浅谈“营改增”对物流运输企业的影响_毕业论文范文网-论文范文

搜索高级搜索

原创毕业论文

浅谈“营改增”对物流运输企业的影响

作者: (字数：5301) 浏览:5次

免费专业论文
政治工作论文
计算机论文
营销专业论文
工程管理论文范文
医药医学论文范文
法律论文范文
生物专业论文
物理教学论文范文
人力资源论文范文
化学教学论文范文
电子专业论文范文
历史专业论文
电气工程论文
社会学专业论文
英语专业论文
行政管理论文范文
语文专业论文
电子商务论文范文
焊工钳工技师论文
社科文学论文
教育论文范文
数学论文范文
物流论文范文
建筑专业论文
食品专业论文
财务管理论文范文
工商管理论文范文
会计专业论文范文
专业论文格式
化工材料专业论文
英语教学专业论文
电子通信论文范文
旅游管理论文范文
环境科学专业论文
经济论文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
财务管理论文范文
物流论文范文
财务会计论文范文
数学教育论文范文
数学与应用数学论文
电子商务论文范文
法律专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文
计算机专业论文
教育管理论文范文
现代教育技术论文
小学教育论文范文
机械模具专业论文
报告,总结,申请书
心理学论文范文
学前教育论文范文

收费计算机专业论文范文

收费计算机专业论文
Delphi
ASP
VB
JSP
ASP.NET
VB.NET
java
VC
pb
VS
dreamweaver
c#.net
vf
VC++
计算机论文

毕业论文范文题目：浅谈“营改增”对物流运输企业的影响，论文范文关键词：浅谈“营改增”对物流运输企业的影响
浅谈“营改增”对物流运输企业的影响毕业论文范文介绍开始：
XCLW140359 浅谈“营改增”对物流运输企业的影响

我国实施“营改增”的意义

降低企业税负，解决了重复征税问题

推动利润增长，，实行企业自身健康发展

促进产业升级和企业发展模式转变

加速大型物流企业专业化分工，减轻了中小物流企业生存压力

“营改增”的必要性

从产业发展和经济结构调整的角度

从税制完善性的角度

从税收征管的角度

“营改增”对物流运输企业的影响

（一）对物流运输企业的不利影响

1. 从地区的角度看“营改增”对物流运输企业的影响

2. 从业务的角度看“营改增”对物流运输企业的影响

（二）对物流运输企业的有利影响

1. 外包环节税负的减少

2. 物流运输企业会计核算的总体水平提升

试点物流运输企业税负增加的原因

税率实际过高，上下游抵扣链断裂

税率上调幅度较大，而物流运输企业没有足够的增值税发票来抵扣

物流运输企业成本结构因素也是造成税负增加的原因

原营业税差额征收优惠幅度大于“营改增”

对试点物流运输企业的建议

有选择地降低税率，修改一般纳税人划分标准

继续加快“营改增”改革进程，扩大试点范围

加大物流运输企业进项税额抵扣项目

申请“营改增”财政过渡性专项补助

充分运用税收优惠政策，做好纳税筹划

结论

内容摘要

营业税具体是指在我国境内所有进行不动产或者无形资产销售、提供劳务的企业和个人在运营过程中需要上缴的一种流转税。增值税具体是指提供修理劳务、进口货物、加工劳务的企业和个人在运营过程中需要上缴的一种流转税。随着社会经济的不断发展，营业税和增值税中的某些项目重复现象愈发严重，并且这种潜在的对经济发展的影响越来越明显，进行营业税和增值税的改革可以说是迫在眉睫。

浅谈“营改增”对物流运输企业的影响

2011年财政部、国家税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》中指出，营业税改征增值税试点工作主要在交通运输业和部分现代服务业中进行。2012年8月1日起，我国将“营改增”试点范围扩大至北京、天津等10个省市。

物流企业作为从事物流运输活动的经济组织，主要从事交通运输及仓储、装卸、包装、配送等物流辅助服务，《试点方案》对物流企业规定了交通运输业按照11%的税率征收、物流辅助服务按照6%的税率征收。为此，作为主要改革对象的物流企业，实行“营改增”具有重要的意义和影响。

一、我国实施“营改增”的意义

（一）降低企业税负，解决了重复征税问题

营业税改征增值税后，实现了从原来“全额征收、道道征收”的营业税制向具有“环环征税、层层抵扣”的增值税税制的转变，打通了不同产业增值税抵扣链条，从制度上解决了由于货物与劳务税制不统一而造成的重复征税问题。

（二）推动利润增长，，实行企业自身健康发展

实行营业税改征增值税后，企业合理安排筹资、投资、经营等财务活动，针对供应、产出、销售以及内部核算等进行合理的决策，利用国家法规积极进行纳税筹划和规避风险，既能降低税收负担，也能提高税后的利润，实现了企业的健康发展。

（三）促进产业升级和企业发展模式转变

实行营业税改征增值税后，通过进一步打通、延伸和拉长货物与服务之间、个环节之间、个企业之间的增值税抵扣链条，绝大部分试点企业以此为契机，着力整合资源、开拓渠道、拓展空间、创新服务领域，有力的促进了试点企业经营模式的转变，加快了产业升级，提升了企业竞争力。

（四）加速大型物流企业专业化分工，减轻了中小物流企业生存压力

实行营业税改征增值税后，物流外包已经成为物流业发展趋势，有利于物流业的专业化分工和服务外包的发展，加速生产性服务于制造业相分离，有利于我国产业结构调整，促进物流企业持续发展。

另外，物流运输企业外购燃料、设备和修理费用支出等的增值税进项税额可以进行抵扣，降低了物流运输企业的经营成本，鼓励企业进行技术改造和设备更新，促进企业发展；同时，中小物流运输企业可以选择成为增值税的效果莫纳税人，降低税负、避免重复纳税，减轻了中小物流运输企业生存压力。

二、“营改增”的必要性

（一）从产业发展和经济结构调整的角度

营业税作物地方税种，是地方财政收入的主要来源，但其负面作用更大，其严重制约了企业进一步的细化分工、服务型企业的转型升级。并且将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，也制约了服务业的发展。因为每经过一道环节，都会对企业的营业额全额征税。对于制造业来说，购买服务没有办法取得增值税专用发票，意味着其所含的营业税不能抵扣，也间接加重了制造业的税收负担。

（二）从税制完善性的角度

在现行税制的整体框架中，增值税和营业税并行，不仅仅破坏了增值税的抵扣链条，更影响了增值税充分发挥作用。在20世纪90年代，产业政策当时的着力点在第二产业，第三产业的发展水平还处在相对较低的状态，营业税的税收弊端还不突出。权衡利弊，并且在税制改革中，营业税依然在第三产业保留，并且作为主要的地方税种，是地方发展第三产业的积极性得到了充分调动。随着我国经济产业化的有效推进，增值税与营业税并存导致的问题日益凸显。由于产业链条过短，使产业的附加值普遍处于偏低状态，间接导致我国的第三产业缺乏核心竞争力。

（三）从税收征管的角度

两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，随着经济产业化的发展，服务和商品的区别愈发模糊。为了避免多纳税，凡是营业税相关的企业和产业，就会选择“大而全”的经营理念与模式，尽量减少外购服务。当前，工业设计、技术服务等现代化服务业对现代经济发展作用是越来越大，二营业税却起了抑制的反作用，这显然不利于服务外包业和专业化分工的发展，妨碍了企业和产业的技术进步，所以减少营业税来代替增值税环环相扣的抵扣链条，增值税的中性作用能够得到更有效的发挥，并使税收流失降到最低。

三、“营改增”对物流运输企业的影响

（一）对物流运输企业的不利影响

据国家税务总局统计，2012年“营改增”试点地区为企业减少税收300亿余元，总体上减负300多亿，有20多个行业实现减税。随着试点省市的推进，纳入试点企业户数也在不断增多，，减税规模有望进一步扩大，但也有的行业税负有所增加，其中较为严重的就是物流运输企业。

1.从地区的角度看“营改增”对物流运输企业的影响

在上海，据调查结果显示，2013年1月67%的试点物流企业实际缴纳税款平均增加5万元，个别大型物流运输企业的税负增加了100万元。其中上海德班物流公司1月份实际的税负比上年同期上涨了3.4%。

据山东省统计数据显示，山东共有交通物流企业17000户，参加“营改增”试点的142户。如果按目前试点执行，就山东的情况看，七成以上物流运输企业的税负将大幅度增长。

在深圳，物流企业20121-6月营业额占深圳GDP8.8%的比重，物流运输企业对深圳经济起着支撑作用。“营改增”后，物流企业税负将大幅上升，很多企业的资金链中断，如果没有政府补贴，近万家物流运输企业将面临倒闭。

2.从业务的角度看“营改增”对物流运输企业的影响

《试点方案》对物流运输企业一般纳税人设置了交通运输服务按照11%的税率、物流辅助服务按照6%的税率征收增值税，而物流运输小规模纳税人按照3%的税率征收。从2012年“营改增”试点情况来看，小规模纳税人税负明显下降，从事交通运输服务的物流运输企业一般纳税人税负“不降反升”，这与之前对“营改增”所希望的减税效果背道而驰，导致有些地区出现了争当小规模纳税人的现象。

（二）对物流运输企业的有利影响

1.外包环节税负的减少

营业税改征增值税后，有效的改善了物流运输企业的纳税期限。增值税税率有3%提高到了11%，税负表面上为税率大幅度增加，但增值税进项发票的抵扣，有效的减少了物流运输企业的竞争力得到了有效增强。为客户提供各项代理服务是物流运输企业的主要业务，营业税的征收导致物流运输企业增值税抵扣链条的中断，主要体现在物流运输企业的仓储费、代理服务费、保险费等这些费用不能进行增值税进项税额的抵扣，所以，“营改增”使增值税抵扣链条更加完整和健全，在一定程度上降低了物流运输企业的税负。

2.物流运输企业会计核算的总体水平提升

在进行试点之前，物流运输企业营业税征收技术水平相对落后，没有建立相关的联网和数据共享。“营改增”实行后，物流运输企业用“金税”工程，在数据上实现了完整性，在纳税申报上实现了全面性，同时也有效地加强了增值税专用发票的管理和监控。“金税”工程有效的保障了物流运输企业的服务项目和外购劳务发票的真实性，为“营改增”提供了技术支持。相对于营业税的征收方式和手段来说，征收管理技术比较先进，在一定方面提升了物流运输企业会计核算的总体水平，保障了物流会计信息管理的建设。

四、试点物流运输企业税负增加的原因

我国进行“营改增”的主要目的是减轻物流运输企业的税务负担，促进我国物流运输企业更快更好发展。但事与愿违，试点物流运输企业税负“不降反升”，究其原因，主要有以下几个方面：

（一）税率实际过高，上下游抵扣链断裂

按照试点方案，物流运输企业出现税负增加的现象，原因是再次之前营业税税率是3%，变为增值税税率11%，只有抵扣率达到8%才能保持税负不变，否则税负就会增加。营业税改征增值税之后，理论上11%的增值税是可以抵扣的，但试点企业反映实际税负有可能增加到90%以上。分析其原因主要是上下游抵扣链断裂，没有全面打通增值税链条。由于我国还没有实现“营改增”的全覆盖，许多省市和行业还没有实行“营改增”，这就造成跨地区跨行业经营的物流运输企业按11%缴税，却做不到8%的进项抵扣。

（二）税率上调幅度较大，而物流运输企业没有足够的增值税发票来抵扣

物流运输企业实行“营改增”，税率发面有原先的3%上调至11%。对物流运输企业来说，进项税抵扣方面，主要是汽油和固定资产。由于物流运输企业大部分从事跨地区运输，如途径的加油站不具备一般纳税人的资格不能开具增值税专用发票。同时对于物流运输企业前期购买交通运输设备和机器设备，也无法成为抵扣项目。

（三）物流运输企业成本结构因素也是造成税负增加的原因

当前，我国物流运输企业成本结构是：人力成本约占30%，油费约占30%，路桥费用约占40%，另外还有房屋租金、保险费、修理费及资产购置等大额成本，其中人力成本、路桥费、保险费等并不属于增值税可抵扣的范围，而可以抵扣的燃油、修理费等费用占总成本的比重不足40%，对于新办的物流运输企业也因无购置资产需求而得不到进行抵扣，从而造成暂时性的税负增加。

（四）原营业税差额征收优惠幅度大于“营改增”

营业税改征增值税后，国家给予试点行业的原营业税优惠政策虽然可以延续，但对已经解决重复征税的，将予以取消。相比较而言，原营业税差额征收优惠幅度更大，增值税税率较高，很难合理规避，这也是“营改增”企业税负增加的原因。

五、对试点物流运输企业的建议

我国进行营业税改征增值税试点之后，对物流运输企业在短期内产生了一些不利的影响，政府和物流运输企业应共同采取各种措施，立足长远发展，把不利影响降到最低。

（一）有选择地降低税率，修改一般纳税人划分标准

《试点方案》对物流运输企业一般纳税人设置了交通运输服务按照11%的税率，这是造成试点物流运输企业税负增加的主要原因。政府可以采取调整降低税率、调高一般纳税人标准和扩大简易计税范围等，比如北京、江苏等相继出台了有关规定以解决改革中物流运输企业税负增加的问题。

（二）继续加快“营改增”改革进程，扩大试点范围

加快步伐，将“营改增”有10省市的交通运输业和部分现代服务业推广到其他地区和行业，尽快实施全面覆盖，使增值税抵扣链条完整以减轻试点物流企业税负压力，实现税负公平。

（三）加大物流运输企业进项税额抵扣项目

1.适当扩大进项税抵扣范围，即将过路费、过桥费、保险费、租赁费等纳入进项税抵扣范围。

2.对近5年购置的现存运输工具和机器设备，按年折旧额核定可抵扣的进项税额，而对其他现存物资，则可以参照1994年增值税改革是对已有存货进行进行抵扣方法来处理。

3.加快审核加油站的一般纳税人资格，让物流运输企业从事跨地区运输过程中购买汽油是能够得到增值税专用发票，使占物流成本30%的燃油费用得以抵扣。

（四）申请“营改增”财政过渡性专项补助

在营业税改征增值税试点过程中，对数试点省市都下发了《关于实施“营改增”试点过渡性财政扶持政策的通知》，物流运输企业可以根据税负增加的实际情况及时申请过渡性财政扶持，政府也应及时调整扶持政策的差异，避免税负增加个企业正常经营带来的不利影响。

（五）充分运用税收优惠政策，做好纳税筹划

物流运输企业应当关注运用“营改增”试点新的税收优惠政策，重视不同税制下的税务成本，合理安排筹资、投资、经营、等财务活动，进行统筹规划，实现税务成本控制。

六、结论

物流运输企业是在“营改增”试点中影响最大的行业，虽然很好的解决了物流运输企业的重负征收税等问题，但事实过程中出现的税负“不降反升”等问题应认真分析原因，积极应对。随着“营改增”继续发展，不断完善，政策将会更加科学，更加符合当今中国经济发展趋势。

参考文献

周艳。“营改增”对物流企业的影响探微【J】。财会月刊，2012（10）

李富颖。探讨营改增对物流运输企业的影响和对策【J】。会计师，2012（11）

刘鑫琪，王积田。物流企业成本控制问题研究【J】。商业经济，2010（8）

樊其国。“营改增”税负反增如何应对【J】。首席财务官，2013（1）

以上为本篇毕业论文范文浅谈“营改增”对物流运输企业的影响的介绍部分。

本论文在会计专业论文栏目，由论文网(www.zjwd.net)整理,更多论文,请点论文范文查找