100

其他从业人员300人以下人≥100≥10<10

（二）中小企业的特点

相较于其他企业，中小企业的经营有如下特点：（1）在中小企业当中经营者当之无愧是最大的股东，自己经营，自己出资，它的权利管辖不明确，经营管理者和所有者统一。这一方面有好处也有一定的缺陷，对于公司上的决策比较方便灵活，但是在经营管理上的分工不明确，导致资金上使用上比较随意，不利于公司的发展。（2）企业的经营决策主要依靠经营者自己对市场的了解把握，经营的好坏完全取决于经营者的个人能力。

（3）初始资本及可利用的资本少。中小企业的融资渠道不畅，所以中小企业发展中所需的资金一般都来源于个人积累或者亲朋好友的借款。所以，从融资方式来看，中小企业主要以内源融资为主。在加上中小企业外源融资资格和条件的限制，因而会导致中小企业在资金上会出现严重短缺。

（4）中小企业在经营管理方便的制度比较灵活和多变，对市场的需求变动及时，对于资金和劳动力可轻松合理调制。

（5）由于中小企业自身条件薄弱，比起其他普遍行业门槛较低，所以更加使得中小企业在市场的竞争压力巨大。

二、云南中小企业发展的现状分析

（一）中小企业的队伍日益壮大

随着云南省调整产业结构、大力促进产业集聚区发展、加快培育和发展战略性新兴产业，支持和鼓励了云南中小企业的积极快速发展等诸多政策的出台与实施，云南中小企业的队伍日益壮大。2011年，云南省非公有制企业户数达到了131万户（其中中小企业15.6万户），比上年增长15.6%；注册资金5044.7亿元，比上年增长25.6%；全年非公经济完成增加值2931.38亿元，占全省GDP的40.6%，所占比重比2010年提高了1.5个百分点，对云南GDP的贡献率为52%。其中，第一产业完成增加值277.06亿元，占全省的25.1%；第二产业完成增加值1432.2亿元，占全省的44.1%；第三产业完成增加值1231.12亿元，占全省的42.6%。

（二）中小企业拉动云南经济增长

2011年，纳入财政开报统计的中小企业营业收入较为平稳，利润大幅增加。根据云南2011年统计年鉴，中小企业实现营业收入1245亿元，同比增长25%，盈亏相抵后累计实现利润突破万亿，达到103亿元，同比增长66%。分行业来看，纳入统计的中小企业利润主要集中在冶金、轻工和煤炭，分别实现利润34亿元、17亿元和13亿元，三个行业利润总和占非公有制企业实现利润的62%。另外，从2011年云南统计年鉴可以看出，全省规模以上工业企业主营业务收入总额36163.12亿元，其中中小型企业主营业务收入总额25526.37元，占比70.19%，全省规模以上工业企业利润总额3302.22亿元，其中中小型企业利润总额2664.81亿元，占比80.70%，可见，云南省中小企业对于云南的经济增长有着举足轻重的作用。

（三）中小企业缓解云南就业压力

从2011年云南统计年鉴可以看出，以规模以上工业企业为例，2011年全省规模以上工业企业资产总额为23467.42亿元，其中中小型企业资产总额13342.99亿元，占比56.86%,而当年全省规模以上工业企业从业人员数量为479.26万人，其中中小型企业从业人员数量达到334.37万人，占比69.77%。可以看出，2011年云南省规模以上工业企业，以其占全部规模以上工业企业56.86%的资产创造了 69.77%的就业岗位。云南省中小企业大大缓解了就业困难和由此带来的社会问题，为云南省的社会稳定作出了巨大的贡献。云南省中小企业依靠自身的优势和云南经济政策环境的支持，迅速地发展成为城镇、农村就业的主要渠道，成为云南加快经济发展和扩大招商引资的重要推动力量。

三、云南中小企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理意识淡薄

由于生存的压力，云南中小企业领导人往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中。所以，云南中小企业领导者在财务管理方面的意识比较淡薄，过度地关注销售收入的增长。据有关统计显示，云南年营业额在500万元以内的中小企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有10%的企业用的是会计公司。所以，绝大部分中小企业都是简单地追求产品的销售增长，而没有把财务管理放在企业管理的重要位置[3]。如果企业的生产经营较好，这样的状况不会引发大的问题，但如果企业生产经营出现困难，企业就会因为平时财务管理工作不到位而无法做出争取的补救措施。由于措施的补救不到位，经常会引发中小企业的破产危机。通过大量经验我们可以看出，云南中小企业财务管理水平的提高对于中小企业的发展尤其是在遭受财务危机时候，中小企业能够从容应对，将危机很好地化解[4]。所以，中小企业领导及管理者财务管理意识的高低就成为关系到中小企业财务管理水平的重要因素。

（二）财务管理制度不健全

财务管理制度的不健全是不是也直接关系到中小企业在财务管理上的水平。但在云南中小企业的财务管理制度中出现更较为严重的混乱现象，依然有简单而粗略的记载管理方式。在云南中小企业发展过程中，很多企业没有设置相应财务管理制度，这就使得中小企业财务管理工作没有制度可以遵循；有一些企业虽然制定管理一些财务管理制度，但是其财务管理制度还不科学，也不完整；还有一些企业虽然制定了完善的财务管理制度，但是制度与制度之间缺乏协调性，并且由于中小企业大都是家族式的管理模式，经常会导致中小企业财务制度执行起来比较困难[6]。另外，很多中小企业的生产规模较小，员工少，所以采用的组织结构也极其简单。在财务部门的设置上，基本上没有单独设置，也没有做到岗位分明。在中小企业，一人兼任多项职务是非常普遍的。这就使得会计核算中岗位分工制度在中小企业是无法实现的。由此导致中小企业财务方面的很多问题，比如账目设置混乱、会计数据失真、设立多套账、对企业资产缺乏科学管理、对现金管理不严、对应收账款控制不力、对原材料和固定资产等缺乏完善的管理手段等。

（三）外部融资较为艰难

融资难一直是困扰中小企业发展的一个重大难题。从融资方式来看，云南中小企业的绝大部分资金来源是内源融资，即以自有资本和内部留存收益为主。有相关数据显示，云南中小企业初创时的启动资金有92.4%来自业主、创业团队成员及其家庭；经营期限长于十年的中小企业内源融资比例最高达到83.1%，最低也达到62%；中小企业内源融资比例平均达到90.5%。这些都充分说明云南中小企业内源融资比重过高。同时，中小企业的直接融资比重过低。目前我国资本市场还不成熟，大量中小企业被拒于我国股票市场和债券市场之外。中小企业通过公开发行股票、债券等方式直接融资的比重很低。另外，中小企业的间接融资受阻。由于中小企业自身实力不强，再加之我国抵押担保制度的制约，银行一般都不愿意贷款给中小企业[7]。所以其间接融资受阻。从中国人民银行2011年底公布的金融统计资料来看，截止2011年12月底，全国共发放短期贷款166233.38亿元，其中私营企业及个体贷款1593.24亿元，仅占全部短期贷款额的0.96%，四大国有银行即工商银行、建设银行、中国银行和农业银行对中小企业的贷款比重分别为19.8%、20.1%、39.1%和61.5%[8]。事实上，我国中小企业贷款申请失败的概率为23%，而大企业失败的概率仅为12%。由此来看，我国中小企业的间接融资也严重不足，不能满足中小企业发展的资金需要。

（四）投资活动缺乏科学性

除了筹资、经营等活动之外，投资也是中小企业的一项重要活动。中小企业的资金积累到一定程度以后，就需要把这部分资金投入到一定的项目之中，以此通过资金的运动来实现资金价值的增值，并权衡收益与风险，这样有利于企业利润的不断增加，也使得企业价值不断增大[9]。但是云南中小企业在投资过程中，由于多方面因素的影响，投资活动缺乏科学性：一是投资决策者的综合素质不高。云南中小企业在投资决策方面大都凭借感觉和经验来进行，而对投资决策的科学方法缺乏有效采用，极易造成投资的失败。二是投资缺乏市场调查与预测。云南中小企业决策者由于素质、知识等方面的限制，往往不太重视市场调查。由此导致他们对社会环境的了解不够全面，对形式变化的把握不够准确。在决策过程中往往凭借主观经验，由此导致中小企业的盲目扩张，也极易造成投资的失败。三是对企业内部的投资较少。由于缺乏长远战略眼观，云南中小企业发展过程中对于产品研制、技术更新以及人才引进等方面都不太重视，所以中小企业对内部的投资极少，而是尽量低节省成本，减少企业开支。由于自身的实力不足，加之缺乏专业的投资人才，往往使得中小企业在投资过程中对项目了解不够而仓促上马，导致投资失败。

四、改善云南中小企业财务管理问题的对策

（一）增强财务管理意识

针对云南中小企业财务管理意识不够的问题，中小企业要增强财务管理意识，重视财务管理。

第一，要树立起财务管理意识。在树立意识方面，要做好如下几个方面：一是要树立其创新精神。云南中小企业的领导者要敢于打破传统的管理理念和管理思想，引进先进的、科学的管理理念。要敢于打破传统的“家庭式”管理方法，引入现代企业管理理念并付诸于企业管理的实践之中。二是要树立起现代人力资源的理念。中小企业领导要树立起现代人力资源的理念，并努力采取措施引进高级人才，并通过给予一定的发展空间来留住人才。同时，中小企业还应该积极开展培训，通过培训，提高员工的素质，更新员工的思想观念，更好地促进中小企业的发展。

第二，要提高财务人员的专业素质。21世纪，人才对于企业的作用越来越凸显。企业之间的竞争归根到底就是人才的竞争。所以，云南中小企业财务管理的改善中也要依赖于高素质的财务人员。结合中小企业的实际情况，一方面中小企业要大力引进优秀的财务专业人才，以弥补目前财务人才短缺的现实；另一方面要大力开展现有财务人员的培训工作，通过培训提高财务人员的专业素质和能力。另外，中小企业的财务人员要敢于像企业的领导者提供更好的管理建议，多为企业的发展路线提供新的思路，新的方案，更加的要提高自身的专业能力素质，不断推进企业前进，一直保持这种不断的创新精神。

（二）建立健全财务管理制度

观念创新是中小企业财务管理改善的基础，而制度创新则是中小企业财务管理完善的重要保障。为了确保云南中小企业财务人员的财务工作有章可循，并对中小企业财务人员进行约束，就需要中小企业从以下几个方面来构建和完善财务管理制度：

第一，要提高对财务管理制度重要性的认识。长期以来，云南中小企业对财务管理制度缺乏足够重视，所以首先应该转变这种观念，从思想上高度重视财务管理制度的建设。财务管理制度有利于帮助企业中小企业规范各项财务操作，也有利于中小企业减少人为因素使管理出现问题，更加有利于加强中小企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制，降低企业的风险。通过这些，中小企业就可以提高企业财务报表的可信度，为企业的顺利发展创造坚实的财务基础。

第二，要建立健全资金管理制度。在资金管理方面，中小企业一般没有严格的管理制度。这样就很容易导致资金安全问题。而且也不利于企业对资金的有效控制和利用，发挥资金的最大效益。尤其是对于中小企业的营运资金，由于缺乏外部筹资能力和内部资金调度余地，再加之营运资金对于中小企业而言又是日常性的工作。所以，加强营运资金管理对中小企业来说显得更加重要。建立健全中小企业资金管理制度，有利于中小企业更好地实施对营运资金的管理，让所拥有的资金能够最大限度地发挥效用，为企业增加收益，同时也减少企业的风险。

第三，要建立科学合理的财务制度。在筹资方面，云南中小企业应该建立健全资金凑集和资金使用的财务管理制度，以此监督资金正常运行，维护资金安全。并且为财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作提供重要基础。在资金投资方面，中小企业要科学合理的相关财务制度。这个制度的建立将有效克服中小企业所有权和经营权高度集中而导致领导单方面决策的弊端，能够将中小企业经营风险降到最低。在日常流动资产的管理方面，中小企业要建立科学完善的相关财务制度。通过对日常流动资产的管理，来控制和监督企业发展方向的正向性。并且在结合企业的财务分析、预算管理、资金管理、内控制度，规避风险，在风险控制中做好财务管理。

（三）进一步扩展融资渠道

云南中小企业想要获得更多的资金支持，就要尽可能的发展扩大多方面的融资渠道，增加资金的来源。所以云南中小企业要从完善自身和增加渠道这两方面来做出努力的改进。

第一，要完善自身，增强企业盈利能力。一是要建立现代企业制度。云南中小企业要建立一个以股东大会、董事会、监事会为核心的企业治理结构。二是要增加财务信息披露的真实性。云南中小企业要从加强财务规范制度、提高财务人员多方面素质来提高财务信息披露的真实性。三是提高企业的核心竞争力。这就要求云南中小企业不断地加强产业结构优化升级，不断吸收新技术，加强科技投入，提高产品的科技含量。四是要加强自身资本积累。云南中小企也应减少对于外部资金的依赖性，重视对于自身的资本积累，将企业盈利的相当部分用于增加资本金，逐步提高企业资本中自有资金的比例。

第二，争取从社会多渠错误！未找到索引项。道募集资金。一是要发展风险投资。风险投资的前期，应该由政府主导，逐步转行以企业和民间资本为主导，吸引外资。政府加大扶持力度，增加对资本的投资，制定有利的政策法规，营造良好的外部环境。另外，还需要建立完善风险投资的退出机制，合理保证资金的回流，确保风险资金有效退出，变现投资者的收益。二是完善租赁融资。为发展我国融资租赁业，急需要成立一个综合管理部门作为主管部门，对融资租赁进行指导和调控。同时，也为融资租赁公司提供政策支持，促进租赁公司的发展壮大。另外，我国还需要出台专门扶持融资租赁业发展的财政政策、税收政策等，大力扶持我国融资租赁业的发展，为中小企业融资租赁提供良好的外部环境。

（四）进行科学的投资管理

投资的正确与否，直接关系到中小企业的生死存亡，因此云南中小企业在进行投资的过程当中，应着重从以下方面进行改进：

第一，提高对投资决策安全性的认识。云南中小企业管理团队应该树立风险意识，面对投资项目懂得理性分析，规避风险。对于云南中小企业来说，投资时候要慎重，尤其是投资大、回收期慢的大型投资项目，对企业的发展影响很大，同时风险也大。对外投资的目的要么是获得高额短期收益，要么就是想办法去影响控制对方企业的生产经营来为自己所用。这两种情况的风险都较大，对中小企业来说，还在比较难以做到。因此作为中小企业，在投资方面更应该稳扎稳打。

第二，要规范项目投资决策程序。项目投资成功的好坏，很大程度上取决于这个项目决策程序的合理，科学。当中小企业在技术操作，资金管理能力等多方面存在一定实力之后，就可以效仿大型企业建立科学的决策机制，采用科学的计算方法，借鉴大型企业的普遍做法来认真对每个项目做具体的可行性分析，并对每个项目的投资活动惊醒精心的设计和实施，在项目投资的全过程中进行全程的跟踪控制和风险控制，达到降低最大风险，提高最大收益。

第三，避免盲目扩张。中小企业精力有限，资金有限，所以鼓励中小企业走“小而专”的道路，稳健、谨慎地进行投资，从而反对中小企业“大而全、小而全”式的盲目多元化经营。同时，中小企业在决定投资项目大小的时候，要根据自己的资金实力来看情况定夺，要“以筹定投”，不能超出自己可以承担的范围去投资，要充分考虑企业筹资能力来做决定，否则会因为资金不足，资金链的断裂而使自己的主营业务都受到牵连不能正常运转，使企业陷入破产的危机。

结论

随着云南省委、省政府一系列关于促进非公有制经济和中小企业发展政策的出台与落实，云南中小企业取得了猛速的发展，在推动经济发展、促进就业、增加税收、繁荣城乡市场、优化产业结构、推动自主创新和社会稳定等方面发挥着重要作用。但是，云南省中小企业发展仍然存在很多问题，其中一个问题就是其财务管理存在严重就缺陷。因此，只有加强财务管理，才能保证云南中小企业的生产经营的顺利发展。所以，加强云南中小企业财务管理对于促进云南中小企业发展具有重要的现实意义。为此，本文从中小企业的涵义及特点出发，分析了云南中小企业财务管理的问题，提出了云南中小企业财务管理的完善措施。本文通过研究认为，云南中小企业财务管理面临着财务管理意识淡薄、财务管理制度混乱、融资渠道过于单一以及投资活动缺乏科学性等问题。为克服云南中小企业财务管理的问题，云南中小企业应该在增强财务管理意识、健全财务管理制度、扩大融资渠道以及进行科学投资管理等方面作出一定的努力。

致辞

感谢我的指导老师廖家林教授，这篇论文离不开您细心的指导。望廖老师多次询问进程，并为我指点迷津，帮助我开拓研究思路，热忱鼓励，精心点拨。对廖老师的感激之情是无法用语言表达的。您开朗的个性和宽容的态度，帮助我能够很快的完成这篇论文。

在论文即将完成之际，我的心情无法用语言描述，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长，同学，朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的敬意！

参 考 文 献

[1] 吴少平.中小企业财务管理[M].广东：经济出版社，2005年版，第67-71页。

[2] 褚伟.构建与完善中国中小企业金融服务体系[J].金融教学与研究，2010（1）：24-25.

[3] 赵超.中小企业的比较研究[J].兰州学刊，2009（5）：128-129.

[4] 钟生成.我国中小企业管理现状及主要问题[J].武汉工业学院学报，2010（4）：62-64.

[5] 高新伟.中小企业投资选择的十个误区[J ].企业改革与管理，2008（1）：17-19.

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[9] 陈子彤.论中小企业成长风险管理[J].经济论坛，2010（7）：132-134.

[10] 谭俊华.中小企业间接融资的现状特点与理论分析[J].创业经济，2009（1）：8-9.

[11] 杨光.中小企业如何规避财务风险[J].会计之友，2009（2）：36-38.

[12] 刘杰.浅议中小企业财务管理融资能力及制约措施[J].理论界，2010，（3），14-16.

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