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依法治税和发展经济的关系
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毕业论文范文题目:
依法治税和发展经济的关系
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依法治税和发展经济的关系
依法治税和发展经济的关系毕业论文范文介绍开始:
XCLW104641 依法治税和发展经济的关系
一、依法治税和发展经济的内在关系 (一)发展市场经济必须坚持推进依法治税; (二)严格依法治税有利于促进经济健康发展。 二、当前依法治税工作中存在的主要问题 (一)税收制度老化,不能适应社会主义市场经济的需要; (二)缺乏有效征收管理机制,客观造就不公平的税负环境; (三)税法宣传不到位,公民纳税意识不待进一步加强; (四)地方行政干预税收执法,税收的刚性不足。 三、实现依法治税对促进经济发展的影响 (一)更新思想观念,树立依法治税意识; (二)改革完善制度,优化纳税服务工作; (三)增强发展意识,促进公平公正环境。
内 容 摘 要
随着社会主义市场经济的不断发展,对公共资源的需求越来越多,作为国家财政收入主要来源的税收,也随着市场经济的发展而积累了更多的财政收入。社会主义市场经济能否健康有序发展,作为经济调控重要手段之一的税收,体现着国家对市场经济发展方向的意志,税务机关坚持依法治税,严格管理,公平税负,打击税收违法行为,确保税款应收尽收,不仅有利于达到国家调控经济,也有利于促进行业经济的健康发展……
依法治税和发展经济的关系
我国税法伴随夏朝建立应运而生,税法经历了奴隶制税法制度、封建制税法制度、半封建半殖民地税法制度和社会主义税法制度,不同时期税法有不同的表现形式。新中国成立后,税法在三个大的历史时期不断得到完善与发展,依法治税与经济发展息息相关,在不同的阶段促进了经济的发展,全面推进依法治税和促进地方经济发展是税务机关和税务人员义不容辞的职责,只有坚持严格执法、依法治税,才能实现两者的辩证统一,实现推进依法治税与促进经济发展的双丰收。
一、推进依法治税与促进经济发展的内在关系
经济发展决定税收收入,税收征管反作用于经济发展,推进依法治税有利于促进经济的快速、协调发展。现行税法制度是20世纪90年代随着经济体制改革的不断深化,我国社会主义经济性质由“有计划的商品经济”转向“市场经济”,整个税法的法制化程度按照“统一税法,公平税负,简化税制,合理分权,理顺分配关系,保障财政收入,建立符合社会主义市场经济要求的税收体系”的指导思想,实现了实体法与程序法日趋完善。进入21世纪,我国经济进入了全面完善社会主义市场经济体制的新阶段,伴随着依法治国方略的确立,税收法制建设逐步迈向规范化阶段。2001年国家税务总局提出了“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针,确立了依法治税作为税收工作的灵魂,从而为经济发展提供了动力和保障。
(一)实现社会主义市场经济良性快速发展必须推进依法治税。我国的社会主义市场经济是法治经济,社会主义法治经济要实现健康快速发展必然要求公平与公正。税收作为调节社会主义市场经济运行的主要手段之一,适应市场经济内在的法治化和规范化的要求,必须推动税收工作的法制化和规范化。
(二)实现依法治税更有利于促进社会主义市场经济健康发展。实现依法治税,方能推进经济快速发展。首先,税收政策是国家决策机构综合全国经济发展因素提出的税收国策,体现了国家产业政策,严格执行税收法规,可以促进经济资源的合理配置。其次,税收可以缓解和矫正社会分配不公,将社会分配较多的部分变成国家财政收入,在一定程度上调节贫富差距,实现经济社会的稳定。再次,税收作为一种经济杠杆,可以调节社会产品的总供给与总需求,给行业经济发展起到导向作用,从而更能有效促进宏观经济的稳定发展。
二、推进依法治税存在的主要问题
第一、现行税收制度不能适应新时期市场经济发展的需要。1994年的税制改革取得了很大成功,但主要是在增值税、消费税、营业税、个人所得税等税种上。现行房产税、城镇土地使用税等地方税税种设置不合理,不仅不能适应市场经济的发展,而且在实际中税务机关不能正确把握执行,许多地区对此类税种的征收流于形式,与税收法制精神相违背,税收的职能作用不能正确发挥。一是税率偏高,但在中小城市不能得到有效征收,丧失了聚财功能,从而使宏观调控功能弱小。二是部分税种重复征收,加重纳税人负担。主要是房产税等地方税优惠政策与实际脱离或滞后。比如在某农村的镇,门面用于出租,每月租金1000元,营业税及附加税费为5.25%,房产税为12%,土地使用税为4元/平方米,个人得税为20%,对同一个门面出租,重复征收,课以如此高的税负,对低收入家庭来说是沉重的负担,但在税收优惠政策中并没有体现区别对待,造成县城、农村场镇纳税人普遍抵制对房屋课税,使此类税收流于形式的主要原因。三是部分税收优惠政策偏多,没有实事求是的体现合理性原则,政策目标之间缺乏协调,也不尽规范,特别是地方自行出台优惠政策,对外地来本地投资的企业,实行税收抵免政策,先征后退税款,对外来企业变相的降低税负或实行零税负,既影响税收收入,又客观上造成税负不公,影响公平竞争的市场竞争规则,影响经济健康发展。
第二、内外税收政策不一致,不利于我国税制与国际接轨。在地方税种征管方面,我国目前实行的是内外有别的两套税制。根据现行地方税制,外资企业在我国从事生产经营,可以免征城市维护建设税、城镇土地使用税和教育费附加,许多地方为鼓励外资进入,自行出台了税收先征后退政策。内资企业则要承担城市维护建设税、城镇土地使用税、车船使用税、房产税、以及教育费附加,并不能享受先征后退税收优惠。这种内外有别,对外资企业实行税收优惠的政策,在我国社会主义市场经济改革开放初期,有利于吸引国外资金,有利于我国的改革开放,有利于我国外向型经济的发展,有利于提升我国的经济实力,其历史功绩应当充分肯定。但随着我国加入世界贸易组织,在不断完善市场经济体制的新形势下,这种内外有别的地方税制存在着许多弊端:一是与世贸组织的规则不符。世贸组织的重要规则之一就是实行国民待遇。二是不利于企业公平竞争。内外资企业适用的税种不同,税收优惠不同,税收负担也不同,不利于创造一个税负公平、平等竞争的税收环境和投资环境。三是不利于内资企业的发展。根据现行税收政策,内资企业要依法缴纳房产税、城市维护建设税等地方税,外资企业则可免缴城镇土地使用税等地方税,内资企业的税收负担要大大高于外资企业,客观上造成内资企业投入更新设备、技术创新投入的资金不足,市场竞争力低于外资企业,相对影响内资企业的发展。四是减少了地方税收收入。由于外资企业依照税法规定免予缴纳城镇土地使用税等地方税,内资企业变成外资企业后直接免缴地方税,直接减少了地方税收收入。
第三、税权划分不清,地方税务机关征管范围缩小,地方税制相对削弱。一是现行分税制只是将部分税种以及共享税的部分收入归地方,其收入安排、收入使用权属于地方,但地方却无税收立法权和政策管理权。二是在税种管理范围上,带有很大程度的随意性,国税、地税征收管理范围不断调整,地税征管范围逐渐被缩减。比如在个人所得税征管上,国家税务总局在开征储蓄存款个人所得税时规定,个人储蓄存款所得个人所得税由国税局征管,其他个人所得由地方税务局征管;地方企业所得税在分税制初期一直由地方税务机关征管,从2001年开始,国家规定新办企业的企业所得税由国家税务局征管,以前成立的企业其企业所得税仍由地税局征管。这种随意调整国、地税征管范围的作法,不仅不利于公平执法和公平税负,而且增加了税务部门内部的矛盾,削弱了地方税制。同时少数地方国家税务局、地方税务局为争税源、争收入相互争夺管理权,给纳税人带来困绕。
同时,由于受教育程度的不同,公民的素质存在差异,部分地区纳税意识有待进一步提高,税法宣传力度有待加强,税收执法的内外部环境仍需要进一步改善,少数地方政府和行政执法部门受利益驱动,随意干预税收执法的现象仍时有发生,协税护税网络和机制尚不健全,要求有关部门或机构协助执行的案件不能很好的落实,个别地方执法经费得不到很好保障。由于受计划体制、经费体制的限制,在税源紧张的地方不能很好地执行国家出台的税收优惠政策,形成经济富裕的地方只收重点税源,经济落后地区越穷越收,越收越穷的恶性循环,税收执法面临着不少困难。
三、实现依法治税与促进社会主义市场经济发展的辩证统一
依法治税与社会主义市场经济发展的关系是辩证统一的关系,两者相互依托,相互促进,实现两者的协调发展应主要抓好以下方面的工作:
(一)树立依法治税就是对纳税人最好的服务,也是对经济发展的支持和促进的观点
依法治税是优化纳税服务的根本,也是提高优化纳税服务水平的基础。税务机关必须坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税”的原则,大力推行纳税评估、检查约谈和企业纳税信誉等级评定等行之有效的管理制度,在征收管理过程中充分保护纳税人的合法权益,营造良好的税收环境,促进区域经济发展。《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则将优化纳税服务写入法律条款,基本上每章都涉及到优化纳税服务,可以说为纳税人服务是税务干部的法定义务和职责。我们必须增强广大税务干部依法服务经济、服务社会、服务纳税人的自觉性,在转变服务观念、优化服务手段、强化服务措施、加强服务监督等方面不断大胆创新,努力为纳税人依法纳税提供全方位和高水平、低成本的服务,切实维护纳税人的合法权益。要牢固树立依法治税就是对纳税人最高层次、最佳的服务的思想,坚持公开、公平、公正、严格执法,做到在执法中服务,在服务中执法,把优化纳税服务体现到依法治税中,最大限度地保护纳税人的合法权益。
(二)改革完善税收政策,制定有利于促进经济发展的税收政策法规
在坚持依法治税的同时,不能忽视利用税收法规促进经济的健康发展。要按照《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》要求,按照简税制、宽税基、低税负、严征管的原则,稳步推进税收改革,完善现行税收法律、法规,制定出台有利于促进经济发展的税收法律、法规。一是制定税收法律法规时,要充分酝酿,形成较为系统一致的税收法律法规,切勿朝令夕改,而今许多税收政策变化较快,许多连税务人员都无法熟练掌握,更不用说企业了。二是要改革部分地方税,取消、合并不符合市场经济体制要求的税种,开征新税种,如农村镇的房产税、土地使用税,农村的乡与镇都一样,但乡所在地免征房产税、土地使用税,乡的城建税征收与镇相比是1:5,相比级别的乡镇税收差距如此悬殊,客观上造成税负不公,影响和制约了地方经济的发展。最后是要提高税收政策的法律层次,对税收规范性文件、部门规章通过立法程序逐步上升为法律、法规,增强税收法规的刚性,减少随意性。
(三)增强发展意识,实现依法治税与促进社会主义市场经济发展的辩证统一
发展是我们党执政兴国的第一要务,作为税务机关,更要坚持把发展作为税收工作的首要任务。市场经济决定税收收入,税收事业的发展质量和数量取决于经济发展的质量和数量,税收作为生产关系的重要组成部分,必须不断适应生产力发展的要求。各级税务机关要把依法治税与支持、促进市场经济发展作为税收工作的重要目标,努力争取实现依法治税与经济发展的良性互动。
一是坚持依法治税,努力实现税收应收尽收,为经济发展提供财力保障。经济的高速、协调发展需要强大的财力作支撑,税收作为财政收入的主要来源,必须以经济增长为依托,坚持依法治税,切实强化税收征收管理,把经济增长客观、及时地反映到税收增收上来,在确保收入质量的前提下,不断扩大税收规模,为经济建设提供更加充裕的财力。
二是坚持依法治税,认真落实税收优惠政策,促进经济结构调整和经济社会的稳定发展。目前,国家为促进经济结构调整和社会经济的协调发展出台了一系列税收优惠政策,税务机关要对现行有效的税收优惠政策进行全面的梳理,加强政策宣传和辅导,让每一个符合税收优惠条件的纳税人充分享受优惠。要结合贯彻行政许可法,进一步改革和完善税务行政审批,减少审批事项,简化审批程序,提高审批效率,加强对税收优惠政策执行情况的监督检查,严格追究不认真、及时执行税收优惠政策的人和事,确保各项税收优惠政策及时落实到位。
三是增强服务意识,积极为地方经济发展服务。税务机关首先要进一步加强纳税服务工作,要建立健全纳税辅导制度;规范涉税审批制度;全面实施办税服务厅“一站式”服务、全程服务、预约服务、提醒服务和首问负责制,为纳税人提供方便、快捷的办税服务。要结合本地实际,找准促进经济发展的着力点和结合点,积极为地方经济发展出谋划策。要积极研究税收政策调整对经济发展和企业经营的影响,提出积极有效的对策,为地方经济发展提出合理化的建议,着力促进地方经济发展。
综上所述,坚持依法治税有利于促进社会主义市场经济的健康有序发展,市经经济的有序快速发展能带来更多的财政收入,从而为市场经济的健康发展提供有力的财政保障。
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