会计信息在银行贷款中的作用分析
 [摘 要] 2007年美国的次贷款危机引起的金融风暴席卷全球,对世界各国的经济造成了巨大的影响。如何控制和有效防范信贷风险在商业银行风险管理中的作用日益突出,因此如何科学地进行信贷决策是银行研究的重要课题之一。银行进行信贷决策必须依赖一定的信息,通过会计信息的使用,可以降低银企双方的信息不对称。目前,银行信贷决策所依赖的信息通常可分为财务信息和非财务信息,财务信息更多地着眼于定量分析,而非财务信息着眼于定性分析.应该说,二者在信贷决策中的作用同样重要,缺一不可.但在实践中,多数情况下财务信息分析仍起着相当的主导作用,非财务信息只能是在财务因素基础上发挥作用.非财务信息在否决一笔贷款时或许还能起到主要作用(如企业处于即将被淘汰的行业或者企业主要负责人存在严重的道德问题时即可直接否决贷款),但一笔贷款是否能够发放、贷款金额等关键因素都必须依赖财务因素. 银行在长期的信贷实践中,对会计信息分析一直非常重视,并形成了自己的分析方法。本文认为，讨论会计信息在银行贷款中得作用分析，应当将财务因素以及非财务因素相结合进行问题分析从而判断该企业的财务状况。

[关键词]财务因素 非财务因素 财务报表

 作为一名客户经理，每天都会面对各种客户，有的客户是你所熟悉的朋友或者亲戚，但是大多数的客户则是陌生人。当陌生的客户找到你想向银行贷款时，客户经理必须对其财务因素以及非财务因素进行系统地、认真地分析。
 一、非财务因素。
 非财务因素指以非财务资料形式出现与企业的生产经营活动有着直接或间接联系的各种信息资料。一般而言，不在财务报表上反映的信息内容大都可以认定为非财务因素，它客观存在于经济系统的信息传递过程中。
 1、行业市场分析 ，行业关键指标及统计数据。
 不同的行业在不同时期其行业地位会发生变化。如房地产业。前两年房地产业非常兴旺且带动了钢筋、水泥等建筑业的发展。从而房地产业及建筑业在银行贷款中占了很大的比例。但是由于今天出台了关于房地产业的新政策，导致银行不向房地产业以及建筑业发放贷款使得许多贷款户资金断裂，银行无法收回贷款。因为银行评价贷款客户不能着眼于现在而是应该从长计议。
 2、产品市场供求情况。
 还是以房地产业为例，因为房地产新政策出台导致“炒房”现象减少，出现房源卖不出的现象，同时市场上对钢筋、水泥等原材料的供求需要降低。对于购买这方面为贷款用途的企业银行应当慎重考虑。       3、主要销售客户地址及业务量。　　如果该贷款客户的产品主要销售到交通不方便的偏远地区而且销售业务量小的话说明该客户的运营能力差。
 4、上年及本年度存贷款情况。
 如果该贷款客户在银行的存款与其贷款保证金金额基本持平的话，说明该企业的运行资金基本都是靠银行贷款来维持。
 5、借款人品质、素质和社会中的信誉。
 主要对该贷款客户的学历、经历、专业、从事该行业年数、有无不良嗜好、有无政府背景等进行分析。
 6、历年还款情况。
 二、财务因素。　　企业财务状况的分析，是银行对借款企业进行资信分析的重点。所谓财务分析，是指运用财务报表所提供的有关数据，采取一定的分析方法评价企业盈利水平的高低，财务状况的好坏和偿还能力的大小。分析财务数据我们可以采用比率分析法，即在同一张财务报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同财务报表如资产负债表和损益表的有关项目之间相比，用比率来反映它们之间的关系，以评价企业财务状况和经验状况好坏的一种方法。
 （一）、短期偿还债能力。
 短期偿债能力是指企业以流动资产偿还短期债务即流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的能力。影响短期偿债能力的因素很多，但流动资产与流动负债的关系以及资产的变现速度是其最重要的方面，因为大多数情况下，短期债务需要现金来偿还，因此，短期偿还能力应注意一定时期的流动资产变现能力的分析，而一般不太注重借款人盈利能力的分析。
 反映企业短期偿债能力的比率主要有：流动比率、速动比率、现金比率、这些统称为流动比率。
 1、流动比率=流动资产/流动负债×100%
 一般而言，流动比率越大，其偿债能力就越强，对债权人也越有保障。一般认为，流动比率为200%是较理想的。流动比例越高，表明流动资产积压太多，没有充分利用；反之，则有可能出现偿还短期债务困难，甚至可能导致破产。流动比率反映企业短期偿债能力，仅仅是一个粗略的估计，它并没有考虑流动资产各项目的流动性，而流动资产中各项目的流动性是不一样的，例如，存货、预付账款、待摊费用等是不一定能立即变现的，所以要更准确地分析企业偿还债务能力，应扣除这些因素，即利用速动比率作进一步分析。
 2、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债×100%
 速动比率是指速动资产与流动负债的比率，是衡量企业在某一时点上运用随时可变现资产偿付到期债务的能力，它是对流动比率的补充。一般情况下，速动比率为100%比较合适。与流动比率一样，速动比率过高也可能说明企业的投资过于保守，而过低则会被认为短期偿还能力偏低。当然不同行业速动比率完全不一样，有得甚至差别很大。如大量采用现金销售的零售商店，几乎没有应收款项，大大低于1的速动比率才可能是正常的。另外，影响速动比率的重要因素是应收账款的变现能力，由于应收账款不一定都能变现，实际坏账可能比计提的准备要多，所以在评价速动比率时，还应结合应收账款周转率指标分析应收账款的质量。在分析时一般最好参照同行业的资料和本企业近几年该项指标的变动趋势来进行判断。
 3、现金比率=（货币资金+短期有价证券）/流动负债×100%
 现金比率越高，表明企业直接支付能力越强。但一般情况下，企业不可能也无必要保留过多的现金类资产，因为这样会丧失很多获利机会和投机机会，在评价企业的变现能力时，一般来说现金比率的重要性不大。但是当企业的应收账款和存货的变现能力存在问题时，现金比率就显得比较重要了。
 4、营运资金=流动资产-流动负债
 营运资金越多越好，因为这样可以对借款人短期和长期资产的支持越大。但是应该注意的是，营运资金多少只有在与销售额、总资产或其它变量相结合时才更有意义。
 （二）、长期偿债能力。
 1、资产负债率=负债总额/资产总额×100%
 对银行而言，借款人负债比率越低越好。因为负债比率越低，说明企业投资者提供的无需还本付息的资金越多，企业的债务负担越轻，债权的保障程度就高，风险也就越小；反之，负债比率越高，说明负债在总资产中的比重越大，则表明借款人债务负担越重。这样债权人的保障程度就低，债权人的权益就存在风险。
 2、负债与所有者权益比率=负债总额/所有者权益×100%
 该比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益保障程度越高。但该比率也不必过低，因为当所有者权益比重过大时，尽管企业偿还长期债务的能力很强，但企业不能充分发挥所有者权益的财务杠杆作用。
 3、有形资产负债率=负债总额/有形资产总额×100%
 并非企业所有的资产都可以用来作为偿债的物质保证。如待摊费用、递延资产等本事并无直接变现的能力，所有为稳妥起见，应将上述资产从资产总额中扣除，以便将企业的偿债能力分析建立在更加切实可靠的物质保障基础上。
 4、利息保障倍数=息税前利润/债务利息
 一般公认的利息保证倍数为3，一般情况下，该指标大于1，则表明企业负债经营能赚取比资金成本更高的利润。但这仅表明企业能维持经营，已获利息倍数为1是远远不够的；如果已获利息倍数小于1，则表明企业无力赚取大于资金成本的利润，企业债务风险大。
 （三）、盈利能力。
 对于银行来说，盈利能力在某种程度上比偿债能力更重要，因为借款人的正常经营并产生利润是偿还债务的前提条件。盈利能力越强，企业还本付息的可能性越大，贷款风险越小。
 1.销售毛利率=（营业收入-营业成本-销售税金及附加）/营业收入×100%
 销售毛利率指标具有明显的行业特点。一般来说，营业周期短、固定费用低的行业的毛利率水平比较低，如商品零售行业；营业周期长、固定费用高的行业，则要求有较高的毛利率，以弥补其高额的固定成本，如重工业企业。
 2.营业利润率=营业利润/营业收入×100%
 从营业利润本事，我们可以了解企业经营活动的总体盈利水平，而且通过营业利润率与销售毛利率的对比，我们还可以了解造成企业盈利高低的原因。
 3、净资产收益率=净利润/净资产平均余额×100%
 该指标直接反应了所有者投资的效益好坏，毫无疑问，该指标越大，说明投资者投资资本的获利能力越强，因而对投资越具有吸引力。
 （四）营运能力。
 营运能力能表现企业管理人员经营、管理和运用资产的能力。企业偿还债务和盈利能力的大小，在很大程度上都取决于管理人员对资产的有效运用程度。营运能力对企业盈利能力的持续增长和偿还能力的不断提高有着决定性的影响。营运能力分析常用的比例主要有：总资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率、存货周转率，这些统称为效率比率。
 1、总资产周转率=营业收入/资产平均总额×100%
 总资产周转率可以用来分析企业全部资产的使用效率。该比率越高，说明企业利用其全部资产进行经营的效率越好，企业的营运能力越强。
 2、应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额
 一般来说，应收账款周转率越高，其周转天数就越短，说明应收账款周转速度越快，企业应收账款的管理工作效率就越高。反之，表明应收账款周转速度慢。
 3、存款周转率=主营业务成本/存货平均余额×100%
 一般而言，存货持有天数增多，或是说明企业存货采购过量，或是呆滞积压存货比重较大，或是存货采购价格上涨；而存货持有天数减少，说明企业可能耗用量或销售增加。但是过快的、不正常的存货周转率，也说明企业没有足够的存货可供耗用或销售，或是采购次数过于频繁，批量太小等。
 三、认真看待会计信息，评估客户偿债能力。
 作为一名合格的信贷员，应当核对企业会计报表有关重要项目的总账、明细账、原始凭证和实物是否帐表相符、账账相符、帐证相符、帐实相符的同时，然后再结合财务因素和非财务因素对该企业财务状况进行分析。如果在分析财务状况是发现该客户存在问题应当慎重考虑是否对其发放贷款。认真分析每一个财务数据是对自己的工作负责更是对自己负责。

参考文献
1、《浙江民泰商业银行授信工作尽职实施细则》附录
2、《浙江民泰商业银行信贷管理办法》
3、冯张钦：《浙江民泰商业银行新编信贷教材—基础篇》2012年5月

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