目 录

一、中小企业发展背景及概念4

二、中小企业特点4

（一）、规模4

（二）、经营风险4

（三）、竞争力4

（四）、组织结构4

（五）、发展思路5

（六）、融资5

三、中小企业核算中的原则5

（一）、以权责发生制为基础5

（二）、以实际发生为依据5

（三）、核算方法不得随意变更5

四、国家对中小企业的扶持政策5

（一）、支小再贷款政策6

（二）、小型微利企业政策6

五、中小企业内部控制问题6

（一）、中小企业内部控制的必要性6

（二）、中小企业内部控制常见问题6

（三）、中小企业内部控制问题的解决对策7

六、中小企业的融资困境对策分析7

（一）、中小企业融资困境梳理7

（二）、中小企业融资对策7

七、中小企业的财务管理模式创新及再造8

（一）、我国中小企业财务管理现状8

（二）、中小企业财务管理模式的创新与再造8

 （三）、建立起科学的投资模式9

八、中小企业改革创新9

（一）、改革是破旧立新的过程9

（二）、企业改革管理者思想上认同改革9

内 容 摘 要

 随着中国特色社会主义市场经济的确立和中小企业的蓬勃发展，中小企业对国民经济发展的作用愈加明显, 毫无疑问中小企业必将成为国民经济发展中的一个闪光点。中外经济发展的实践表明，中小企业是保证正常合理价格的形成、维护市场竞争活力、确保经济运行稳定、保障充分就业的前提和条件。无论是在高度发达的市场经济国家还是处于制度变迁的发展中国家，中小企业已经成为国民经济的支柱，加快中小企业发展，可以为国民经济持续稳定增长奠定坚实的基础。 

中小企业管理探究

 中小企业是国民经济的重要组成部分，它在推进经济适度增长、繁荣市场、缓解就业压 力、维护社会稳定、促进工业协调发展、优化企业组织结构、推进经济结构和产业技术升级等方面，起着十分重要的作用。 

一、中小企业发展背景及概念

建国以来，我国企业发展战略可分为明显的两阶段：一是改革开放以前，在选择重工业优先发展的工业化道路的背景下，虽然没有明确的说法，但实际上实行的是大企业发展战略，目前我国国民经济发展已进入工业化发展的中期阶段。

 中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业是国民经济的重要组成部分，全世界中小企业数量众多，据统计，美国是世界上中小企业最多的国家，数量多达2千万家，日本中小企业也有约650万家左右。中国企业总数的九成以上是中小企业，数量达1千万家。中小企业划分标准是通过职工人数、销售额、资产总额等指标来划分的。它的创立方式是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。

二、中小企业的特点

（一）规模

 中小企业规模小、资源有限。同大企业相比，中小企业在资金、人力、物力和信息资源等方面处于明显的劣势。中小企业获得资源的途径少困难大，可供选择的余地不多，企业的发展多靠自我积累

（二）经营风险

 中小企业从创立之初到走向成熟,其过程中面临着各种风险,中小企业存在的风险概括起来主要有经营风险、财务风险和投资风险。因为每个企业都是在从事经营活动,相对于财务和投资风险而言,经营风险在企业中是最常见的,形式是多样的。它的经营风险大，常表现为高速成长，急剧衰落。在经营管理上，中小企业因为决策灵活机动，更容易抓住和把握市场机会。

（三）竞争力

 随着市场竞争的加剧，人们发现企业的竞争优势主要来源于企业内部，而非外部市场环境所决定的。但决定着企业竞争力强弱的因素主要是企业内部资源和力量。企业要保持可持续的竞争力必须紧紧抓住外部机遇，充分发挥自身的内部优势，弥补自身劣势，合理应对外部威胁，使企业的竞争优势在动态适应内外环境的变化。

 中小企业作为单个企业，相对于大型企业而言，在人力、物力、财力方面有明显的不足，在市场竞争中也处于弱势地位。综合实力较于大型企业，明显处于落后局势。由于中小企业的资源以及获取资源的方式都有限，大部分中小企业不能形成规模生产，从而难以发挥规模经济优势。

（四）组织结构

目前我国中小企业总数已超过800万家，占企业总数的99%，但是随着市场的进一步开放，外国产业资本与金融资本迅速进入。

企业的管理系统包括两个方面：一是计划体系，二是运营体系。一个完善的组织体系，能够通过对关键业务的提炼，准确定位企业核心职能，构建起整个部门和职位体系，从而形

成良好的管理平台推动企业计划有效执行。随着企业业务变化每年都要调整，组织机构的调整势必造成部门和人员调整频繁，增加企业的管理成本，降低管理效率。

 中小企业组织结构简单，决策机制灵活。因为组织结构简单，管理层次少，企业内部交流通畅，信息传递速度快，决策和执行也较快，所以较少采用专业部门。

（五）发展思路

世界各国和地区的发展经验表明,中小企业是国民经济不可缺少的重要组成部分。我国的中小企业参与国际分工模式的改进，正在进行传统比较优势的深化并适时地实现从传统产业向现代产业、从比较优势向竞争优势的转化。

我国中小企业常缺少明确的发展思路。有研究表明，几乎九成的中小企业没有明确的战略方向。大多数中小企业创业者或专业人员个人的发展思路，即为企业的发展思路。

（六）融资

 中小企业的融资问题一直以来是中国经济发展中的问题，通过分析其制约因素，可以归结为外部环境因素及中小企业自身因素，对制约因素的分析是解决问题的先决途径。在世界范围内，中小企业融资都是一个难题，虽然世界各国采取了一些办法，如建立担保基金、风险投资体系试图解决这个问题，但实际效果并不理想。融资难是由多种原因造成的，资本金严重不足，资产负债率很高。一旦资金链条断裂或脆弱，企业的生产经营活动会受到沉重打击。中小企业创立时的初始资本投入，主要取决于发起人的资本力量和所规划的事业规模。

三、中小企业核算中的原则

 会计核算基本前提有会计主体，持续经营，会计分期，货币计量，在有会计核算的基本前提后，我们再深入探究会计核算的原则。

（一）以权责发生制为基础

 权责发生制原则,是指会计核算应当以权责发生制为基础。它是确定每个会计期间收益额和费用额的一种原则。在执行权责发生制的条件下,凡是属于本期的利益和费用,不论是否收到货币或支付了货币,一律作为本期的收益和费用,这样核算的结果比较均衡合理,企业一般都执行权责发生制。

（二）以实际发生为依据

 以实际发生为依据就是实质重于形式原则，是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

在实际工作中,交易或事项的外在法律形式或人为形式并不总能完全反映其实质内容。会计信息要想反映其所拟反映的交易或事项,就必须根据交易或事项的实质和经济现实,而不能仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。

（三）核算方法不得随意变更

 核算方法不得随意变更就是一致性原则,是指会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更。如确有必要变更,应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响,在财务报告中说明。

四、国家对中小企业的扶持政策

扶持的首要原因是中小企业难做，传统制造业利润被成本上涨因素抵消殆尽。改革开放以来，中国经济保持了高速增长，为中国经济发展提供了充足的劳动力供给；国家扶持中小企业的第二个原因是中小企业在经济发展中的地位。中小型企业在国民经济中处于重要地位，而且中小型企业是大型企业不可缺少的伙伴和助手。具体的扶持政策有两点：

（一）支小再贷款政策

 贷款条件设定为金融机构须实现小微企业贷款“三个不低于”，即小微企业贷款增速不低于各项贷款平均增速，小微企业贷款户数不低于上年同期户数，小微企业申贷获得率不低于上年同期水平。人民银行积极运用信贷政策支持再贷款和引导金融机构加大对中小企业等国民经济薄弱环节的信贷投放,促进信贷结构调整,优化增量,为经济结构调整和转型升级提供更好地金融服务。

（二）小型微利企业政策

 小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型微利企业规定条件的,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收。

 小微企业面临的困难比较大,需要国家进一步给予政策支持。将优惠范围扩大到年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业,体现了国家继续加大对中小企业扶持力度的精神,也进一步降低了小微企业的税负。

 五、中小企业内部控制问题

 内部控制是企业管理的一种程序和方法，加大内部控制力度能够减少企业运作风险，高效性地达到战略目标。

（一）中小企业内部控制的必要性

 中小型企业做为一种新型的企业类型，在我国市场经济发展中实力和竞争力受到自身规模、资金等多方面因素的影响，发展中存在的不同类型风险是制约发展的重要因素之一，如管理层引导和规范力度不足、风险处理方法不当、会计和审计等工作人员素质整体偏低、通过多元方式获得资金而出现的隐性风险等，以上风险的存在是影响该类企业生命周期整体偏短的的因素，也充分反映出企业必须加大内部控制的关注力度，以逐步提高风险管理的效率和效果。

 

（二）中小企业内部控制常见问题

 1.内部控制环境欠佳

 中小企业内部控制问题表现之一为主客观环境层面。一是主观认知度不高。从企业投资者和经营者角度来看，大多数为了追求高利润而忽视内部控制，还有一些自身专业度不高，并不了解内部控制的重要性，由于自身认知度不高导致企业出现一系列风险；二是治理结构不科学。现阶段我国多数中小企业在治理结构设置方面并未达到合理化。为了集中和提高领导权，领导层全面掌握着企业权利，结构设置流于表面，尤其是监事会作用被削弱，结构不合理导致企业管理和运作缺乏科学化。三是人力资源管理效果偏低。作为企业的核心，企业发展过程颁布相关政策、制定计划等过于理论化，使得管理效果处于偏低状态，无法发挥应有的作用

2.内部控制风险管理力度偏低

 风险管理是企业运作过程的主要管理内容之一。该方面存在问题表现为，一是风险意识薄弱。企业运作过程难免会遇到多种风险，但现阶段多数企业并未形成较高的防范风险意识，如事先没有设定防范性制度和规范等，出现问题后也未能及时总结经验；二是没有设立相关组织和机构。与大型规范性企业相比，该类企业大多没有设立规范且独立性的风险管理组织，且内部工作人员大多由其他部门人员兼职，没能根据企业的运作情况设立风险评估体制；三是基于以上问题的存在，多数风险部门管理人员依据于以往经验处理企业遇到的风险，处理方式缺乏科学客观性体系和措施。

（三）中小企业内部控制问题的解决对策

 1.完善内部控制环境

 完善内部控制的主客观环境是解决存在问题的首要方面，其一，从客观层面而言，强化相关环境建设，如企业内部的文化环境等，使得企业内形成良好的、隐形的环境；其二，管理层提高认知度，设置合理的治理结构。管理层人员应当加大对内控的重视程度，加大理论学习的同时借鉴其他优秀企业的内控方法和策略等，减少各种风险因素对企业运作的负面影响力；另外，设置合理的组织结构尤为重要，提升监事会的地位和独立性，保证其发挥应有作

用监督企业管理层行为以及整体运转情况；企业制定的各项风险管理的制度和规范等都需要与企业自身情况相一致，能够指导企业内出现的问题，以减少风险因素对企业生存和发展的影响。

2.构建风险导向的内控机制

 强化内部控制风险管理力度，应当从两方面入手，其一，设立独立且规范的风险管理组织和机构，聘用专业性人才，加大对组织内人员的培训力度，不断提升员工的专业和技术素养；其二，构建风险导向型的内控机制。为了解决当前缺少风险评估体系和管理人员过于主观性地处理各种风险等问题，应从从目标的设立入手，明确并掌握目标，结合企业类型和运作情况建立识别体系，制定本企业固定和动态化评估次数等，科学合理性地评价风险，同时依据于理论基础以及企业状况拟定出防范措施，加大风险评估队伍素质和专业程度，逐步构建出以风险为导向的体系，强化了事前评估工作，在一定程度上减少了事后问题的处理。

六、中小企业的融资困境对策分析

 中小企业的融资问题一直以来是中国经济发展中的问题，通过分析其制约因素，可以归结为外部环境因素及中小企业自身因素，对制约因素的分析是解决问题的首要途径。据调查，80%的中小企业融资困难，其中30%特别困难。

（一）中小企业融资困境梳理

 中小企业的资产比较薄弱。银行贷款一般都要求借款人提供高价值的抵押物，这对众多轻资产的中小企业来说就是一个难以跨越的门槛，他们可供抵押的无非就是个人名下一些房产，没有足够的资产作抵押，这意味着中小企业很难从银行等贷款机构借到钱；其次，中小企业承受风险的能力比较弱。中小企的不稳定，让银行更青睐资产较多、收益又大、有政府做后盾或有地方政府扶持项目的大企业和国有企业。

 目前，我国中小企业能获取资金来源的渠道主要有自有资金、银行贷款、小贷机构贷款、熟人借款和民间高利贷，中小企业贷款难除了银行渠道受限之外，融资渠道特别窄。中小企业没法从资本市场获取资金，只得走民间借贷渠道，但民间借贷成本高，严重地影响着中小企业的生存与发展。

（二）中小企业融资对策

 1.加强中小企业自身发展 

强化信用意识提升信用等级，良好的信用关系是企业正常经营的基本保证。必须严格遵循诚信原则，健全各项规章制度，强化财务管理，保证会计信息的真实性和合法性；切实履行借款合同，保持良好的信用。

 2.从银行金融机构自身入手 

 加快国有商业银行改革步伐，完善信贷管理体制，银行应该科学制定信贷管理制度，既要建立严格的信贷责任追究制度，避免盲目放贷造成损失，也要相应建立信贷激励机制，改变不敢贷，不愿贷的现状，并适当下放信贷权限。 

 3.建立和健全中小企业信用担保体系 

首先，在企业资格准入方面，对企业资信评估、信息咨询情况，实行登记备案，强化信用观念。其次，在担保资金营运上，要确保担保重点，担保限额实行比例管理，对一家企业，不能长期无限担保。

七、中小企业的财务管理模式创新及再造

 （一）我国中小企业财务管理现状

 中小企业因成本相对较低，且规模比较小，在生产经营活动中灵活性高，对其的管理也比较容易，而正因如此，很多中小企业认为没有进行财务管理的必要。中小企业中的财务部门也形同虚设，有的企业甚至没有设置财务部门，造成财务管理无秩序，而且整体混乱，极大地降低了会计信息的真实性和可靠性，不利于企业设定发展目标，影响了企业投资决策。

1.未发挥出财务管理的功能

中小企业因成本相对较低，且规模比较小，很多中小企业认为没有进行财务管理的必要。这种错误的认识直接导致了财务管理被逐步弱化，许多中小企业只是将会计作为简单的核算工具，而将重点放在了怎样可以最大化的获得短期利益上，反而不能将企业管理好。

2.财务管理执行不到位且制度老化

 我国中小企业财务管理制度具有一定的弊端，不管是奖惩制度、考核制度，还是岗位的规范和内审制度等都存在不足之处。

3.资金管控存在漏洞

 一方面缺乏内审机制，而且领导阶层掌控了财权；另一方面，资金的整体运用率低，因统筹规划缺乏科学性，导致资金整体分配不合理，极大地降低了资金的利用率，导致企业资金经常出现周转困难的局面。

4.财务风险意识低

 中小企业很多财务人员专业水平不足，财务的操作存在不规范的情况，没有相应的责任感，缺乏风险防范意识，无法对风险和收益间的关系进行正确的衡量，从而造成最终目标与决策脱离实际的情况，导致企业出现损失。

（二）中小企业财务管理模式的创新与再造

1.在中小企业管理中确定财务管理的核心地位

 随着全球化的发展，许多国外的企业和银行已大量参与到我国市场竞争中。需要建立起符合自身实际情况且完善的财务管理制度，才更利于机遇的把握，提高财务管理水平，从而促进企业的发展。

 2.建立起高效财务控制模式

 要建立起高效的应收账款控制模式，首先建立一套全面的赊销制度，从根源上降低收账的困难度。其次建立起完善的专门用于处理超过信用期的应收账款程序。最后利用现金折扣等方式吸引客户提前付款。

3.不断创新企业融资方式

 企业在发展过程中，资金是其关键因素之一，而中小企业想要寻求发展更是不能少了资金的投入，但在经营过程中，恰当的负债有利于达到避税等作用，有助于促进企业的发展。国家通过建立相应的政策来加大企业的融资，但这需要一定的时间，而中小企业却又急需资金用于发展，这种情况下就需要中小企业对融资方式进行创新，拓宽融资渠道，除传统融资方式外，还可运用下面两种融资模式：第一在证券市场进行融资目前很多交易所设立了专门的中小企业板，这就为中小企业提供了融资平台，而此种融资形式主要是为急需资金且发展好的中小企业提供的，不仅融资数额大，无偿还的压力，还能让股东所有权得到增值。为中小企业创造了更多的条件，可以进入资本市场进行直接融资。第二运用融资租赁方式进行融资运用信用方式实现融资即是融资租赁的本质，从表面上看，它是一种借物方式，但从实质上讲它是一种融资方式，只是融通的资金是通过租金的形式来进行分期偿还。

(三)建立起科学的投资模式

 每一个投资项目都会伴随各类风险和各方面因素的影响，而中小企业在投资项目中要想获得理想收益，就需要对投资进行科学的管理。中小企业需建立起一套规范且完善的投资程序，在投资每个阶段都要做精心的设计，谨慎投资并做周密分析。而且企业相关人员需采用科学方法对项目现金流等进行合理的分析，对项目的成本、收益和风险需做全面考虑，认真做好投资立项的可行性研究，再来决定是否要进行投资。

 八、中小企业改革创新

 中小企业发展到一定阶段就会受到现有管理制度和发展环境的束缚，企业的改革创新活动要跟随时代的步伐。

（一）改革是破旧立新的过程

改革是对旧体制所作的改变，是破旧立新过程。按此概念所推论的企业改革，就是不改变企业实际控制人地位所作的一系列企业流程、企业管理制度和企业文化的变革。原有的流程、制度和文化对企业发展有利部分继续保留，如果原有流程、制度和文化根本不适合企业发展，则要破旧立新，统一制定实施新的流程、制度和文化导向。

（二）企业改革管理者思想上认同改革

 企业改革的首要任务是解决管理者思想意识，企业改革有成功或失败的可能，当企业管理团队有不同的文化价值观念，对企业经营发展和管理理念有不同认识。改革成功，企业发展壮大，越做越强；改革不成功，则功亏一溃。只有管理者思想上认同改革，才有成功的可能。 

 通过以上对中小企业的发展背景、特点、核算原则，内控制度，以及国家扶持政策等八项管理的探究发现，中小企业要发展就要注重自身管理，只有管理体系完整，才能稳定发展。 在新的时代背景下，随着我国政策环境的逐渐变好，国家加大鼓励发展中小企业等一系列政策的出台，我国中小企业正面临空间发展的机遇。

 

参 考 文 献

[1]王丽娟.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策.企业改革与管理，2015(03)：118-119.[2]严星宇.我国中小企业内部控制存在的问题及对策分析.经济研究导刊，2016(04)：61-63[3]谭海燕.信息时代下的现代财务管理改革探讨.科技信息，2011(16).[4]张帆.开拓财务管理在信息时代的新路.安徽电子信息职业技术学院学报，2012(5).[5]土宁.集团公司财务管理模式的创新.现代经济信息，2011(5).[6]刘凤姣.高新技术企业财务管理模式的创新策略分析.商业经，2012(6).[7]段世芳.新会计制度下财务管理模式探讨.企业经济，2013(3).[8]郑兴山，唐元虎.企业人力资本产权理论研究.上海社会科学院出版社，2003.[9]于玉林.现代会计理论.经济科学出版社，2004.[10]阎达五，伍中信，田昆儒.产权理论与中国会计学.中国人民大学出版社，2003.[11]张鑫.现代企业制度教程.同济大学出版社，2002.[12]陈思明.现代薪酬学.立信会计出版社，2004.[13]张文贤.管理入股.上海立信会计出版社，2002.[14]王金营.人力资本与经济增长理论与实证.中国财政经济出版社，2001.[15]刘志阳等.创业管理.上海财经大学出版社，2016.11.[16]徐耀强，李瑾.企业文化力.中国电力出版社，2015.5.

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